Решение по делу № 2А-1029/2022 от 06.12.2022 - о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени.

Дело № 2а-1029/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ольховской Е.В.,

при секретаре Поздняковой А.А., помощнике судьи Коварзиной Т.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности с в размере 16 568,89 рублей в том числе: земельный налог за 2020 год в сумме 63,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме1381,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 год в сумме 10361,00 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 15,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход в сумме 4 738,43 рублей, в том числе: 2 736,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 25,43 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 915,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 60,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 372,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 630,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени на НПД в сумме 7,85 рублей, в том числе: 3,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге", на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: № 903.6KA № 31, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00 и автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, год выпуска №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00, являющиеся объектом налогообложения. На основании ст.357 НК РФ и ст. 2 Закона ФИО1 налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст.361, 362 НК РФ, ст. 6, п.1 ст.7 Закона налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 10 361,00 рублей. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог в сумме 10361,00 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 15,54 рублей. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог в сумме 10 361,00 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 15,54 рублей уплачены не были. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.4 ст. 391 НК РФ ФИО1 является собственником объектов: земельный участок, адрес: 636462, <адрес>, г Колпашево, <адрес>, кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00, а следовательно налогоплательщиком земельного налога. Согласно п.3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 583,00 рублей. С учетом переплаты в сумме 520,00 рублей сумма к уплате по земельному налогу составила 63,00 рублей. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог в сумме 63,00 рублей уплачен не был. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ст. 400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов: квартиры, адрес: 636460, <адрес>, г <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 86,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00 и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 1381,00 рублей. На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 1381,00 рублей уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 2,07 рублей. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 1381,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,07 рублей уплачены не были. В соответствии с пп.6 ч.2.ст18 НК РФ ФИО1 использует специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход. Порядок исчисления НПД предусмотрен ст.11 Федеральный закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"(далее НПД). Исчислен НПД в сумме 4738,43 рублей, в том числе: 2736,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 108,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, частично была погашена и составила 25,43 рублей, 915,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 60,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 372,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 630,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки НПД в сумме 4738,43 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НПД начислены пени в размере 7,85 руб. Расчет пени представлен на бумажном носителе в приложении к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок НПД в сумме 4738,43 рублей и пени по НПД в сумме 7,85 рублей уплачены не были. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 25.04.2022г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 16 568,89 рублей. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На сегодняшний день сумма задолженности не погашена. Следовательно, налоговый орган вправе направить исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.

Представитель административного истца УФНС по <адрес>, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, согласно искового заявления просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме просил дело рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования признает в полном объеме.

В соответствии со ст. 267 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № <адрес> задолженности по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, налогу на профессиональный доход за 2021 год, пени на общую сумму 16 568 рублей 9 копеек, государственной пошлины в размере 331 рубль 38 копеек.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем, срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений статей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации в силу положений ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу абз 2 ч. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно ч.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (ч.2 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно ч.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с пп.6 ч.2.ст18 НК РФ ФИО1 использует специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход. Порядок исчисления налога на профессиональный доход предусмотрен ст.11 Федеральный закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно расчетам сумма налога на профессиональный доход исчисленная налоговым агентом, за отчетный период 2020 года, подлежащая уплате ФИО1 составила 4 738,43 рублей, в том числе: 2 736,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 108,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, частично была погашена и составила 25,43 рублей, 915,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 60,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 372,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 630,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход начислены пени в общем размере 7,85 рублей, что подтверждается требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на профессиональный доход в сумме 4 738,43 рублей и пени по налогу на профессиональный доход в сумме 7,85 рублей уплачены не были. Доказательств иного суду не представлено.

В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статей 405, 408 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: №, <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному истцом расчету задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 годы составляет 1 381 рубль, что подтверждается налоговым требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021с извещением на уплату налога.

На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 07 копеек.

Наряду с этим, согласно части 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ закреплено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год), как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, т.е. путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., кадастровый №.

Согласно представленным истцом расчетам задолженность по земельному налогу за 2020 год со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время составляет 583 рубля 00 копеек, а именно (сумма налога = налоговая база (кадастровая стоимость) * налоговая ставка (%) * доля в праве * количество месяцев владения / количество месяцев в году (194376*0,30% *12/12 = 583,00), с учетом переплаты земельный налог составляет 63 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 357, 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п. 3 ст. 363 НК РФ.

Ставки налога определены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге", которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как следует из учетных данных и сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 владеет объектом налогообложения – автомобилем №, государственный регистрационный знак: №, марка/модель, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и легковым автомобилем №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 52, 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее сведения об исчисленном транспортном налоге, согласно которым сумма исчисленного налога за 2020 год составляет 10 361,00 рублей, с указанием обязанности уплаты не позднее срока, установленного п.1 ст.363 НК РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налоговых уведомлений в установленный законом срок в форме почтового отправления через личный кабинет налогоплательщика, не оспорено административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год, в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которые в досудебном порядке им исполнены не были.

С учетом изложенного, ФИО1 должен был исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Доказательств уплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в исчисленном налоговом органом размере, не представлено.

Частями 1, 2, 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Таким образом, в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об исчисленном земельном налоге за 2020 год в общей сумме 63 рубля, сведения об исчисленном транспортном налоге за 2020 год в общей сумме 10 361,00 рублей, а также сведения об исчисленном налоге на имущество физических лиц в размере 279 рублей, налоге на доходы физических лиц размере 1 381 рубль, с указанием обязанности его уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, ФИО1 должен был исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доказательств уплаты ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход за 2020 год, пени, не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате налога и пени, в опровержение представленного истцом расчета задолженности свой расчет не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам, пени в размере 16 568,89 рублей в том числе: земельный налог за 2020 год в сумме 63,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме1381,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 год в сумме 10361,00 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 15,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход в сумме 4 738,43 рублей, в том числе: 2 736,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 25,43 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 915,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 60,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 372,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 630,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени на НПД в сумме 7,85 рублей, в том числе: 3,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, ст.104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 НК РФ в размере 662 рубля 76 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 16 568 рублей 89 копеек в том числе: земельный налог за 2020 год в сумме 63 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 381 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 рубля 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 год в сумме 10 361 рубль и пени по транспортному налогу в сумме 15 рублей 54 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход в сумме 4 738 рублей 43 копейки, в том числе: 2 736 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 25 рублей 43 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 915 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 60 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 372 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 630 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени на налог на профессиональный доход в сумме 7 рублей 85 копеек, в том числе: 3 рубля 69 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2 рубля 32 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по <адрес> (№

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 662 (Шестьсот шестьдесят два) рубля 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.

Судья: Е.В.Ольховская

Мотивированный текст решения изготовлен 12 декабря 2022 года.

Судья: Е.В.Ольховская