Решение по делу № 2А-728/2023 от 11.05.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 11 мая 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. В обоснование административных исков указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 14.08.2015 по 04.04.2018, и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Административный ответчик была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов за 2018 год, в силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование:

- № от 28.01.2022 об уплате задолженности по пени по страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 34,39 руб. за период с 04.11.2021 по 27.01.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 156,30 руб. за период с 04.11.2021 по 27.01.2022, срок уплаты по требованию – до 17.03.2022.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 34,39 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 в размере 1524,89 руб. Взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 10.11.2018.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 156,30 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год в размере 6931,19 руб. Взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 10.11.2018.

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, в силу ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют, уплачивают НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения на основании ст. 210 НК РФ являются все доходы индивидуального предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 Кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно п. 6 ст. 227 НК РФ.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате НДФЛ за 2017 год, соответственно в силу ст. 75 НК ей были начислены пени, а так е в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование

- № от 28.01.2022 об уплате задолженности по пени НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности за 2017 год, пени начислены за период с 04.11.2021 по 27.01.2022 в размере 219,73 руб., срок уплаты по требованию - до 17.03.2022.

Пени по НДФЛ в сумме 219,73 руб. начислены на задолженность по налогу за 2017 год в размере 17854,00 руб. Часть задолженности по налогу в размере 9750,00 руб. оплачена самостоятельно 14.05.2018, взыскание оставшейся части задолженности по налогу в размере 8104,00 руб. обеспечено судебным приказом № от 10.11.2018.

ФИО1 являлась плательщиком НДС как индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области в период с 24.10.2018 по 15.04.2019 была проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение №5 от 20.11.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также доначислено налога по НДС за 3 и 4 квартал 2017 года в размере 6430230,00 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области № от 20.11.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 11.01.2021.

В связи с отсутствием уплаты вышеуказанного налога по НДС, ФИО1 в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование №104 от 13.01.2021 со сроком исполнения до 25.02.2021, данное требование оставлено без исполнения.

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате НДС за 3 и 4 квартал 2017 года, соответственно в силу ст.75 НК ей были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование:

№ от 28.01.2022 об уплате задолженности по пени по НДС за период с 04.11.2021 по 27.01.2022 в размере 145001,55 руб., срок уплаты по требованию - до 17.03.2022. Взыскание задолженности по НДС обеспечено требованием № от 13.01.2021.

Кроме того, ФИО1 является владельцем транспортного средства – автомобиль легковой «Лада-219020», государственный регистрационный знак №, рег. Номер: №, дата регистрации права – 29.08.2017, дата утраты права – нет, и в соответствии со ст.ст. 357,358, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» она обязана уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 979,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, на основании налогового уведомления № от 03.08.2020.

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2019 год, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени и в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование:

№ от 28.01.2022 об уплате задолженности по пени по транспортному налогу за период с 04.11.2021 по 27.01.2022 в размере 22,08 руб., срок уплаты по требованию – до 17.03.2022. Взыскание задолженности по транспортному налогу обеспечено судебным приказом № от 23.05.2022.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. ФИО1 является собственником недвижимого имущества, жилого дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер 45:26:000000:2341, дата регистрации права - 28.02.2013, дата прекращения права – нет. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ административный ответчик была обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2426,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, на основании налогового уведомления №462599 от 03.08.2020.

Административный ответчик в установленный срок не исполнила обязанность по оплате налога на имущество за 2019 год, соответственно в силу ст.75 НК ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности по пени:

- № от 28.01.2022 об уплате задолженности по пени по налогу на имущество за период с 04.11.2021 по 27.01.2022 в размере 54,71 руб., срок уплаты по требованию - до 17.03.2022. Взыскание задолженности по налогу за 2019 год в размере 2426,00 руб. обеспечено судебным приказом № от 23.05.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 641884, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., размер доли в праве – 0,15921, кадастровый номер №, дата регистрации права 14.02.2001, дата снятия с регистрации – нет.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ административный ответчик был обязан уплатить земельный налог за 2019 год по сроку 01.12.2020 в сумме 119,00 руб. на основании налогового уведомления № от 03.08.2020.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате земельного налога за 2019 год, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей были начислены пени, а также направлено требование:

№ от 28.01.2022 об уплате задолженности по пени по налогу за 2019 год, в том числе пени по земельному налогу в размере 2,68 руб. за период с 04.11.2021 по 27.01.2022, срок уплаты по требованию – до 17.03.2022. взыскание задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 119,00 руб. обеспечено судебным приказом № от 23.05.2022.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 22.04.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 05.09.2022.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 145 491,44 руб., из них в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 219,73 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 34,39 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на) выплату страховой пенсии в размере 156,30руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 145 001,55 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 54,71 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 22,08 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2,68 руб.

Также УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафам.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 14.08.2015 по 04.04.2018, и являлась в соответствии с ч.1 ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) как индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения.

Межрайонная ИФНС России №1 по Курганской области в период с 24.10.2018 по 15.04.2019 была проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДС за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение № от 20.11.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечена к ответственности в виде:

- штрафа в размере 1286046,00 руб. за неполную уплату НДС (п.3 ст. 122 НК РФ),

-штрафа в размере 15 000 руб. за непредставление в установленный срок документов (п.1 ст. 126 НК РФ),

- дополнительно начислено налога на НДС за 3 и 4 квартал 2017 года в размере 6430230,00 руб.,

- начислены пени в размере 1562199, 65 руб. за период с 26.10.2017 по 20.11.2020.

Не согласившись с оспариваемым решением, ФИО1 в порядке, установленном главой 19 НК РФ, обратилась с жалобой в Управление ФНС России по Курганской области.

Решением Управления ФНС России по Курганской области № от 26.04.2021 решение инспекции № от 20.11.2020 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, жалоба – без удовлетворения.

Соответственно, Решение МИФНС России №1 по Курганской области № от 20.11.2020 вступило в законную силу 11.01.2021.

Не согласившись с принятым решением Управления ФНС России по Курганской области, ФИО1 обратилась в Шадринский районный суд Курганской области о признании недействительным решения № от 20.11.2020.

Решением Шадринского районного суда Курганской области от 20.09.2021 по делу № заявление ФИО1 о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России по Курганской области № от 20.11.2020 оставлено без удовлетворения. Судом апелляционной инстанции от 15.12.2021 решение суда оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения. Постановлением суда кассационной инстанции от 20.04.2022 решение суда от 20.09.2021, определение суда апелляционной инстанции оставлено без изменения, жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате НДС за 3 и 4 кварталы 2017 года в размере 6430224,87 руб., соответственно в силу ст. 75 НК ей были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование

- № от 13.01.2021 об уплате задолженности по НДС за 3 и 4 кварталы 2017 года в размере 6430224,87 руб., а также пени за период с 26.10.2017 по 20.11.2020 в размере 1562198,50 руб., штрафа по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 1286 046,00 руб., штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 15000 руб., срок уплаты по требованию – до 25.02.2021.

По состоянию на 01.04.2019 на лицевом счете ФИО1 имелась переплата по НДС в размере 5,13 руб. и пени по НДС в размере 1,15 руб.

Согласно п.3 ст. 32 НК РФ материалы по проверке ФИО1 были переданы 04.05.2021 в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

04.05.2021 налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения решения налогового органа о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. В связи с приостановлением исполнения решения налогового органа №5 от 20.11.2020 в отношении ФИО1, у налогового органа отсутствовали основания для обращения в суд с административными исковыми заявлениями.

17.01.2023 налоговым органом возобновлено исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности ФИО1 на основании постановления о частичном прекращении уголовного преследования от 22.10.2022 и, соответственно, 18.01.2023 возобновлено течение срока взыскания задолженности по требованию № от 13.01.2021.

На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена.

В связи с чем, УФНС России по Курганской области просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, штрафам в общей сумме 9293469, 37 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 6430 230,00 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1562199, 65 руб.;

- штраф по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 1286046,00 руб.;

- штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 15 000 руб.

Определением Шадринского районного суда от 11.04.2023 административные дела № и № объединены в одно производство, рассмотрение дел определено производить в рамках административного дела №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, возражений по административному иску не представила.

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового Кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п. 2,8 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п. 1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2).

В силу п.п. 1, 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

На основании п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по данному налогу устанавливается в размере 13 процентов.

На основании ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

Как указано в ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п. 1). Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4). Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками (п. 6).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 статьи 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговый период для НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 164 УК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пункт 1 статьи 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.122 НК РФ деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)

Согласно п.1 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 14.08.2015 по 04.04.2018, и являлась в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость как индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 34,39 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 в размере 1524,89 руб. По информации налогового органа взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 10.11.2018.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 156,30 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год в размере 6931,19 руб. По информации налогового органа взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 10.11.2018.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате НДФЛ за 2017 год, соответственно в силу ст. 75 НК ей были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование

Пени по НДФЛ в сумме 219,73 руб. начислены на задолженность по налогу за 2017 год в размере 17854,00 руб. Часть задолженности по налогу в размере 9750,00 руб. оплачена самостоятельно 14.05.2018, по информации налогового органа взыскание оставшейся части задолженности по налогу в размере 8104,00 руб. обеспечено судебным приказом № от 10.11.2018.

Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом, получено им 08.02.2022.

Вместе с тем суд принимает во внимание следующее.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сохраняющим свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда Российской Федерации (статья 3 Федерального конституционного закона от 04.06.2014 № 8-ФКЗ «О внесении изменений в Федеральный конституционный закон «Об арбитражных судах в Российской Федерации» и статью 2 Федерального конституционного закона «О Верховном Суде Российской Федерации»), при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеприведенных норм права и разъяснений законодательства, пени носят производный от основного налогового обязательства характер. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной), способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и основная задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с изложенным оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 156,30 руб. за период с 04.11.2021 по 27.01.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 34,39 руб. за период 04.11.2021 по 27.01.2022, а также пени по НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности в размере 219,73 руб. за период с 04.11.2021 по 27.01.2022, включенных в требование № от 28.01.2022, не имеется, поскольку административным истцом не представлено сведений о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6931,19 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1524,89 руб., а также по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 8104,00 руб.,

Указанный в иске судебный приказ № административным истцом не был представлен суду, существование такого судебного приказа в действительности установить в ходе рассмотрения административного дела не удалось.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой «Лада-219020», 2013 г.в., государственный регистрационный знак №, рег. номер: №, дата регистрации права – 29.08.2017, дата утраты права – нет.

Кроме того, ФИО1 также является собственником имущества: жилого дома, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, пер. ..., д...., кадастровый номер №, дата регистрации права- 28.02.2013, дата прекращения права – нет.

Также она является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 641884, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., размер доли в праве – 0,15921, кадастровый номер №, дата регистрации права 14.02.2001, дата снятия с регистрации – нет.

Право собственности на указанные объекты подтверждается сведениями ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислены за 2019 год транспортный налог в размере 979,00 руб., земельный налог в размере 119,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2426,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Налоговое уведомление направлено должнику 17.09.2020 заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.

ФИО1 в установленный в уведомлении срок не оплатила указанные в нем налоги за 2019 год в установленный срок, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени и Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области в её адрес направлено требование:

№ от 28.01.2022 об уплате сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.01.2022 со сроком исполнения до 17.03.2022, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность по пеням за период с 04.11.2021 по 27.01.2022, включающая:

-пени по транспортному налогу в размере 22,08 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 54,71 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 2,68 руб.

Взыскание задолженности по указанным налогам обеспечено судебным приказом № от 23.05.2022.

Межрайонная ИФНС России №1 по Курганской области в период с 24.10.2018 по 15.04.2019 была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДС за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от 14.06.2019.

- штрафа в размере 1286046,00 руб. за неполную уплату НДС (п.3 ст. 122 НК РФ),

-штрафа в размере 15 000 руб. за непредставление в установленный срок документов (п.1 ст. 126 НК РФ),

- дополнительно начислено налога на НДС за 3 и 4 квартал 2017 года в размере 6430230,00 руб.,

- начислены пени в размере 1562199, 65 руб. за период с 26.10.2017 по 20.11.2020.

Решением УФНС России по Курганской области № от 26.04.2021 решение МИФНС №1 России по Курганской области № от 20.11.2020 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, жалоба ФИО1– без удовлетворения.

Решение МИФНС России №1 по Курганской области № от 20.11.2020 вступило в законную силу 11.01.2021.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Шадринского районного суда Курганской области от 20.09.2021 по делу № административное исковое заявление ФИО1 о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России по Курганской области № от 20.11.2020 оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 15.12.2021 решение суда от 20.09.2021 оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.04.2022 указанные судебные акты оставлены без изменения.

Учитывая преюдицальность вышеназванных судебных актов по отношению к настоящему спору, при его рассмотрении суд принимает установленные ранее судами обстоятельства в бесспорном порядке, в связи с чем, признаёт обоснованной указанную выше налоговую задолженность Cухоруковой С.В.

В связи с вступлением в законную силу решения Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области от 20.11.2020 ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от 13.01.2021 об уплате задолженности по НДС за 3 и 4 кварталы 2017 года в размере 6430224,87 руб., пени за период с 26.10.2017 по 20.11.2020 в размере 1562 198,50 руб. (по состоянию на 01.04.2019 на лицевом счете ФИО1 имелась переплата по НДС в размере 5,13 руб. и пени по НДС в размере 1,15 руб.), штрафа по п.3 ст.122 НК РФ в размере 1286046,00 руб., штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 15 000,00 руб., срок уплаты по требованию до 25.02.2021.

Требование № направлено административному ответчику заказным письмом 15.01.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Так как ФИО1 не была погашена налоговая задолженность ей направлено требование № 863 от 28.01.2022 об уплате задолженности по пени по НДС за период с 04.11.2021 по 27.01.2022 в размере 145001,55 руб., срок уплаты по требованию - до 17.03.2022. Взыскание задолженности по НДС обеспечено требованием №104 от 13.01.2021.

С учётом изложенного налоговая задолженность ФИО1 не погашена в полном объеме и на момент рассмотрения административного иска составляет 9438550 рублей 39 коп., в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 6430230 рублей 00 коп.

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за период с 26.10.2017 по 20.11.2020 в размере 1562 199 рублей 65 коп.;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за период с 04.11.2021 по 27.01.2022 в размере 145001 рубль 55 коп.;

- штраф по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 1286 046 рублей, 00 коп.;

- штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 15 000 рублей.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 54 рубля 71 коп.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 22 рубля 08 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 рубля 68 коп.

Расчет задолженности по налогам, а также штрафам, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, задолженность не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

На основании п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с п.15.1 ст. 101 НК РФ в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с п.3 ст. 32 НК РФ материалы в следственные органы, то руководитель налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого налогоплательщика решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующей задолженности. При этом течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующей задолженности. В случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующей задолженности.

Материалы по результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 согласно п.3 ст. 32 НК РФ были переданы УФНС России по Курганской области 04.05.2021 в Следственное управление Следственного комитета РФ по Курганской области для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по преступлениям, предусмотренным ст.ст. 198-199.2 УК РФ.

04.05.2021 налоговым органом приостановлено исполнение решения № от 20.11.2020 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налоговых правонарушений.

17.01.2023 налоговым органом возобновлено исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности ФИО1 на основании постановления следователя по особо важным делам первого отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Курганской области о частичном прекращении уголовного преследования от 22.10.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 14.04.2021 в вынесении судебного приказа было отказано в соответствии с ч.1 ст.123.4 КАС РФ в связи с тем, что требование налогового органа не является бесспорным.

Административный иск о взыскании НДС, пени, а также штрафов, предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 21.03.2023.

Общий срок с даты исполнения требования № от 13.01.2021 (25.02.2021) до приостановления исполнение решения № от 20.11.2020 (04.05.2021) и с даты возобновлении исполнения указанного решения (17.01.2023) до подачи административного иска в суд (21.03.2023) составляет менее 6 месяцев, следовательно, установленный ст. 48 НК РФ срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Также определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 05.09.2022 отменён судебный приказ № от 22.04.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени по налогу НДС, пени по транспортному, земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц в связи с поступившими возражениями должника.

Административный иск о взыскании последующей пени по НДС, пени по налогам на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 03.03.2023.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по НДС, пени по НДС, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, штрафам предъявлен правомерно и подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 9438550 рублей 39 коп., в том числе:

- штраф по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 1286 046 рублей, 00 коп.;

- штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 15 000 рублей.

-пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 22 рубля 08 коп.;

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 отказать

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 60 000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев