УИД 63RS0030-01-2025-002123-21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июля 2025 года г. Тольятти
Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,
при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2006/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3568 рублей;
- транспортному налогу за 2023 год в размере 4937 рублей;
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2023 года в размере 20 800 рублей;
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 (штраф) Налогового кодекса РФ за 2023 года в размере 520 рублей;
- штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ, в сумме 780 рублей;
- пеням в сумме 9018,223 рубля, на общую сумму 39623,23 рублей.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущества физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, налога на доход, полученный от продажи в 2023 году принадлежащего ей имущества. По состоянию на 16.05.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 39623,23 рублей, в том числе налог – 30 605 рублей, штрафы - 1 300 рублей, пени – 9 018,23 рублей.
Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 76270 от 23.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок.
Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 12.02.2025 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-220/2025, который был отменен 20.02.2025 г. по заявлению должника ФИО1, в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом. об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просила.
Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:
- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;
- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.
Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».
Порядок регистрации в ГИБДД МВД России автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования и принадлежащих юридическим лицам, гражданам Российской Федерации, иностранным юридическим лицам и гражданам, лицам без гражданства регулировался Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденными Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 (ред. от 13.02.2015) (далее - Правила) (Окончание действия документа - 06.10.2018).
Собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в течение срока действия регистрационного знака "ТРАНЗИТ" или в течение 10 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с регистрационного учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных (пункт 4 Правил).
Собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца) (пункт 5 Правил).
Изменение регистрационных данных о собственнике по совершенным сделкам, направленным на отчуждение в отношении зарегистрированных транспортных средств, осуществляется на основании заявления нового собственника (пункт 6 Правил).
Аналогичные нормы содержаться в действующем в настоящее время административном регламенте Министерства внутренних дел Российской Федерации о предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденном Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950, части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
При этом, пунктом 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено прекращение государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.
Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога осуществляется, исходя из представленных регистрирующими органами сведений.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Положения пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
На основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога сбора, страховых взносов в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства: жилое помещение с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: .... (период владения 17/94 доли в праве с 25.02.2022 г. по 05.05.2023 г.); жилое помещение с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: ....А, .... (период владения 17/94 доли в праве с 05.10.2006 г. по дату предоставления выписки 01.07.2025 г.); автомобиль марки HYNDAY CRETA государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 23.07.2021 г. по дату предоставления ответа 19.07.2025 г.) Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам и пеням подтверждается сведениями ЕГРН, а также сведениями из ГИБДД У МВД по г. Тольятти (л.д. 30-31, 66).
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).
В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.
Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 177198386 от 02.08.2024 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 4 937 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 568 рублей, в срок не позднее 02.12.2024 г. Направление указанного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.14).
Расчет недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023г. судом проверен и признается верным.
Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год в вышеуказанных суммах.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.337.1 НК РФ. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – до 02.05.2024г.
Установлено, что административным ответчиком ФИО1 25.05.2022г. приобретена 17/94 доли в квартире, расположенной по адресу: <...>, которая снята с регистрационного учета 05.05.2023 г. в связи с продажей. Стоимость указанной доли квартиры при ее приобретении 25.05.2022 г. ФИО2 – 1 070 000 рублей. Сумма дохода ФИО1 от реализации указанной квартиры составила 1230000 рублей.
ФИО1 в налоговый орган не представлена налоговая декларация за 2023 год в связи с продажей указанного объекта недвижимости.
В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом налогового вычета в размере 1070000 рублей, предусмотренного п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, сумма налога составила 20 800 рублей (1230000 – 1070000= 160000*13%). Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО1 в 2023 году в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, судом проверен и признается верным.
В связи с непредставлением налоговой декларации и неуплатой налога на доход физических лиц за 2023 года на сумму 20800 рублей в срок до 15.07.2024 г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 06.12.2024 г. вынесено решение № 4963 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. С учетом смягчающего обстоятельства по п. 1 ст. 119 НК РФ штраф назначен в размере 780 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ штраф назначен в размере 520 рублей.
Расчет штрафных санкций произведен в соответствии с требованиями ст. ст. 119, 122 Налогового кодекса РФ и признается судом обоснованным и законным.
Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
С вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ на основании ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом направление иных требований не предусмотрено при условии сохранения отрицательного сальдо единого налогового счета.
На 05.01.2023 г. отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) ФИО1 составило 18709,20 рублей, в том числе пени 153,20 рубля.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику направлено требование № 110767 по состоянию на 23.07.2023 г. о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на сумму 18 556 рублей и пеням на сумму 1099,64 рублей, в срок до 11.09.2023 г. Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.16).
Указанное требование налогового органа ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем 16.10.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 4175 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 Направление и доставление данного решения административному ответчику подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.18).
В связи с тем, что отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в 2023-2024 годах продолжало оставаться отрицательным требование об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО1 в 2023 году в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в ее адрес не направлялось.
Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 9018,23 рублей, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Как следует из предоставленных административным истцом пояснений и расчетов (л.д.43-44, 49, 55-57), суммы пеней, требуемые налоговым органом к взысканию в размере 9018,23 рублей начислены за период с 01.10.2024 г. по 29.01.2025 г., в том числе в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо по ЕНС, образовавшегося в связи неуплатой транспортного налога за 2021-2023 года в сумме, налога на имущество физических лиц за 2020-2023 года, налога на доходы физических лиц за 2022-2023 года. При этом пени начислены за период с 01.10.2024 г. по 05.11.2024 г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 97747,65 рублей, за период с 06.11.2024 г. по 02.12.2024 г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 92805,85 рублей, за период с 03.12.2024 г. по 29.01.2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 101310,85 рублей.
Установлено, что 15.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2188/2023, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 10060 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года в размере 8496 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 50875 рублей, а также пеням 3390,92 рублей.
Согласно ответа судебного пристава-исполнителя ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУ ФССП России по Самарской области, 23.04.2024 г. на основании судебного приказа № 2а-2188/2023 возбуждено исполнительное производство № 208118/24/63029-ИП, которое находится на исполнении.
Также 12.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-273/2024, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 937 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 3 580 рублей, а также пеням 1 896,39 рублей.
Согласно ответа судебного пристава-исполнителя ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУ ФССП России по Самарской области, 23.04.2024 г. на основании судебного приказа № 2а-273/2024 возбуждено исполнительное производство № 208119/24/63029-ИП, которое находится на исполнении.
Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2021-2023 года, налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 года ФИО1 в полном объеме за период с 01.10.2024 г. по 29.01.2025 г. не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании пеней, начисленных на данную задолженность.
Между тем, проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их не в полной мере арифметически верными.
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
задолжен.,?
01.10.2024 – 27.10.2024
27
19
300
1671,48
97747,65
28.10.2024 – 05.11.2024
9
21
300
615,81
97747,65
05.11.2024
92805,85
Частичнаяоплатадолга?4941,80?
06.11.2024 – 02.12.2024
27
21
300
1754,03
92805,85
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
задолжен.,?
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
2056,61
101 310,85
01.01.2025 – 29.01.2025
29
21
300
2056,61
101 310,85
Таким образом, согласно отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.10.2024г. по 29.01.2025г. задолженность ФИО1 по пеням составила 8154,54 рубля.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогам, штрафам и пеням, налоговый орган 12.02.2025 г. (заявление № 2471 от 29.01.2025 г.) обратился к мировому судье судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в размере 39623,23 рублей, в том числе налог – 30 605 рублей, штраф - 1300 рублей, пени – 9 018,23 рублей
Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 12.02.2025 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-220/2025, который был отменен мировым судьей 20.02.2025 г. по заявлению административного ответчика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Административный истец обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением 26.05.2025 г. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-220/2025, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.
Доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом к взысканию транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, налогу на доходы физических лиц за 2023 год, штрафам или доказательств, подтверждающих меньший размер задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.
Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по:
- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3568 рублей;
- транспортному налогу за 2023 год в размере 4937 рублей;
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2023 года в размере 20 800 рублей;
- штрафам за налоговые правонарушения, установленным главой 16 Налогового кодекса РФ, в сумме 1 300 рублей;
-пеням в сумме 8154,54 рублей, а всего на общую сумму 38759,54 рублей.
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: 445012, .... ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3568 рублей;
- транспортному налогу за 2023 год в размере 4937 рублей;
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2023 года в размере 20 800 рублей;
- штрафам за налоговые правонарушения, установленным главой 16 Налогового кодекса РФ, в сумме 1 300 рублей;
- пеням в сумме 8154,54 рубля, а всего на общую сумму 38759,54 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.
Судья И.А. Милованов
Мотивированное решение составлено 11 августа 2025 года.