Решение по делу № 2А-14/2025 от 28.01.2025

(УИД) 58RS0025-01-2024-000724-33

Производство №2а-14/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Ломов 28 января 2025 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Суховой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Родниковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических и пени, в обоснование иска указав, что ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации - 7 февраля 2014 г., дата прекращения владения – 23 апреля 2024 г.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 4 июля 2013 г., дата прекращения владения – 20 апреля 2024 г., а также владеет следующими объектами недвижимости: земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>. Доля в праве 1/4, дата возникновения права собственности 06.02.2006; жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>. Доля в праве 1/4, дата государственной регистрации права – 04.04.2017. Налоговое уведомление №75287906 от 29.07.2023 было направлено административному ответчику с расчетом транспортного налога за 2022 г., земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. через личный кабинет налогоплательщика. Также в отношении налогоплательщика 18 июля 2022 г. сформирован и произведен расчет 2-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 г. По данным расчета установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи 1/2 доли объекта недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. По сведениям Управления Росреестра по Пензенской области кадастровая стоимость указанного земельного участка на 1 января 2021 г. составляет 3427 717,23 руб. Кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 1 января 2019 г., умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 2399 402,06 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества, налогоплательщику предоставлен вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1000000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет (дата регистрации права 20.02.2020 (имущество принадлежало на основании Договора купли-продажи земельного участка от 19.01.2015), дата окончания регистрации права 05.10.2021). По результатам камеральной налоговой проверки кадастровая стоимость составляет 2399 402,06 руб., сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу – 1000 000 руб., налоговая база – 1399 402,06 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 181 922 руб. (2399 402,06 руб.– 1000 000 руб.) * 13%). В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 9544,10 рублей. За период с 09.11.2023 по 11.11.2023 поступили и отражены на ЕНС платежные документы на общую сумму 4142,81 руб. В адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование об уплате задолженности №105 по состоянию на 16 мая 2023 г. на сумму 240 879,88 руб. со сроком исполнения – 15 июня 2023 г.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по налогам в сумме 181283,73 рубля, пени в сумме 14115,65 руб., штрафы в сумме 45480,50 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на 180883,73; - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (штрафы) на сумму 18192 руб.; налог на профессиональный доход на сумму 400 руб.; пени на сумму 14115,65 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета) финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) на сумму 27288,50 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено. В связи с неисполнением ФИО1 требования №105 по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения 15.06.2023 сумма задолженности превысила 10000 рублей, таким образом, административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 15.12.2023. Мировым судьей судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области 18.01.2024 вынесен судебный приказ №2а-77/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.01.2024.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 13641,10 руб., в том числе: - транспортный налог в размере 3800 руб. за 2022 год; - земельный налог в размере 66 руб. за 2022 год; - налог на имущество физических лиц в размере 231 руб. за 2022 год; - пени в размере 9544,10 руб. начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в период с 15.08.2023 по 11.12.2023 за недоимку за 2021,2022гг.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, согласно представленному в суд заявлению просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании от 03.09.2025 ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласился, ссылаясь на то, что транспортный и земельный налог, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год им уплачен 09 ноября 2023 года. Кроме того, полагает, что пени на задолженность по налоговым платежам ему начислены необоснованно, поскольку, он не согласен с тем, что у него имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, он уплате не подлежит, в связи с тем, что в 2021 году им было произведено отчуждение недвижимого имущества в виде земельного участка с кадастровым номером №, зарегистрированного в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, о чём в ЕГРН сделана запись регистрации №, образованного в целях оптимизации затрат посредством проведения землеустроительных работ, принадлежащего ему на праве собственности на основании договора купли-продажи от 19 января 2015 года.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счёта.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (ч. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (ч. 5).

Единый налоговый платёж учитывается на едином налоговом счёте на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства денежных средств со счёта налогоплательщика или со счёта иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причинённого бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счёт исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 6).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учёта на едином налоговом счёте совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачёта сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента (ч. 7).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (ч. 8).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (ч. 12).

Статьёй 11.3 НК РФ установлено, что Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2).

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьёй 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 п.п. 1.1).

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

Как установлено в судебном заседании, по информации, представленной МРЭО ГИБДД, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации - 7 февраля 2014 г., дата прекращения владения – 23 апреля 2024 г.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 4 июля 2013 г., дата прекращения владения – 20 апреля 2024 г.

При этом, сведения о наличии, виде и сроках права собственности на объекты движимого имущества (как и недвижимого имущества) физического лица налоговому органу сообщают соответствующие регистрирующие органы, оснований не доверять которым у налогового органа не имеется.

Следовательно, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статья 14 НК РФ указывает на то, что транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговые ставки, сроки и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Так, налоговая ставка на объект налогообложения, в частности на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 рубль; до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

По данным налогового уведомления №75287906 от 29 июля 2023 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в общем размере 3 800 рублей на транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 1350 рублей: 90,00 (налоговая база) * 15,00 (налоговая ставка)/12 (количество месяцев владения в году): 12 (количество месяцев в году);

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 2 450 рублей: 98,00 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка)/12 (количество месяцев владения в году): 12 (количество месяцев в году).

Административным ответчиком ФИО1 приведённый в административном исковом заявлении и в налоговом уведомлении №75287906 от 29 июля 2023 года расчёт транспортного налога не оспорен.

Данный расчёт суд признаёт верным, поскольку он произведён в соответствии с действующим законодательством, а также исходя из характеристик транспортных средств и периода владения ФИО1 данными транспортными средствами.

Частью 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление: №75287906 от 29 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 3 800 рублей за 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года.

Налоговое уведомление в адрес административного ответчика направлено административным истцом через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 29 июля 2023 года об уплате, в том числе транспортного налога в размере 3 800 рублей за 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года, что подтверждается скриншотом файла личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18-19).

Как следует из данных отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (л.д. 20), в счёт уплаты транспортного налога административным ответчиком ФИО1 каких-либо операций по выплате транспортного налога по вышеуказанному транспортному средству до настоящего времени не производилось. Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по транспортному налогу за 2022 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года, то есть на период выставления требования №105) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счёта (ч. 2).

Как следует из материалов дела, неисполнение ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика.

Выявив наличие отрицательного сальдо налогового счёта, налоговый орган в силу требования части 1 статьи 69 НК РФ направил в адрес ответчика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование №105 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год, предоставив срок для добровольного исполнения до 15 июня 2023 года (л.д. 17).

В этой связи суд приходит к выводу о доказанности факта направления ФИО1 налогового уведомления №75287906 от 29.07.2023 года и требования №105 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год предусмотренным законом способом и с соблюдением требований законодательства о налогах и сборах.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 800 рублей административным ответчиком ФИО1 не уплачена, что подтверждается распечаткой страницы единого налогового счёта (ЕНС), в котором отражено о наличии отрицательного сальдо налогового счёта ФИО2, а также отдельной карточкой налоговых/неналоговых обязанностей (л.д. 20-23,24).

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит транспортный налог за 2022 год в размере 3 800 рублей.

Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Статьёй 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус»), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (ч. 2).

Статьёй 391 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03 августа 2018 года №334-ФЗ, от 15 апреля 2019 года №63-ФЗ, действующей в период возникновения спорных правоотношений) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно ст. 391 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03 августа 2018 года №334-ФЗ, от 15 апреля 2019 года №63-ФЗ, от 26 марта 2022 года №67-ФЗ, действующей в период обязанности налогоплательщика уплатить земельный налог за 2022 год), если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п. 1).

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4,5,6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4,5,6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4,5,6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 4,5,6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым периодом признаётся календарный год (п. 1ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>. Доля в праве 1/4, дата возникновения права собственности - 06.02.2006 (л.д. 11-12).

Следовательно, являясь лицом, которому принадлежит на праве собственности земельный участок, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как следует из материалов дела, 29.07.2023 административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №75287906 от 29 июля 2023 года об уплате земельного налога за 2022 год в размере 66 рублей.

Налоговое уведомление в адрес административного ответчика направлено административным истцом через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 29 июля 2023 года об уплате налога в срок не позднее 01 декабря 2023 года, что подтверждается скриншотом файла личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18-19).

По данным указанного налогового уведомления налоговым органом был начислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 года за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Доля в праве 1/4, в размере 66 рублей: (87 825 рублей (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12 количество месяцев владения в году) : 12 (количество месяцев в году) (л.д. 16).

Как следует из данных отдельных карточек налоговых/неналоговых обязанностей по земельному налогу, распечатки страницы Единого налогового счёта налогоплательщика ФИО1 (л.д. 20-23,24), представленных административным истцом, указанная задолженность по земельному налогу за 2022 годы административным ответчиком не была уплачена. Доказательств уплаты земельного налога за 2022 год административным ответчиком не представлено.

Расчёт земельного налога произведён административным истцом с учётом кадастровой стоимости 1/4 доли земельного участка, принадлежащего административному ответчику, и оснований не согласиться с указанным расчётом у суда не имеется. Указанный расчёт административным ответчиком не оспорен, самостоятельный расчёт земельного налога ФИО1 в судебное заседание не представлен.

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по земельному налогу за 2022 год.

Как следует из материалов дела, неисполнение ФИО1 обязанности по уплате земельного налога повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (л.д. 24).

Выявив наличие отрицательного сальдо налогового счёта, налоговый орган в силу требования части 1 статьи 69 НК РФ направил требование №105 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате земельного налога за 2022 год, предоставив срок для добровольного исполнения до 15 июня 2023 года (л.д.17).

Таким образом, суд приходит к выводу о доказанности факта передачи ФИО1 налогового уведомления №75287906 от 29.07.2023 года, и требования №105 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате земельного налога предусмотренным законом способом и с соблюдением требований законодательства о налогах и сборах.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 66 рублей административным ответчиком ФИО1 не уплачена, что подтверждается распечаткой страницы единого налогового счёта (ЕНС), в котором отражено о наличии отрицательного сальдо налогового счёта ФИО1 (л.д. 24).

Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспорено. Доказательства обратного административным ответчиком в нарушении ст. 62 КАС РФ не представлено.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит земельный налог за 2022 год в размере 66 рублей.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 231 рубль за 2022 год.

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2, 3, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в том числе жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 403 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 30 ноября 2016 года №401-ФЗ, от 15 апреля 2019 года №63-ФЗ, действующая в период начисления налога за 2021 год) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ (действующая в редакции Федеральных законов от 30 ноября 2016 года №401-ФЗ, от 15 апреля 2019 года №63-ФЗ, от 26 марта 2022 года №67-ФЗ, в период начисления налога за 2022 год) в период возникновения спорных правоотношений) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3).

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (ч. 4).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ч. 5).

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>. Доля в праве 1/4, дата государственной регистрации права – 04.04.2017 (л.д. 13-14).

Следовательно, являясь лицом, которому принадлежит на праве собственности указанное выше недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По данным налогового уведомления №75287906 от 29 июля 2023 года ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год на:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 231 рублей: 308 459 рубль (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году): 12 (л.д. 16).

Налоговое уведомление в адрес административного ответчика направлено административным истцом через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 29 июля 2023 года об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц в размере 231 рублей за 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года, что подтверждается скриншотом файла личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18-19).

Из данных отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей налога на имущество физических лиц, распечатки страницы Единого налогового счёта налогоплательщика ФИО1 (л.д. 20-23) следует, что в счёт уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком каких-либо операций по выплате налога на имущество физических лиц по вышеуказанному недвижимому имуществу до настоящего времени не производилось.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

При этом, административным ответчиком расчёт налога на имущество физических лиц не оспорен, самостоятельный расчёт налога на имущество физических лиц за спорный период ФИО1 не представлен.

Выявив наличие отрицательного сальдо налогового счёта, налоговый орган в силу требования части 1 статьи 69 НК РФ направил в адрес административного ответчика требование №105 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, предоставив срок для добровольного исполнения до 15 июня 2023 года (л.д. 17).

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 231 рубль административным ответчиком ФИО1 не уплачена, что подтверждается распечаткой страницы единого налогового счёта (ЕНС), в котором отражено о наличии отрицательного сальдо налогового счёта ФИО1 (л.д. 24).

Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспорено. Доказательства обратного административным ответчиком в нарушении ст. 62 КАС РФ в судебное заседание не представлено.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 231 рубль.

В ходе судебного заседания от 03.09.2024 административный ответчик ФИО1 суду пояснил, что транспортный и земельный налог, а также налог на имущество за 2022 год им оплачен 09 ноября 2023 года.

Вместе с тем, из данных отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей, усматривается, что административным ответчиком ФИО1 была произведена уплата задолженности в размере: 317 рублей 11 копеек (14 февраля 2023 года, 721 рубля 16 копеек (14 февраля 2023 года), 4097 рублей (09 ноября 2023 года); 45 рублей 81 копейки (10 ноября 2023 года). При этом, налоговым органом указанные платежи учтены в счёт уплаты налога на доходы физических лиц на основании п. 8 ст. 45 НК РФ (л.д. 23).

Указанное обстоятельство также подтверждается распечаткой страницы единого налогового счёта ФИО1 (л.д. 24).

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежат транспортный налог за 2022 года в размере 3800 рублей, земельный налог за 2022 года в размере 66 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 231 рубль.

Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 9 544 рубля 10 копеек, начисленные за период с 15 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку за 2021, 2022 годы.

Решением Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 05.12.2024 удовлетворены исковые требования УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 176740 (сто семьдесят шесть тысяч семьсот сорок) рублей 92 копеек;

- пени за период с 01 января 2023 года по 15 августа 2023 года в размере 18369 (восемнадцать тысяч триста шестьдесят девять) рублей 45 копеек;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 18192 (восемнадцать тысяч сто девяноста два) рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) в размере 27288 (двадцать семь тысяч двести восемьдесят восемь) рублей 50 копеек,

а всего 240590 (двести сорок тысяч пятьсот девяноста) рублей 87 копеек.

Решение Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 05.12.2024 вступило в законную силу 14.01.2025 и имеет преюдициальное значение для рассматриваемого дела.

Указанным решением установлена обязанность административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. При этом доводы ФИО1 в той части, что земельный участок, на доход от продажи которого начислен налог, находился в его собственности более 5 лет и на основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от продажи земельного участка с кадастровым номером 58:21:0840206:258 не подлежат налогообложению признаны необоснованными.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, на ответчике лежала обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, которая не была им исполнена в установленные сроки.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно пунктов 1-3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние срока по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Объектами налогообложения в 2022 года являлись транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации - 7 февраля 2014 г., дата прекращения владения – 23 апреля 2024 г.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 4 июля 2013 г., дата прекращения владения – 20 апреля 2024 г.).

Также в собственности ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве -1/4.

Налоговым уведомлением №75287906 от 29 июля 2023 года административный ответчик извещался об обязанности уплаты в срок до 1 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 3800 руб.; земельного налога за 2022 г. в размере 66 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 231 руб.

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

18 июля 2022 г. в отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет 2-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 г., по данным которого установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи 1/2 доли недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

По сведениям Управления Росреестра по Пензенской области кадастровая стоимость указанного земельного участка на 1 января 2021 г. составляет 3427 717,23 руб. Кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 1 января 2021 г., умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 2399 402,06 руб.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества, налогоплательщику предоставлен вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1000 000 руб.

Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет (дата регистрации 20 февраля 2020 г. на основании договора купли-продажи земельного участка от 19 января 2015 г., дата окончания регистрации права – 5 октября 2021 г.).

По результатам камеральной налоговой проверки кадастровая стоимость составляет 2399 402,06 руб., сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу – 1000 000 руб., налоговая база – 1399 402,06 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 181 922 руб. (2399 402,06 руб.– 1000 000 руб.) * 13%).

Указанные налоги административным ответчиком в добровольном порядке не оплачены.

На 14 февраля 2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 236 364,33 руб. в том числе пени 10000 рублей 10 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование об уплате задолженности №105 по состоянию на 16 мая 2023 г. на сумму 240 879,88 руб. со сроком исполнения до 15 июня 2023 г.

Данное требование ФИО1 не исполнено.

За период с 15 августа 20203 года по 11 декабря 2024 гола налоговым органом начислены пени в сумме 9 544 рубля 10 копеек (за несвоевременную уплату совокупной обязанности в сумме 180 837,92 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 г. в сумме 176 740,92 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 г. в сумме 66 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 231 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 3 800 руб.).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Произведенный административным истцом расчет является арифметически верным, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Альтернативный расчет административным ответчиком не представлен.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования в электронной форме подтверждается скриншотом файла личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18-19).

Административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая, что до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено, суд находит требования УФНС по Пензенской области о взыскании пени обоснованными.

Установленный процессуальный срок на предъявление административного иска в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Нижнеломовского района Пензенской области был выдан судебный приказ №2а-77/2024 и отменен 25 января 2024 г., при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 25 июля 2024 года (штемпель на почтовом конверте), то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Пензенской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 545,64 рублей, которая исчисляется на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 05.04.2016 N 99-ФЗ), исходя из цены иска 13 641 рубль 10 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>) задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 3 800 (три тысячи восемьсот) рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 66 (шестьдесят шесть) рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 231 (двести тридцать один) рубль;

- пени за период с 15 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку за 2021, 2022 годы в размере 9 544 (девять тысяч пятьсот сорок четыре) рубля 10 копеек,

а всего 13 641 (тринадцать тысяч шестьсот сорок один) рубль 10 копеек.

Взысканную сумму задолженности перечислять: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, БИК: 017003983, номер счёта банка получателя средств: №40102810445370000059, номер казначейского счёта: №03100643000000018500, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в размере 545 (пятьсот сорок пять) рублей 64 копейки, зачислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.А. Сухова

Решение в окончательной форме принято 11.02.2025 года

Судья Т.А. Сухова