Дело № 2а-79/2023

64RS0002-01-2023-000013-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года город Аткарск Саратовской области

Аткарский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Вайцуль М.А.,

при секретаре судебного заседания Кучеренко А.А.,

с участием административного ответчика Х.А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к Х.А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что Х.А.В. (ИНН №) в соответствии со справкой о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, представленной налоговым агентом - обществом с ограниченной ответственностью «Птицефабрика Аткарская» (далее по тексту ООО «Птицефабрика Аткарская»), получил доход за 2020 год в сумме 120 000 рублей. Данный доход подлежит налогообложению в сумме 15 600 рублей, в том числе пени в сумме 50 рублей 70 копеек, начисленных на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). Кроме того, административный истец указывает что, Х.А.В. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц в общем размере 1 769 рублей, в том числе пени в общей сумме 16 рублей 39 копеек. Также, Х.А.В. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, ему был начислен земельный налог в сумме 438 рублей, в том числе пени в сумме 6 рублей 43 копейки. Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от 10 июля 2019 года, № от 03 августа 2020 года и № от 01 сентября 2021 года, которые остались без исполнения. Поскольку, являясь налогоплательщиком, Х.А.В. в установленные законом сроки не оплатил сумму исчисленных налогов, ему были направлены требования № от 11 февраля 2020 года со сроком уплаты до 07 апреля 2020 года, № от 22 июня 2021 года со сроком уплаты до 30 ноября 2021 года, и № от 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 25 января 2022 года, в которых сообщалось о наличии задолженности в общем размере 17 880 рублей 52 копейки, из которых налоги - 17 207 рублей, пени - 673 рубля 52 копейки. Однако, и после получения административным ответчиком данных требований вышеуказанные налоги и пени ответчиком оплачены не были.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, и положения ст.ст. 23, 31, 32, 48, 75, 225, 227, 229, 388, 390, 393, 397, 400, 403,, 405, 409 НК РФ, указывая на то, что до настоящего времени вышеуказанная задолженность и требование перед бюджетом Х.А.В. в полном объеме не погашена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Аткарского района Саратовской области по заявлению налогоплательщика отменен определением от 11 июля 2022 года, административный истец просит суд взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность в общей сумме 17 880 рублей 52 копейки, из которых 15 600 рублей - налог на доходы физических лиц, пени – 50 рублей 70 копеек; 1 169 рублей - налог на имущество физических лиц, пени - 3 рубля 80 копеек; 600 рублей - налог на имущество физических лиц, пени - 12 рублей 59 копеек, 438 рублей - земельный налог, пени - 06 рублей 43 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Х.А.В. в судебном заседании административные исковые требования МРИ ФНС № 12 по Саратовской области признал частично, а именно в части признания задолженности по налогам и пени на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 15 600 рублей и пени в размере 50 рублей 70 копеек, 03 рубля 80 копеек пени по налогу на имущество физических лиц, 1 169 рублей налог на имущество физических лиц за <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, согласно требованию № от 15 декабря 2021 года. Последствия признания иска, предусмотренные ст.ст. 46, 157 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту КАС РФ), ему понятны. В удовлетворении остальной части административных исковых требований просил отказать, поскольку в отношении налоговых уведомлений № от 03 августа 2020 года и № от 10 июля 2019 года судом уже были приняты ранее решения, которые вступили в законную силу.

Суд, с учетом мнения лица, участвующего в деле, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с положениями ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2, 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке административного судопроизводства подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями главы 23 НК РФ закреплено взыскание налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Источники доходов в Российской Федерации предусмотрены ст. 208 НК РФ, в которой указано, что к доходам, в том числе, относятся и вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Как следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 224 НК налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 % - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1 пункта 1).

Положениями ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что уплату налога также производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Положениями главы 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц.

Статьями 400 и 401 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении квартиры, части жилого дома, налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.п 1, 3 ст. 403 НК РФ).

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц на 2020 год была установлена Решением Совета депутатов муниципального образования город Аткарск Аткарского муниципального района Саратовской области от 25 октября 2017 года № 289 (в редакции от 24 апреля 2020 года) в размере 0,3% в отношении жилых домов, квартир, комнат.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На территории Саратовской области единая дата начала применения на территории Саратовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлена Законом Саратовской области от 26 октября 2017 года № 81-ЗСО - 01 января 2018 года.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что Х.А.В. являлся получателем дохода по гражданско-правовому договору с ООО «Птицефабрика Аткарская» в 2020 году в сумме 120 000, что никем не оспаривается и подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, где в разделе «Код дохода» указано значение «2010», что соответствует выплатам по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) согласно Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (зарегистрировано в Минюсте России 13 ноября 2015 года № 39705). Согласно указанной справке сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 15 600 рублей (л.д. 56).

Кроме того, согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 17 января 2023 года в период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2021 года Х.А.В. являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, однако с 24 апреля 2019 года государственная регистрация его прав на указанные объекты недвижимости прекращена (л.д. 39).

Также, из данных сведений усматривается, что Х.А.В. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Сведений о том, что указанные объекты налогообложения, прекратили свое существование в связи с их гибелью или уничтожением, в материалах дела отсутствуют.

Налоговым органом в адрес Х.А.В. заказным почтовым оправлением направлены налоговые уведомления № от 10 июля 2019 года, № от 03 августа 2020 года и № от 01 сентября 2021 года, в которых сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, что подтверждается реестрами почтовых отправлений №, № и № соответственно, поданных в ОПС из налогового органа с оттисками печатей почтового отделения (л.д. 19, 20, 24, 25, 30, 31).

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в адрес Х.А.В. были направлены требования № от 11 февраля 2020 года со сроком уплаты до 07 апреля 2020 года, № от 22 июня 2021 года со сроком уплаты до 30 ноября 2021 года, и № от 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 25 января 2022 года, в которых сообщалось о наличии задолженности в общем размере 17 880 рублей 52 копейки, из которых налоги - 17 207 рублей, пени - 673 рубля 52 копейки, однако данные требования остались без исполнения, недоимка по налогам и пени налогоплательщиком не погашена (л.д. 16, 21, 26-27).

Направление требований подтверждается скриншотами программы, содержащими сведения об их направлении налогоплательщику через личный кабинет, имеющимися в материалах дела (д.д. 18, 23, 29).

19 апреля 2021 года МРИ ФНС № 12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Аткарского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Х.А.В. налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 063 рубля, пени за период с 01 декабря 2020 года по 25 декабря 2020 года в размере 03 рубля 46 копеек, а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 18 850 рублей, пени за период с 01 декабря 2020 года по 25 декабря 2020 года в размере 61 рубль 42 копейки, которое было удовлетворено. В связи с поданными административным ответчиком возражениями, определением мирового судьи от 11 июля 2022 года, судебный приказ от 07 июня 2022 года № 2А-1491/2022 был отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 15).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, ему начислены пени по налогу на имущество в размере 16 рублей 39 копеек, и на доходы физических лиц в размере 50 рублей 70 копеек.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом на основании сведений, представленных уполномоченными органами, в соответствии с положениями действующего налогового законодательства. Представленный расчет административным ответчиком не оспорен.

Суд также принимает во внимание, что с настоящим исковым заявлением МРИ ФНС № 12 по Саратовской области обратилась в суд с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, поскольку определением мирового судьи судебного участка № 2 Аткарского района Саратовской области от 11 июля 2022 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен судебный приказ, которым с Х.А.В. была взыскана вышеуказанная недоимка (л.д. 15, 33 конверт).

Таким образом, из материалов дела следует, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Вместе с тем, рассматривая довод административного ответчика о том, что часть требований административного истца по настоящему иску уже были предметом рассмотрения судом Аткарского городского суда <адрес>, суд приходит к следующему.

Согласно вступившему в законную силу решению Аткарского городского суда Саратовской области от 07 апреля 2021 года МРИ ФНС России № 13 по Саратовской области отказано в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с Х.А.В. задолженности по налогам и пени по требованиям: № от 28 февраля 2017 года об уплате за 2015 год налога на имущество в сумме 341 рублей и пеней в сумме 10 рублей, срок исполнения требования установлен до 18 апреля 2017 года по направленному налоговому уведомлению № от 29 июля 2016 года; по требованию № об уплате за 2016 год налога на имущество в сумме 395 рублей и пеней в сумме 31 рубля 37 копеек, срок исполнения требования установлен до 18 декабря 2018 года по направленному налоговому уведомлению № от 04 июля 2017 года; по требованию № об уплате за 2017 год налога на имущество в сумме 423 рублей и пеней в сумме 23 рублей 48 копеек, срок исполнения требования установлен до 01 ноября 2019 года по направленному налоговому уведомлению № от 14 июля 2018 года; по требованию № об уплате за 2018 год налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 20 150 рублей и пеней в сумме 90 рублей 34 копейки, налога на имущество физических лиц в сумме 743 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц 03 рубля 33 копейки, срок исполнения требования установлен до 03 февраля 2020 года по налоговому уведомлению № от 08 октября 2019 года и налоговому уведомлению № от 10 июля 2019 года, в связи с пропуском срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (Административное дело № 2а-186/2021 л.д. 37-38).

Кроме того, в соответствии с решением Аткарского городского суда Саратовской области от 06 июня 2022 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 29 сентября 2022 года, административное исковое заявление МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области к Х.А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций по требованию № по состоянию на 25 декабря 2020 года об уплате налога в размере 19 913 рублей и пени в размере 64 рубля 88 копеек, из которых налог на доходы физических лиц 18 850 рублей и пени на доходы физических лиц в размере 61 рубль 42 копейки, налог на имущество физических лиц в размере 1 063 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 46 копеек, со сроком уплаты до 09 февраля 2021 года, по налоговому уведомлению № от 03 августа 2020 года, которые были удовлетворены в полном объеме (Административное дело № 2а-188/2022 л.д. 34-36).

Таким образом, принимая во внимание принятые вышеуказанные судебные акты, вступившие в законную силу, исковые требования МРИ ФНС № 12 по Саратовской области о взыскании с Х.А.В. обязательных платежей и санкций по налоговым уведомлениям № от 03 августа 2020 года и № от 10 июля 2019 года, удовлетворению не подлежат.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, конкретных обстоятельств дела, с учетом принятых ранее судебных актов, а также признания административным ответчиком административного искового заявления в части, последствия признания которого Х.А.В. разъяснены и понятны, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению частично, а именно по требованию № от 15 декабря 2021 года сроком уплаты до 25 января 2022 года по налоговому уведомлению № от 01 сентября 2021 года.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС № 12 по Саратовской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Х.А.В. в бюджет Аткарского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 400 рублей на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 46, 157, 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к Х.А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Х.А.В., ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 года в размере 15 600 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 50 рублей 70 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 169 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 3 рубля 80 копеек, а всего на общую сумму 16 823 рубля 50 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области - отказать.

Взыскать с Х.А.В. государственную пошлину в бюджет Аткарского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Аткарский городской суд Саратовской области.

Судья М.А. Вайцуль

Срок составления мотивированного решения – 28 марта 2023 года.

Судья М.А. Вайцуль