Решение по делу № 2А-3832/2024 от 11.06.2025 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-676/2025

УИД № 18RS0005-01-2024-005473-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

судьи Войтовича В.В.,

при секретаре Дектяревой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец - Управление ФНС России по УР, с учетом уточнения заявленного требования (исправили описку в размере суммы пени) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании:

-налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33600 руб.;

-транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3248 руб.;

-транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5293 руб.;

-налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 606 руб.;

-налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1460 руб.;

-налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2329 руб.;

-земельного налога физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 288 руб.;

-земельного налога физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 142 руб.;

-суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8104,11 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика, является плательщиком указанных выше налогов, сборов. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены суммы налогов, направлены налоговые уведомления и требования. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, начислены пени.

Ранее, в судебном заседании ответчик - ФИО1 с исковыми требованиями частично согласилась. Суду пояснила, что согласна с исковыми требованиями по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3248 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5293 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 288 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 142 руб. Не согласилась с суммой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33600 руб. Также пояснила, что суммы по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. необходимо ей уточнить.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц, в судебное заседание не явились.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч. 3 ст. 84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что в ДД.ММ.ГГГГ.г. за административным ответчиком числились транспортные средства:

-SUZUKI SX4, государственный регистрационный номер № (дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-Huyndai Solaris государственный регистрационный номер № (дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Указанные сведения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения, подтверждены в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, данные транспортные средства отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. Доводов и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств исключающих указанные объекты из перечня объектов налогообложения, суду не приведено.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на ее имя транспортных средств SUZUKI SX4, государственный регистрационный номер № (дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность 112 л.с.); Huyndai Solaris государственный регистрационный номер № (дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, мощность 107 л.с.)

Принадлежность вышеназванных объектов налогообложения ФИО1 подтверждается материалами дела и не оспаривалась административным ответчиком.

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» исходя из которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применяется налоговая ставка 29 рублей (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет в отношении автомобиля SUZUKI SX4, государственный регистрационный номер № мощностью 112 л.с. за 12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году составила 3248 руб. (112*29 руб.); за 10 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году составила 2707 руб. (112*29 руб.*10); в отношении автомобиля Huyndai Solaris государственный регистрационный номер № мощностью 107 л.с. за 10 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году составила 2586 руб. (107*29 руб.).

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3248 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5293 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

Доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3248 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5293 руб., расчет которого судом проверен и признан верным, соответственно данные требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В ранее действующей редакции для целей исчисления налога на имущество физических лиц инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 данного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 данной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 данной статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях. В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 данной статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку имела в собственности в спорный период объект недвижимого имущества:

-квартира по адресу <адрес> (доля в праве – 17/20), кадастровый № (дата регистрации права собственности на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ);

-квартира по адресу <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности на объект ДД.ММ.ГГГГ);

-гараж по адресу <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ);

-иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

-жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», до вступления в законную силу 23.11.2015 № 320-ФЗ, в соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается данным Кодексом и законами действующих субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ФЗ от 04.10.2014г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Ставки налога на имущество физических лиц за спорные периоды установлены решением Городской думы <адрес> от 20.11.2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес>», решением Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 года № 5-564 «Об установлении на территории муниципального образования «<адрес>».

Согласно ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 данной статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 данной статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 данного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 данного Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 данного Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В соответствии с ч. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 данной статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 данного Кодекса. Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 данной Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ г.г. с учетом налоговых ставок, установленных решением Городской думы <адрес> от 20.11.2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес>» (ДД.ММ.ГГГГ год - 0,13%; ДД.ММ.ГГГГ год - 0,14%), решения Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 года № 5-564 «Об установлении на территории муниципального образования «<адрес>» налога на имущество физических лиц» и статьей 406 НК РФ исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст.403 НК РФ), доли в праве (п. 3 ст.408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст.407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст.408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц налоговым органом исчислен исходя из имеющегося в собственности недвижимого имущества:

За ДД.ММ.ГГГГ год:

- за квартиру по адресу <адрес> (кадастровая стоимость (налоговая база) 1556727 (6/12) 1054557 (1/12) * налоговая ставка 0,10 * 17/20 доля в праве * количество месяцев владения 6/12 (1/12) в размере 422 руб.;

- за квартиру по адресу <адрес> (кадастровая стоимость (налоговая база) 1286433 (11/12) 720553 (1/12) * налоговая ставка 0,14 * количество месяцев владения 12/12) в размере 1030 руб.;

- за гараж по адресу <адрес> (кадастровая стоимость (налоговая база) 39455 * налоговая ставка 0,10 * количество месяцев владения 12/12) в размере 39 руб.;

- за иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, 1 - 6 (кадастровая стоимость (налоговая база) 503016 * налоговая ставка 0,50 * количество месяцев владения 4/12) в размере 838 руб.

Также произведен перерасчет налога по квартире по адресу <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма к доплате (кадастровая стоимость (налоговая база) 1054557 (11/12, 1/12) * налоговая ставка 0,10 * 17/12 доля в праве * количество месяцев владения 11/12 + кадастровая стоимость (налоговая база) 1054557 * налоговая ставка 0,10 * 1 доля в праве * количество месяцев владения 1/12) в размере 606 руб.; по квартире по адресу <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год сумма к доплате (кадастровая стоимость (налоговая база) 720553 * налоговая ставка 0,13 * количество месяцев владения 2/12) в размере 156 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год:

- за квартиру по адресу <адрес> (кадастровая стоимость (налоговая база) 1054557 * налоговая ставка 0,10 * 17/12 доля в праве * количество месяцев владения 12/12) в размере 657 руб.;

- за жилой дом по адресу <адрес> (кадастровая стоимость (налоговая база) 1224224 * налоговая ставка 0,10 * количество месяцев владения 8/12) в размере 621 руб.;

- за гараж по адресу <адрес> (кадастровая стоимость (налоговая база) 39455 * налоговая ставка 0,10 * количество месяцев владения 8/12) в размере 26 руб.;

- за квартиру по адресу <адрес> (кадастровая стоимость (налоговая база) 720553 * налоговая ставка 0,13 * 1 доля в праве * количество месяцев владения 2/12) в размере 279 руб.

Доказательств обратного, как и контррасчет административный ответчик суду не представил.

Налоговые ставки определены налоговым органом верно и в соответствии с положениями ст.ст. 406-408 НК РФ.

Данный налог ФИО1 не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 387 НК РФ устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований земельный налог, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ г.г. находились земельные участки:

- вид использования земель - земли гаражей и автостоянок, адрес: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- вид использования земель - для садоводства, адрес: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- вид использования земель - для строительства индивидуального жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на ее имя в спорный период ДД.ММ.ГГГГ года указанных выше земельных участков, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Земельный налог на территории муниципального образования «<адрес>» введен решением Городской Думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № 24. Ставки налога (<адрес>) предусмотрены решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» <адрес> от 18.11.2019 года №188 «Об утверждении положения «О Земельном налоге на территории МО «Завьяловское», решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Завьяловское», в силу которых ставки земельного налога устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: в отношении земельных участков: 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5% в отношении прочих земельных участков

Решением Сарапульской городской Думы от 28.06.2018 № 2-449 (ред. от 24.10.2024) «О земельном налоге на территории муниципального образования «<адрес>» налоговые ставки установлены в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 0,5 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей; 4) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с регистрацией права собственности на ее имя в спорный период указанных выше земельных участков, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Налоговым органом ответчику был исчислен земельный налог относительно указанных участков следующим образом:

За ДД.ММ.ГГГГ год:

- за земельный участок по адрес: <адрес>, (кадастровая стоимость (налоговая база) 5540 * налоговая ставка 0,5% * 1 доля в праве *12/12 количество месяцев владения) в размере 20 руб.;

- за земельный участок по адресу <адрес> (кадастровая стоимость (налоговая база) 54305 * налоговая ставка 0,3% * 1 доля в праве *9/12 количество месяцев владения) в размере 122 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год:

- за земельный участок по адресу <адрес> (кадастровая стоимость (налоговая база) 348250 (налоговый вычет - 139300) * налоговая ставка 0,3% * 1 доля в праве *8/12 количество месяцев владения) в размере 279 руб.

- за земельный участок по адрес: <адрес>, (кадастровая стоимость (налоговая база) 5540 * налоговая ставка 0,5% * 1 доля в праве * 8/12 количество месяцев владения) в размере 9 руб.

Расчет земельного налога произведен налоговым органом верно исходя из установленных налоговых ставок.

Данные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 288 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 142 руб. ответчиком не уплачена.

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик предоставила ДД.ММ.ГГГГ декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в декларации по налогу на доходы физических лиц составила 44850 руб.

Ответчиком уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ - 2977 руб., 135 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 8138 руб.

Соответственно, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 составляет 33600 руб.

Доводы административного ответчика о том, что сумма в размере 8138 руб. ею была оплачена на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ судом отклоняются.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно сведениям ФССП России, находящимся в открытом доступе (https://fssp.gov.ru/iss/ip/), исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ к принудительному исполнению УФНС России по УР не предъявлялся.

Соответственно денежные средства, уплаченные административным ответчиком в качестве единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере 8138 руб. учтены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Каких либо доказательств, в подтверждение своих доводов об уплате денежных средств в размере 8138 руб. с указанием основания платежа, а также индекса документа в соответствии с которым произведена уплата, административным ответчиком не представлено.

Каких-либо сумм, направленных на погашение налогов и сборов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года, от административного ответчика не поступало.

Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33600 руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3248 руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5293 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 606 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1460 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2329 руб.; по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 288 руб.; по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 142 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 данного Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени в размере 8104,11 руб. (административным истцом исправлена описка в размере пени), суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Суд, проверив детальный расчет от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 8104,11 руб., представленный стороной административного истца, с ним соглашается, поскольку таковой выполнен в соответствии с требованиями НК РФ, с учетом конкретных обстоятельств данного дела, с учетом период возникновения недоимки по каждому указанному выше налогу.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду административным ответчиком не представлены.

Таким образом, сумма пени, подлежащая к взысканию с ответчика, составляет 8104,11 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог, пени).

Указанная сумма административным ответчиком в полном объеме не оплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше, в адрес ответчика-налогоплательщика направлено требование о необходимости уплаты налогов и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам административного дела №, хранящегося в архиве судебного участка № <адрес>, налоговым органом исчислены соответствующие недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № по требованию УФНС России по УР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по УР задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дату поступления в УФНС России по УР копии данного определения об отмене судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, а также то, что с административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (см. почтовый конверт в деле), суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ (6 месяцев с момента отмены судебного приказа) административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика о признании заявленной административным истцом суммы налога безнадежной являются необоснованными.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 2011 года № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В данном случае возможность взыскания сумм налога с налогоплательщика не была утрачена, поскольку налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, и пени за рассматриваемые налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г.

Административным истцом суммы налогов за ДД.ММ.ГГГГ год к взысканию с ответчика не заявлены.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по НДФЛ, и пени, размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи иска в суд) в размере 1852,10 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № в БИК: №, Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, УФК по <адрес>, ИНН №, КПП № (казначейство России (ФНС России), КБК №, УИН № задолженность в размере 55070,11 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33600 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3248 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5293 руб.;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 606 руб.;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1460 руб.;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2329 руб.;

-земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 288 руб.;

-земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 142 руб.;

- сумма пеней, установленная НК РФ, распределяемая в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8104,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 1852,10 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено судьей в совещательной комнате 11 июня 2025 года.

Судья В.В. Войтович