Решение по делу № 2А-3172/2023 от 29.12.2023

Дело № 2а-3172/2023

УИД: 78RS0008-01-2022-009130-16

Решение в окончательной форме изготовлено 29.12.2023.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дерюгиной М.В.,

при секретаре Кабатовой О.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пени.

В обоснование предъявленных требований указано, что в установленный законом срок административным ответчиком не был уплачен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за *** год в размере 26 818 рублей и *** год в размере 43 854 рубля, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления ***. Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 153 рубля 76 копеек и 80 рублей 76 копеек соответственно, и в силу ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени ***.

На основании сведений, представленных административному истцу органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств в ***, в размере 1 201 рубль 24 копейки и по 4 270 рублей за *** годы соответственно, что отражено в направленных в адрес налогоплательщика уведомлениях ***. Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за *** в размере 17 рублей 86 копеек, за *** – 24 рубля 48 копеек, за *** год – 07 рублей 86 копеек, и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени ***.

Кроме того, в период с *** по *** административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы, недоимка по страховым взносам за *** год составила: по страховым взносам на ОМС с *** – 7 396 рублей 16 копеек, по страховым взносам на ОПС с *** – 17 834 рубля 69 копеек. Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени: по страховым взносам ОПС за *** год – 40 рублей 43 копейки, по страховым взносам ОМС за *** год – 16 рублей 76 копеек. Недоимка по страховым взносам на ОМС с *** за *** составила 4 590 рублей, на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 193 рубля 59 копеек.

Поскольку исчисленные суммы в бюджет не поступили, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 86 Санкт-Петербурга, которым 21.08.2020 и 30.12.2021 вынесены судебные приказы № 2а-685/2020-86 и № 2а-941/2021-86, которые отменены определениями мирового судьи от *** в связи с поступлением возражений от должника.

Просит взыскать с ответчика задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за *** в размере 26 816 рублей 77 копеек и пени в размере 153 рубля 76 копеек;

- по налогу на доходы физических лиц за *** в размере 43 854 рубля и пени в размере 80 рублей 76 копеек;

- по транспортному налогу за *** в размере 4 269 рублей 85 копеек и пени в размере 24 рубля 86 копеек;

- по транспортному налогу за *** в размере 4 270 рублей и пени в размере 07 рублей 86 копеек;

- по пени по транспортному налогу за *** – 17 рублей 86 копеек;

- по страховым взносам ОМС за *** в размере 7 396 рублей 16 копеек и пени в размере 16 рублей 76 копеек;

- по страховым взносам ОПС за *** в размере 17 834 рубля 69 копеек и пени в размере 40 рублей 43 копейки;

- по пени по страховым взносам ОМС за *** в размере 193 рубля 59 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Ранее представила письменные возражения на иск, в которых просила в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц отказать, указав в обоснование позиции, что в *** годах не работала в *** и ***, соответственно не могла получать в указанных организациях каких-либо выплаты.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства РФ, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 86 Санкт-Петербурга, которым 21.08.2020 и 30.12.2021 соответственно вынесены судебные приказы № 2а-685/2020-86 и № 2а-941/2021-86. Определениями мирового судьи от *** судебные приказы отменены в связи с поступлением возражений от должника.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

То есть в данном случае, административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки подлежало подаче в срок до ***.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика указанной задолженности поступило в суд ***, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации,

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса РФ, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

Таким образом, при получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и 230 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, при прощении задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга либо части долга в определенном размере, и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная ст. 41 Налогового кодекса РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.

Как разъяснено в пункте 8 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 21.10.2015, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода.

В соответствии с ч. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы прекращенных перед налогоплательщиком - уполномоченным банком денежных обязательств, перечень которых определен актом Правительства Российской Федерации, принятым на основании ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.07.2018 № 263-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы прекращенных перед налогоплательщиком – кредитной организацией денежных обязательств по уплате задолженности по кредитному договору при выполнении следующих условий:

кредит предоставлен юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;

в отношении кредитного договора кредитной организации в 2020 и (или) в 2021 году предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Положения настоящего пункта распространяются также на приобретенные банками права требования по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными по основаниям, установленным настоящей статьей.

Согласно письмам Минфина Российской Федерации от 04.04.2014 № 03-04-07/15238, от 21.08.2014 № 03-04-07/41293 при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

С учетом вышеизложенного при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом – клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

Таким образом, при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам и при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору, и соответственно, и у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме, которая подлежит обложению налогом на доход физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

Как разъяснено в Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения, при прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу. Таким образом, для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед Банком у такого налогоплательщика возникает экономическая: выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина № 03-04-07/5117 от 30.01.2018, письме УФНС России по г. Москве от 19.03.2018 N 20-15/055207.

При рассмотрении дела судом установлено, что между ФИО1 и *** был заключен кредитный договор, предусматривающий выдачу кредита, *** на сумму ***, полная стоимость кредита (процентов годовых) – ***% годовых. Сумма займа подлежала возврату путем внесения ежемесячных платежей в соответствии с графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью кредитного договора. Обязательства по оплате задолженности по кредитному договору ФИО1 прекратила исполнять с ***. В связи с тем, что сумма обязательств, подлежащая уплате по кредитному договору, не была погашена ФИО1 своевременно, в соответствии с Положением Банка России № 579-П от 27.02.2017.обязательства ФИО1 по кредитному договору были прекращены Банком *** без их исполнения по истечении срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания.

Указанный доход отражен в справке 2-НДФЛ с кодом 4800 "Иные доходы". Банк, как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода в размере 43 854 рубля, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета.

Судом также установлено, что между ФИО1 и *** был заключен кредитный договор *** в адрес заемщика ФИО1 было направлено предложение о заключении договора об изменении условий исполнения обязательств (Оферта), предусматривающее прощение долга заемщику по кредитному договору *** при частичном погашении задолженности в установленном размере и с соблюдением установленных сроков. На момент направления оферты *** задолженность Заемщика по Кредитному договору, в том числе просроченная задолженность составила ***., в том числе: задолженность по основному долгу *** руб., задолженность по процентам *** руб. ФИО1 выполнила действия, предусмотренные п. 3 Оферты, то есть было акцептовано прекращение обязательств на условиях, закрепленных в п. 2 Оферты. В срок, установленный п. 4 Оферты, прощение долга состоялось ***, сумма прощенной Банком задолженности составила ***.

Указанная сумма признается в соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ экономической выгодой, подлежащей налогообложению в соответствии с нормами главы 23 Налогового кодекса РФ. Исчисленная сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, составила 26 818 рублей. В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ Банк письменно проинформировал налогоплательщика ФИО1 о необходимости уплаты налога за *** путем направления почтового отправления в форме "Справки о доходах и суммах налогов физического лица за *** год".

Из представленных справок о доходах и суммах налога физического лица за *** годы следует, что сумма дохода административного ответчика за *** год составляет ***, за *** год – ***.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Таким образом, руководствуясь вышеприведенными положениями закона, суд приходит к выводу, что поскольку в рассматриваемом случае у налогоплательщика ФИО1 образовались экономическая выгода и доход в понимании ст. 41 Налогового кодекса РФ, который подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по правилам главы 23 Налогового кодекса РФ, соответственно, доход в размере суммы прощенной банками задолженности по кредитным договорам подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов, в связи с чем административным истцом правомерно в соответствии с требованиями п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 26 816 рублей, за 2019 год в размере 43 854 рубля. Указанные сведения переданы в налоговый орган для последующего взыскания налога в порядке и сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

При этом справки 2-НДФЛ за *** год от *** *** и за *** год от *** ***, соответствуют форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц", содержат информацию, которую необходимо указывать в такой справке в соответствии с требованиями указанного приказа, составлены уполномоченными лицами (налоговыми агентами).

В связи с необходимостью уплаты НДФЛ за *** и *** годы налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № ***, содержащие подробный расчет подлежащих уплате сумм.

Поскольку административным ответчиком в установленный налоговым законодательством срок не оплачен НДФЛ, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 153 рубля 76 копеек и 80 рублей 76 копеек соответственно, и в силу ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлены требования об уплате налога и пени ***.

Учитывая изложенное, доводы административного ответчика о том, что она не состояла в трудовых отношениях с вышеуказанными кредитными организациями и на несвоевременность представления справки 2-НДФЛ в налоговый орган, правового значения при разрешении настоящего спора не имеют, поскольку на правомерность составления *** и *** справок 2-НДФЛ за *** и *** годы соответственно не влияют.

Оценивая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в *** годах являлась собственником транспортного средства – автомобиля " ***", государственный регистрационный знак ***.

В этой связи налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств в *** годах, в размере 1 201 рубль 24 копейки за *** год и по 4 270 рублей за *** годы соответственно, что отражено в направленных в адрес налогоплательщика уведомлениях ***.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за *** год в размере 17 рублей 86 копеек, за *** год – 24 рубля 48 копеек, за *** год – 07 рублей 86 копеек, и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени *** (срок уплаты не позднее ***), *** (срок уплаты не позднее ***) и *** (срок уплаты не позднее ***).

В ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по уплате транспортного налога и пени за спорный период налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за *** годы в размере 8 539 рублей 85 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за *** годы в размере 50 рублей 58 копеек обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оценивая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – Налоговый кодекс РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 1 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса РФ указанная категория страхователей по обязательному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исходя из положений п. 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, определяемым из их дохода.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов определяется за расчетный период 2020 года:

- на обязательное пенсионное страхование – в сумме 32 448 рублей;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения – в сумме 8 426 рублей.

Абзацем 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 не позднее *** обязана была самостоятельно уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 17 834 рублей 69 копеек за 10 месяцев 16 дней расчетного периода *** года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 7 396 рублей 16 копеек за 10 месяцев *** дней расчетного периода *** года.

Между тем, данная обязанность ФИО1 не выполнена, страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, равно как и не уплачены до настоящего времени.

В связи с возникновением у административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование *** по состоянию на *** (со сроком уплаты до ***) об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за спорный период с приведением подробного расчета подлежащих уплате сумм.

Данное требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ, транспортному налогу, страховым взносам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени, задолженность по указанным видам обязательных платежей, а также пени ответчиком не уплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 3299 рублей 53 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Санкт-Петербургу в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 26 816 рублей 77 копеек и пени в размере 153 рубля 76 копеек; по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 43 854 рубля и пени в размере 80 рублей 76 копеек; по транспортному налогу за *** год в размере 4 269 рублей 85 копеек и пени в размере 24 рубля 86 копеек; по транспортному налогу за *** год в размере 4 270 рублей и пени в размере 07 рублей 86 копеек; по пени по транспортному налогу за *** год – 17 рублей 86 копеек; по страховым взносам ОМС за *** год в размере 7 396 рублей 16 копеек и пени в размере 16 рублей 76 копеек; по страховым взносам ОПС за *** год в размере 17 834 рубля 69 копеек и пени в размере 40 рублей 43 копейки; по пени по страховым взносам ОМС за *** год в размере 193 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 3 299 рубля 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд г. Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья подпись М.В. Дерюгина