Решение по делу № 2А-1819/2023 от 06.06.2023

Административное дело № 2а-1819/2023 (УИД: 62RS0002-01-2023-000961-37)

Решение

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Васильевой М.А., при секретаре Мищенко О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-1819/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, страховых взносов и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, страховых взносов и пеней.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ года. Налогоплательщик – физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учёте МИФНС России №1 по Рязанской области по своему месту жительства. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) – <данные изъяты> рублей.

Оплачены в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года – <данные изъяты> рублей.

Оплачены в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы:

ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы оплачены в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки. В настоящее время сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка.

ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы оплачены в сумме <данные изъяты> руб. В настоящее время сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

За неуплату страховых взносов в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Согласно данным специализированного учёта Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года; автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей. Налог не оплачен.

В ДД.ММ.ГГГГ году начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей. Налог погашен в порядке зачёта в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В связи с чем, сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Налог не оплачен.

За неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п.4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владеет на праве собственности имуществом – иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубль. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

За неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» административному ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежало)

- земельный участок, <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ году начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В настоящее время сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Согласно справке о доходах физического лица, представленной в налоговый орган АО «Тинькофф Банк» в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 получен доход в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> рубля. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в суме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. В настоящее время задолженность составила <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налог не был уплачен, в связи с чем на основании п.3 ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ), №№ от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налогов и пени и возникновением у административного ответчика недоимки, налоговым органом в соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ №№ от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ); №№ от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ); №№ от ДД.ММ.ГГГГ (направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ).

Ранее инспекцией были направлены заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьёй судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани вышеуказанный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №1 по Рязанской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <данные изъяты>, задолженность в сумме 204 598 рублей 69 копеек, из них:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РоссийскойФедерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность посоответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (2020) – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года (2020 год) – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (2021) – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (2021 год) – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области не явился, о рассмотрении дела извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрение дела извещён надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 1 и пунктом 1.1 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 32 448 рублей и 8 426 рублей, соответственно.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

ДД.ММ.ГГГГ года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения, сведения о чем были внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ года.

За период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года – <данные изъяты> рублей.

Обязанность по уплате вышеуказанных платежей исполнена ДД.ММ.ГГГГ года

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, согласно следующего расчёта:

<данные изъяты>.

Также административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, согласно следующего расчёта:

<данные изъяты>

Пунктом 1 и пунктом 1.1 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год, в размере 32 448 рублей и 8 426 рублей, соответственно.

За период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии оплачены в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования оплачены в размере <данные изъяты> руб.

В связи неуплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, административному ответчику были начислены пени

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, согласно следующего расчёта: <данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования– <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, согласно следующего расчёта: <данные изъяты>

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчёт пени по страховым взносам проверен судом и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Доказательства исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и пеней по ним административным ответчиком суду представлены не были.

В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган в порядке пункта 4, пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса РФ из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО1 является владельцем

автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года;

автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: № мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 относится к плательщикам транспортного налога.

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363).

Порядок исчисления транспортного налога установлен статьёй 362 Налогового кодекса РФ.

Ставки транспортного налога и порядок уплаты установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (пункт 2 статьи 4 указанного Закона).

Из статьи 2 указанного Закона следует, что для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере – 10 рублей.

В соответствии с пунктом 3статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 как владельцу вышеуказанных транспортных средств, был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

Налог начислен согласно следующему расчёту:

за транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – <данные изъяты>

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года погашен в порядке зачёта в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В связи с чем за ДД.ММ.ГГГГ налог не оплачен в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Согласно статье 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования является следующее имущество:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершённого строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п.2 ст. 403 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории г. Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлены Решение Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II (ред. от 30.07.2020) «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

Налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0,5 процента.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за указанный объект налогообложения в размере <данные изъяты> рубль, согласно следующего расчёта:

(<данные изъяты>

Стороной административного ответчика указанные обстоятельства не оспаривались.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ. Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Факт принадлежности ФИО1 вышеуказанного имущества подтверждён сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривался административным ответчиком по делу.

Являясь владельцем земельного участка, ФИО1 в силу ст. ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать земельный налог в размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Ставка налога установлена Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 №384-III «Об установлении земельного налога».

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, согласно следующему расчёту:

за земельный участок с кадастровым номером № – налог составляет 2 688 рублей: <данные изъяты>

за земельный участок с кадастровым номером № – налог составляет 114 066 рублей: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьями 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учёт доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учёта.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Судом установлено что налоговым агентом АО «Тинькофф Банк» в налоговый орган была представлена справка о доходах и суммах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год формы 2-НДФЛ.

Согласно справке ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Вместе с тем налоговым агентом с налогоплательщика не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составляет <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

ДД.ММ.ГГГГ года через личный кабинет налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубль, а также налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (налоговая ставка 13%) с суммы полученного дохода в размере <данные изъяты> рубля.

Данное обстоятельство подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, налоговым органом были начислены:

пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, согласно следующему расчёту: <данные изъяты>

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, согласно следующему расчёту: <данные изъяты>

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, согласно следующему расчёту: <данные изъяты>

Доказательства исполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по ним административным ответчиком суду представлены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога налогоплательщику через личный кабинет

- ДД.ММ.ГГГГ года направлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года с указанием на общую задолженность по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, которая числится за налогоплательщиком с предложением уплатить её в добровольном порядке. Срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ год;

- ДД.ММ.ГГГГ года направлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года с указанием на общую задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке. Срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику

- ДД.ММ.ГГГГ года было направлено требование № № об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года;

- ДД.ММ.ГГГГ года направлено требование №№ об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Данное обстоятельство подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства от ДД.ММ.ГГГГ года, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

До настоящего времени ФИО1 не исполнил требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами, представил обоснованный расчёт начисленного налога и пени за неуплату налога.

Административным ответчиком ФИО1 административные исковые требования не опровергнуты, возражения по расчёту налогов и пени, а также доказательства, свидетельствующие об уплате в установленные сроки начисленного транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ не представлены.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании также установлено, что в установленный законом срок инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьёй судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общем размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ №№ в отношении ФИО1 был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Также ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьёй судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховым взносам и пени в общем размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Настоящее административное исковое заявление согласно отметке на почтовом конверте направлено налоговой службой ДД.ММ.ГГГГ года (ДД.ММ.ГГГГ года является выходным днём) (поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ года), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 5 245 рублей 99 копеек (<данные изъяты>).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, страховых взносов и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <данные изъяты>, в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области задолженность в сумме 204 598 рублей 69 копеек, из которых:

транспортный налог за 2019 год – 1 436 рублей;

пени по транспортному налогу за 2019 год – 3 рубля 87 копеек;

транспортный налог за 2020 год – 990 рублей 10 копеек;

налог на имущество за 2020 год – 43 335 рублей 46 копеек;

пени по налогу на имущество за 2020 год – 143 рубля 23 копейки;

земельный налог за 2020 год 114 805 рублей 43 копеек;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 4 163 рубля 33 копейки;

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 13 рублей 76 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РоссийскойФедерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность посоответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (2020) – 110 рублей 32 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года (2020 год) – 28 рублей 65 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (2021) – 31 225 рублей 81 копейка;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года (2021 год)– 8 108 рублей 68 копеек;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 245 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.А.Васильева