Дело № 2а-1617/2025
УИД № 92RS0004-01-2025-000745-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 мая 2025 года г. Севастополь
Нахимовский районный суд города Севастополя в составе:
председательствующего судьи Рубана М.В.,
с участием секретаря Барсуковой С.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 301 026,35 руб., в том числе: по налогу на доходу физических лиц в размере 148 886,28 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 578 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 658 руб.; по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 48 руб.; пени в связи с неуплатой налогов в размере 150 856,07 руб.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что в установленные сроки вышеуказанные налоги ФИО1 не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки.
В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал, просил удовлетворить, пояснил, что до 2015 года ответчик состоял на учета в налоговой службе г. Нижний Новгород, налог на доходы физических лиц в сумме 148 886,28 руб. начислен за 2009 год данной налоговой службой, сведения о расчете налога, направлении должнику налогового уведомления, о его частичной оплате не сохранились.
Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения административного иска в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2009 год и пени, начисленной в связи с его неуплатой, возражал, возражения представил в письменном виде. В остальной части исковые требования признал полностью, о чем подал соответствующее заявление.
Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с 13.02.2015 по 23.11.2020 состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по городу Севастополю. С 23.11.2020 административный ответчик состоит на учете УФНС России по г. Севастополю.
Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.
В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение № 8 приказа ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@", от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой Ниссан Тиида 1.6 Елеганс, государственный регистрационный знак <***>, 2007 года выпуска, дата регистрации права - 09.04.2022.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление путем размещения в личном кабинете от 25.07.2023 № 28873476 на уплату транспортного налога за 2022 год.
В добровольном порядке сумма транспортного налога ФИО1 в установленный законодательством срок не оплачена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц, что следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, что следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО1 зарегистрирован объект недвижимого имущества – жилой дом площадью 166 кв.м., расположенный по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права - 18.02.2016.
Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 25.07.2023 № 28873476 на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 658 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023.
В добровольном порядке сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный законодательством срок не оплачена.
Также налоговым органом согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, установлено, что на имя ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>», дата регистрации права собственности - 23.07.2015.
Закон Севастополя от 26.11.2014 № 81-ЗС «О земельном налоге», статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.
Статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.
Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 25.07.2023 № 28873476 на уплату земельного налога за 2020-2022 годы в размере 48 руб.
В добровольном порядке сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный законодательством срок не оплачена.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации, в том числе, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
Согласно статье 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228 НК РФ, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не отражен доход от отчуждения имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно, согласно представленным сведениям в соответствии со статьей 85 НК РФ: квартиры, расположенной по адресу: <...>, дата регистрации права собственности - 16.02.2010, дата прекращения права собственности - 04.08.2010.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
В ходе камеральной налоговой проверки установлены нарушения подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 119 и статьи 122 НК РФ, выразившиеся в следующем:
- не отражена сумма доходов, полученных в налоговом периоде;
- не уплачен НДФЛ в связи с продажей недвижимого имущества по договору купли-продажи.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты указанного дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.
Сумма дохода, превышающая размер примененных социальных, имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов в соответствии со статьей 224 НК РФ.
Исходя из вышеизложенного, налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате ФИО1 за 2009 год в размере 160 933 руб.
Таким образом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 160 993 руб. вследствие занижения налоговой базы по НДФЛ в связи с непредставлением и не отражением в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) дохода от продажи имущества.
В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По данным налогового органа уплата (переплата) налога на доходы физических лиц у ФИО1 отсутствует.
В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплатить, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие доходы при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, обязаны представлять налоговые декларации по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год – 30.04.2010.
Фактически налоговая декларация представлена 06.05.2010 в налоговый орган, т.е. установлено нарушение установленного срока предоставления.
Таким образом, ФИО1 нарушены требования подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту учета, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа.
По факту данного нарушения составлен акт камеральной налоговой проверки и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с решением № 7961 от 13.12.2023 подлежит уплате налог в размере 160 993 руб. (с учетом частичной оплаты в размере 148 886,28 руб.).
Поскольку решение по КНП, вышестоящим налоговым органом или судом не отменено, указанное решение вступило в законную силу и является действующим.
Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
На основании пункта 2 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.
Таким образом, действующим налоговым законодательством установлен обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган решений о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принимаемых по результатам налоговых проверок.
Вместе с тем, ФИО1 недоимка и пени в добровольном порядке не уплачены.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введена статья 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения статьи 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.
Пунктом 2 статьи 11 НК РФ установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На основании пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки.
Истцом представлен детализированный расчет пени, согласно которому пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 год с учетом частичной оплаты за период с 01.01.2012 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 13.12.2023 составляет общую сумму 150 848,36 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.12.2023 - 3,47 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 - 3,95 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 – 2022 года за период с 02.12.2023 по 13.12.2023 - 0,29 руб.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени должнику путем размещения в личном кабинете направлено требование от 16.05.2023 № 310 об уплате задолженности.
В установленные сроки требования административным ответчиком не исполнены.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
С целью взыскания задолженности налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 17 Нахимовского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от 24.05.2024 по делу № 2а-189/17/2024 о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 17 Нахимовского судебного района города Севастополя от 11.10.2024 судебный приказ от 24.05.2024 по делу № 2а-189/17/2024 отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.
УФНС России по г. Севастополю в Нахимовский районный суд города Севастополя подан административный иск о взыскании указанной задолженности.
При этом, в соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного производства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Срок исполнения требования № 310 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на сумму 148 886,28 руб. – недоимка, 150 848,36 руб. – пени, истек 15.06.2023. Настоящий административный иск подан в суд 25.02.2025, то есть с пропуском установленного законом срока в отношении требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 148 886,28 руб. и пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в размере 150 848,36 руб.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем, административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с настоящим иском в суд в части требований по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц не заявлено.
Кроме того, суд обращает внимание, что Межрайонная инспекция ФНС № 1 по г. Севастополю и УФНС России о г. Севастополю являются профессиональными участниками налоговых правоотношений, в связи с чем им должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Однако административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего административного иска в установленный законом срок.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
С учетом изложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 148 886,28 руб. и пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в общей сумме 150 848,36 руб.
В остальной части требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований частично.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При этом, административный ответчик является инвалидом 2 группы, в связи с чем в силу положений п.п.2 п.2 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с него не подлежит взысканию государственная пошлина в пользу бюджета.
Руководствуясь статьями 59-62, 111, 114, 178, 180, 286, 289, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (адрес места жительства: <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю задолженность по налогам, сборам, штрафам, пени, состоящую из:
- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 578,00 руб.,
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 658,00 руб.,
- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 – 2022 года в размере 48,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.12.2023 в сумме 3,47 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 3,95 руб.;
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 – 2022 года за период с 02.12.2023 по 13.12.2023 в сумме 0,29 руб.
В удовлетворении иска о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 148 886,28 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 год за период с 01.01.2012 по 13.12.2023 в общей сумме 150 848,36 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Нахимовский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 05.06.2025.
Судья – подпись
Копия верна.
Судья Нахимовского районного
суда города Севастополя М.В. Рубан