Решение по делу № 2А-1169/2025 от 21.11.2025 | Златоустовский городской суд (Челябинская область)

УИД74RS0017-01-2024-007452-49

Дело № 2а-1169/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» ноября 2025 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Гатиятуллиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов; встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области о признании действий незаконными, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений просила взыскать с последнего:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 624 руб.;

- недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 434 руб.;

- недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 936 руб.;

- недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 048 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 232 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 484 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 072 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16 517 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штраф за непредоставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 825,85 руб.;

- пени в размере 28 282,17 руб. (т.1, л.д.4-6, 237, 242 (в том числе оборот)).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в спорные периоды являлся владельцем транспортного средства: «Лада Самара», идентификационный номер (VIN): № 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 36 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 384,40 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 715 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 12 659 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1414,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1372,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. получен доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, а именно 24/1000 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; доход в целях налогообложения с учётом доли 127055,85 руб.; размер налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., подлежащий уплате, составляет 16517 руб., однако, административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представлена первичная декларация за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении дохода, полученного в дар вышеуказанного недвижимого имущества, в связи с чем последний решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 27 по Челябинской области) от ДД.ММ.ГГГГ за № был привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1238,78 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 825,85 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате недоимки образовалась задолженность, на которую, в силу положений ст. 75 НК РФ, начислены пени, размер которой с учетом погашений составляет 28282,17 руб. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта (далее – ЕНС). В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате взыскиваемых сумм. Вместе с тем, в добровольном порядке в установленный срок требования исполнены не были. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, принятым по административному делу №, вынесенный ранее по обращению налоговой инспекции судебный приказ был отменён, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись при рассмотрении дела с предъявленными требованиями, обратился в суд со встречным исковым заявлением, в котором просил:

- восстановить процессуальный срок для обжалования решения МИФНС России № 27 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ за №;

- признать незаконными действия МИФНС России № 32 по Челябинской области по внесению недостоверных сведений в материалы проверки и административного искового заявления;

- отменить решение МИФНС России № 27 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ за № о взыскании недоимки по налогу в размере 16 517 руб., штрафов в размере 825,85 руб. и 1238,78 руб. (т. 2, л.д. 26).

В обоснование встречных требований ФИО1 (далее – административный ответчик (истец)) указано, что отчуждение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, в ДД.ММ.ГГГГ г. им не осуществлялось, в связи с чем у ФИО1 не возникло обязанности по предоставлению налоговой декларации, и последний не подлежал привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа.

Представитель административного истца по первоначальному иску, административного ответчика по встречному требованию (далее – административного истца (ответчика)) МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (т. 1, л.д. 7; т.2, л.д.151).

Административный ответчик (истец) ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (т.2, л.д.152-153); участвуя ранее при рассмотрении дела, ФИО1 с предъявленными требованиями не согласился, настаивая на удовлетворении встречных требований.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 27 по Челябинской области (т.1, л.д. 230).

Представители заинтересованного лица по первоначальному иску, административного ответчика по встречному требованию (далее – заинтересованного лица (ответчика) МИФНС России № 27 по Челябинской области ФИО2, ФИО3, в судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 32 по Челябинской области поддержали, настаивая на его удовлетворении; со встречными требованиями ФИО1 не согласились по основаниям, изложенным в представленных в материалы дела письменных возражениях.

Как следует из содержания возражений МИФНС России № 27 по Челябинской области на встречное административное исковое заявление ФИО1, согласно информации, имеющейся в налоговом органе, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком (истцом) получена в собственность 24/1000 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ. В последующем, в рамках мероприятий налогового контроля в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении пояснений и документов, подтверждающих степень близкого родства с дарителем; обозначенное требование направлено ДД.ММ.ГГГГ простым почтовым отправлением и ответчиком (истцом) не исполнено, - налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 не предоставлена. В рамках проверки установлен факт занижения налоговой базы по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. По сведениям, представленным Росреестром, сумма дохода в ДД.ММ.ГГГГ., полученная ФИО1 с учетом подаренной доли в размере 24/1000, составляет 127055 руб., таким образом, размер НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 16 517 руб. (127 055*13%). Размер штрафных санкций составляет 3303,40 руб. (16517*20%); с учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер санкций уменьшен в 4 раза и составил по решению 825,85 руб. (3303,40 руб./4). Кроме того, ФИО1 не представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем размер штрафных санкций за непредставление налоговой декларации составляет 4955,10 руб. (16517 руб.*30%), с учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер санкций уменьшен в 2 раза и составил 1238,78 руб. (4 955,10 руб./2). По результатам мероприятий налогового контроля ДД.ММ.ГГГГ инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 в виде обозначенных штрафов всего в размере 2 064,63 руб. (825,85 руб. + 1238,78 руб.), а также до начислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16 517 руб.

Также МИФНС России № 27 по Челябинской области указывается, что сведения о досудебном обжаловании ФИО1 в вышестоящий налоговый орган решения от ДД.ММ.ГГГГ за № отсутствуют. Копия вышеуказанного решения направлялась для сведения ответчика (истца) ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением, вместе с тем, предназначенная последнему корреспонденция была возвращена в адрес отправителя ДД.ММ.ГГГГ с отметкой отделения почтовой связи «истёк срок хранения». При таких обстоятельствах встречное административное исковое заявление ФИО1 подлежит оставлению без рассмотрения (т. 2, л.д.101-103).

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав лиц, принявших участие в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим частичному удовлетворению, а встречные требования ФИО1 не подлежащими удовлетворению, в связи с нижеследующим.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

- 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу положений ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в ред., действовавшей в спорный период), налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, в частности, на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 7,7 руб.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из письменных материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ отделом ЗАГС администрации Златоустовского городского округа, произведена актовая запись о смене фамилии ответчика (истца) с «Сальников» на «Молчанов» (т. 1, л.д. 204).

Из материалов дела также следует, что на имя ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство – «Лада Самара», с государственным регистрационным знаком «№», мощностью 81 л.с. (т.1, л.д. 205-206).

Соответственно, вышеуказанное транспортное средство в обозначенный период являлось объектом налогообложения в соответствии со ст. 350 НК РФ, и в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Таким образом, размер транспортного налога составил:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении транспортного средства «Лада Самара» с государственным регистрационным знаком «№» - 624 руб., из расчета: 81 л.с. (налоговая база) х 7,70 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Как следует из содержания представленных в материалы дела выписок из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН), ФИО1 являлся собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ 1/2 доли в праве общей долевой собственности на сооружение- платформу с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 618,2 кв.м. (т.2, л.д. 160-162);

- с ДД.ММ.ГГГГ 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью 110,9 кв.м. (т.2, л.д. 157-159);

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 40,1 кв.м. (т. 2, л.д. 154-156);

- с ДД.ММ.ГГГГ объекта незавершенного строительства нежилого назначения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> <адрес> площадью 384,8 кв.м. (т. 2, л.д. 163-165);

- с ДД.ММ.ГГГГ объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 36 кв.м. (т.2, л.д. 166-168);

- со ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 96,4 кв.м. (т. 2, л.д. 169-171)

Факт принадлежности с обозначенного времени объектов недвижимости административному ответчику (истцу) при рассмотрении дела последним не оспаривался.

Указанные объекты недвижимости также являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, ответчик (истец) признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» на территории Златоустовского городского округа введён налог на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1). Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, гаражей и машино-мест; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, - ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости; прочие объекты налогообложения – 0,5 % от кадастровой стоимости (п. 2).

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц составил:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении сооружения-платформы, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1871 руб. из расчета: 2244 986 руб. (налоговая база) х 1/6 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х1 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пр-т. Мира, <адрес>, в размере 926 руб. из расчета: 458618 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х0,2 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1323 руб. из расчета: 2 344 771 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х 0,2 ( коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес> в размере 1 826 руб. из расчета: 1 816 710 руб. (налоговая база)х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 286 руб. из расчета: 476 013 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х0,2 ( коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 2 руб. из расчета: 2562 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х0,2 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, <...> <адрес>, в размере 3 руб. из расчета: 2562 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 3 руб. из расчета: 2562 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении сооружения-платформы, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 2 034 руб. из расчета: 2 440 452 руб. (налоговая база) х1/6 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1740 руб. из расчета: 584 009 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1453 руб. из расчета: 1 453 352 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>», в размере 1888 руб. из расчета: 641 388 руб. (налоговая база)х1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1369 руб. из расчета: 779 370 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 5 руб. из расчета: 2562 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 5 руб. из расчета: 56 997 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении сооружения-платформы, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 12 639 руб. из расчета: (16243262 руб. (налоговая база) х1/6 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 11/12 (период владения))+ (3324 146 руб. (налоговая база) х1/6 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 1/12 (период владения));

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 251 руб. из расчета: 416835 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х1,1 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 599 руб. из расчета: 2021518 руб. (налоговая база) х1/3 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х1,1( коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес> в размере 2077 руб. из расчета: 2 298 533руб. (налоговая база)х1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х1,1( коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1506руб. из расчета: 991 025 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х0,2 ( коэффициент к налоговому периоду).

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ (далее – ЗК РФ), использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Как следует из содержания представленных в материалы дела выписок из ЕГРН, административный ответчик ФИО1 являлся собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (согласно выписки из ЕГРН адрес: <адрес>) (т.2, л.д. 172);

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (согласно выписки из ЕГРН адрес: <адрес>), площадью 1 414,59 кв.м., (т.2, л.д. 173-176);

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 715 +/- 9 кв.м. (т. 2, л.д. 177-180);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 12659 +/- 39 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ собственником 33/1000 доли в праве общей долевой собственности; с ДД.ММ.ГГГГ собственником других 24/1000 доли в праве общей долевой собственности; с ДД.ММ.ГГГГ собственником других 36/1000 доли в праве общей долевой собственности; с ДД.ММ.ГГГГ собственником других 77/1000 доли в праве общей долевой собственности (т.2, л.д. 182-198).

Таким образом, размер земельного налога составил:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, - 4 086 руб., из расчета: 8253 541 руб. (налоговая база) х33/1000 (доля в праве) х 1,5 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, - 962 руб., из расчета: 320 690 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (согласно выписки из ЕГРН адрес: <адрес>) – 631 руб., из расчета: 210 179 руб. (налоговая база) х1(доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (согласно выписки из ЕГРН адрес: <адрес>), - 633 руб., из расчета: 210 919 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, - 2177 руб., из расчета: 5293 993 руб. (налоговая база) х33/1000 (доля в праве) х 1,5 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, - 867 руб., из расчета: 288 899 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (согласно выписки из ЕГРН адрес: <адрес>, мкр. Южный, <адрес>) – 694 руб., из расчета: 344 806 руб. (налоговая база) х1(доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (согласно выписки из ЕГРН адрес: <адрес>, мкр. Южный, <адрес>), - 696 руб., из расчета: 289 570 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, - 2 540 руб., из расчета: 5293 993 руб. (налоговая база) х33/1000 (доля в праве) х 1,5 (налоговая ставка) х 11/12 (период владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) + 5293 993 руб. (налоговая база) х57/1000 (доля в праве) х 1,5 (налоговая ставка) х 1/12 (период владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (согласно выписки из ЕГРН адрес: <адрес>) – 763 руб., из расчета: 344 806 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (согласно выписки из ЕГРН адрес: <адрес>), - 766 руб., из расчета: 289 570 руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду).

Из материалов дела также следует, что истцом (ответчиком) в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., начисленного в отношении транспортного средства «Лада Самара» с государственным регистрационным знаком «№», в размере 624 руб.;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 4086 руб.;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 962 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении сооружения-платформы с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1871 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 926 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., начисленного в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1323 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> размере 1826 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 286 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., начисленного в отношении объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 2 руб. (т.1 л.д.41, в том числе оборот);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в частности:

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., начисленного в отношении объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 3 руб. (т.1, л.д.36, в том числе оборот);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе:

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 2177 руб.;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 867 руб.;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 694 руб.;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 696 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении сооружения-платформы с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 2 034 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1740 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 453 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1369 руб. (т.1, л.д. 39-40);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в частности:

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 763 руб.;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 766 руб.;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 2540 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении сооружения-платформы с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 12 639 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 251 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 599 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1 506 руб. (т.1, л.д.38, в том числе оборот).

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком (истцом) не оспорены.

При этом суд учитывает, что расчёты начисленных транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. произведены, исходя из установленных налоговых ставок, периодов владения, кадастровой стоимости объектов налогообложения и мощности двигателя.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что вступившим в законную силу решением Златоустовского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по административному делу №, отказано в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 232 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5048 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 624 руб. (т.1, л.д.122-127).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Суд приходит к выводу о том, что обстоятельства, установленные при рассмотрении административного дела № по административному исковому заявлению МИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, в силу приведённых выше положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ, имеют для суда, рассматривающий настоящий спор, преюдициальное значение; обстоятельства, установленные обозначенным решением суда, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Учитывая вышеизложенное, правовых оснований для взыскания с ответчика (истца) недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 624 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 232 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5048 руб., - не имеется.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений.

Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неуплатой недоимки по налогам, ФИО1 начислены пени всего в размере 28 282,17 руб.; представленный истцом (ответчиком) расчёт пени судом проверен, является арифметически верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику (истцу) направлялось требование за №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (т.1, л.д. 58), в котором указано на обязанность уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 21 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 44 095 руб.; по транспортному налогу в размере 1 352 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 19 860 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 5786 руб.; пени в размере 21 826,86 руб.

Как следует из письменных материалов дела, до обращения в суд с настоящим иском, а именно ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № 2 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 95711, 80 руб.; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 г. Златоуста Челябинской области по результатам разрешения вышеуказанного заявления по административному делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам и пени в обозначенном размере, в том числе: 65 365 руб. – сумма налога, 28282,17 – сумма пени, 2064,63 руб. – сумма штрафов (т.1, л.д. 181-183).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный судебный приказ отменён, в связи поступлением от должника ФИО4 возражений относительно его исполнения (т.1, л.д. 184-185).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец (ответчик) обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ; с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 4,79), то есть также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Ответчиком (истцом) ФИО1 каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанные периоды не представлено.

На основании вышеизложенного, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат взысканию: недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8484 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 072 руб.; недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 434 руб.; недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 936 руб.; пени в размере 28282,17 руб.

Разрешая требования истца (ответчика) МИФНС России № 32 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16517 руб., штрафа за непредоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 238,78 руб., штрафа за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 825,85 руб., а также встречные требования ФИО1 к МИФНС России № 32 по Челябинской области, МИФНС России № 27 по Челябинской области о признании действий незаконными, возложении обязанности, суд полагает следующее.

Пунктом 1 ст. 38 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей главы 23 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложенияпоНДФЛпризнается доход, который получен физическим лицом (ст.209НК РФ). Налоговая ставкапоНДФЛустанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст.224НК РФ.

Как определено п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов в целях налогообложения НДФЛ, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 2,3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из письменных материалов дела, ответчик (истец) ФИО1 на основании нотариально удостоверенного договора дарения № от ДД.ММ.ГГГГ принял в дар от ФИО7 24/1000 доли от принадлежащих на праве собственности дарителю 60/1000 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресному ориентиру: <адрес>, с видом разрешенного использования для размещения складского производственного здания, общей площадью12659 +/- 39 кв.м., кадастровой стоимостью 5293993,80 руб. (т.2, л.д. 147-148).

Также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области (в настоящее время – МИФНС России № 27 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование за № о предоставлении пояснений и документов по факту получения в 2022 г. дохода в результате получения в дар недвижимого имущества (т. 2, л.д.121-123).

Согласно представленного МИФНС России № 27 по Челябинской области списка почтовых отправлений, указанное требование своевременно направлялось для вручения ответчику (истцу) по адресу регистрации по месту пребывания (т.1, л.д. 195; т. 2, л.д.124-125).

Административным ответчиком ФИО1 при рассмотрении дела факт непредоставления в налоговый орган письменных пояснений не оспаривался.

ДД.ММ.ГГГГ старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 2 МИФНС России № 21 по Челябинской области в отношении ФИО4 составлен акт налоговой проверки за №, в соответствии с которым по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что последний не предоставил в срок до ДД.ММ.ГГГГ первичную декларацию за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении доходов в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения – 24/1000 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресному ориентиру: <адрес>; сумма дохода в целях налогообложения с учётом доли составляет 127055,85 руб.; налогоплательщик не уплатил НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16517 руб. (127055,85 руб. * 13 %); ответчик (истец), в нарушение положений п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, нарушил срок предоставления декларации и не уплатил в срок НДФЛ (т.2, л.д. 114-118).

В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В ходе судебного разбирательства также установлено, что решением заместителя начальника МИФНС России № 27 по Челябинской области ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ за №, ФИО1 привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, к штрафу в размере 1238,78 руб.; за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, к штрафу в размере 825,85 руб.; обозначенным решением административного органа, в частности, установлено, что ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представил первичную декларацию в отношении доходов в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, – 24/1000 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресному ориентиру: <адрес>; сумма дохода в целях налогообложения с учётом доли составляет 127055,85 руб.; налогоплательщик не уплатил НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16517 руб. (127055,85 руб. * 13 %); указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ, - ДД.ММ.ГГГГ (т.1, л.д. 55-57).

Как следует из письменных материалов дела, копия вышеуказанного решения направлялась МИФНС России № 27 по Челябинской области для вручения ответчику (истцу) заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, однако, предназначенная ФИО4 корреспонденция была возвращена в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ с отметкой почтовой связи «истёк срок хранения» (т.2, л.д. 107-113), при этом суд полагает возможным восстановить ответчику (истцу) процессуальный срок для оспаривания обозначенного решения.

Проанализировав установленные по делу фактические обстоятельства и подлежащие применению нормы права, суд приходит к выводу о том, что решение заместителя начальника МИФНС России № 27 по Челябинской области ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ за №, вынесенное в отношении ФИО1, принято должностным лицом налогового органа в пределах установленных правомочий, является законным и обоснованным, поскольку при рассмотрении дела достоверно установлено, что ответчик (истец) в ДД.ММ.ГГГГ г. получил в дар 24/1000 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресному ориентиру: <адрес>, от лица, не являющегося по отношению к одаряемому членом семьи и (или) близким родственником, при этом налоговая декларация в установленный законом срок ФИО1 не представлена; сумма НДФЛ последним не уплачена; расчет подлежащего уплате НДФЛ за <адрес> г. произведён налоговым органом верно, исходя из установленных налоговых ставок, кадастровой стоимости объекта налогообложения. При таких обстоятельствах встречные требования ответчика (истца) о признании вышеуказанного решения незаконным и его отмене удовлетворению не подлежат. Соответственно, не подлежат удовлетворению и производные требования ФИО1 о признании незаконными действий МИФНС России № 32 по Челябинской области по внесению недостоверных сведений в материалы проверки и административного искового заявления.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что первоначальные требования МИФНС России № 32 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16517 руб.; штрафа в размере 1238,78 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ; штрафа в размере 825,85 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 83 807,80 руб.(95 711,80 руб. - 624 руб. – 5 048 руб. - 6 232 руб.), сумма государственной пошлины, с учётом положений ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб., соответственно, с административного ответчика (истца) подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 (два) руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 (три) руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 (пять) руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 484 (восемь тысяч четыреста восемьдесят четыре) руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 072 (девятнадцать тысяч семьдесят два) руб.;

- недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4434 (четыре тысячи четыреста тридцать четыре) руб.;

- недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 936 (четыре тысячи девятьсот тридцать шесть) руб.;

- пени в размере 28282 (двадцать восемь тысяч двести восемьдесят два) руб. 17 коп.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16 517 (шестнадцать тысяч пятьсот семнадцать) руб.,

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1238 (одна тысяча двести тридцать восемь) руб. 78 коп.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 825 (восемьсот двадцать пять) руб. 85 коп.

В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области отказать.

В удовлетворении встречных требований ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.