Дело № 2а-624/2022

УИД 86RS0018-01-2022-000837-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года п. Междуреченский

Кондинский районный суд суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего Назарука Р.В. рассмотрев в порядке упрощенного производства дело № 2а-624/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов. Налоговым агентом ООО в отношении ФИО1 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой административным ответчиком в 2020 году получен доход в сумме ... руб. (код дохода 1400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)»), исчислен налог на доходы физических лиц в размере 32 500 руб. и не удержан налоговым агентом.

Кроме того, налогоплательщик имеет в собственности объекты налогового учета:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ-31519, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь 2250, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь 1458, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь 1458, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь 10200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

железнодорожный тупик, <адрес>, кадастровый №, площадь 225, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятии с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. Однако в установленный срок и до настоящего времени задолженность ответчиком не уплачена. Истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 20.06.2022 судебный приказ отменен, в связи с возражениями ФИО1 Учитывая изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 62 626 руб. пени – 203,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 09,03 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 422,46 руб., пени – 105,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 85 366,64 руб.

Стороны в суд не явились, извещены надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела по существу. Представитель административного истца ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО1 против рассмотрения дела в упрощенном производстве не возражал.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие сторон и в порядке упрощенного производства.

Согласно статье 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Ознакомившись с административным исковым заявлением и представленными документами, оценив в силу статьи 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к следующему.

Судом установлено и сторонами не оспаривается, что ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, в том числе налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ответчика недоимки и пени по земельному налогу за 2020 год, суд учитывает следующее.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, за ответчиком в 2020 году зарегистрированы земельные участки в <адрес>, следовательно, в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суд учитывает следующее.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункты 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, за ответчиком в 2020 году зарегистрирован железнодорожный тупик в <адрес> (кадастровый №) до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени за 2020 год, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 1, 5, 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за работников обособленного подразделения по месту нахождения этого подразделения, определяется исходя из дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого таким работникам.

Пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 от ДД.ММ.ГГГГ, поступившей в налоговый орган от налогового агента – ООО, административным ответчиком в 2020 году получен доход в сумме ... руб. (код дохода 1400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)»), исчислен налог на доходы физических лиц в размере 32 500 руб. и не удержан налоговым агентом, следовательно, в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате недоимки по налогам через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты (л.д. 22-24, 32). В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате недоимок по налогам, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимок по налогам, пени через личный кабинет налогоплательщика со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д. 26-28, 31).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, сроком исполнения требования об уплате налогов, пени является 01 февраля 2022 года. Право на обращение в суд в силу вышеприведенной нормы у налогового органа возникло, в течение 6 месяцев с даты для погашения задолженности, указанной в требовании № - со 02 февраля 2022 года.

Административный истец в установленный шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кондинского судебного района, судебным приказом от 25 мая 2022 года с ФИО1 была взыскана вышеуказанная задолженность по налогам и пени. Однако определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района от 20.06.2022 судебный приказ отменен, в связи с возражениями ФИО1 (л.д. 13-14).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, налоговый орган в течение 6-месячного срока обратился в суд с настоящим иском, то есть в установленные законом сроки.

Учитывая изложенное, порядок принудительного взыскания недоимок по налогам административного ответчика за 2020 год административным истцом соблюден.

В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Сведений об исполнении административным ответчиком требования об уплате налога и пени, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком суду не представлено.

В связи с тем, что ответчик не оплатил вышеуказанные налоги, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислены пени.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по вышеуказанным налогам в установленный законом срок не была оплачена, суд, в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени, согласно расчету, представленному Инспекцией.

На основании изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу закона на основании ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также с учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета Кондинского района пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 2 761 руб.(расчет: 800+((85366,64 - 20000)?3)/ 100 = 2 761,00).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 62 626 руб. пени – 203,53 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 09,03 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 422,46 руб., пени – 105,62 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 85 366,64 руб.

Сумму задолженности перечислить на отдельный лицевой счет: получатель УФК по Ханты-мансийскому автономному округу – Югре (Межрайонная ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре, ИНН <***>, КПП 860601001, р/с <***> РКЦ г. Ханты-Мансийска БИК 007162163, ОКТМО 718161154), КБК 18210102030011000110 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102030012100110 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210606043131000110 земельного налога с физических лиц, КБК 18210606043132100110 пени по земельному налогу с физических лиц, КБК 18№ налога на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кондинский район государственную пошлину в размере 2 761 рубль.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

.

.

Судья: Р.В. Назарук