Решение по делу № 2А-71/2025 от 14.04.2025

Дело 2а-71/2025 (2а-969/2024)

УИД 22RS0037-01-2024-001427-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к А. о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А. о взыскании пеней в общей сумме <...> руб., ссылаясь на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, включенной в единый налоговый счет, составила <...> руб., в том числе налоги <...> руб., пени <...> руб., данная задолженность сформировалась в связи с неуплатой налогов: земельный налог в границах городских округов за 2021 год в размере <...> руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере <...> руб., НДФЛ с доходов в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год- <...> руб., налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере <...> руб., налог на имущество физических лиц в границах городских округов в размере <...> руб., транспортный налог за 2019 год в размере <...> руб., за 2020 год в размере <...> руб., за 2021 год в размере <...> руб., суммы пеней в размере <...> руб.

В соответствии со ст.ст. 388-397, 400-409, 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, так как ему принадлежали: объекты недвижимости на территории <адрес> - квартира по адресу <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу <адрес>, строение по адресу <адрес>; земельные участки по адресам: <адрес>А, <адрес>; <адрес> и <адрес>. Кроме того, за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, Экскаватор, государственный регистрационный знак: <номер>, трактор <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, теплоход, государственный регистрационный знак: <номер>; автомобиль <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, автомобиль <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, автомобиль <...>, государственный регистрационный знак: <номер>.

Налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> был произведен расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2019 год, уведомление направлено заказным письмом.

Впоследствии А. заказным письмом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором сообщено о наличии задолженности по налогам в сумме <...> руб. и пени <...> руб. Налоги за 2021 годы погашены ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пеней, предъявленных ко взысканию, составила <...> руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС были включены пени на следующие недоимки.

На транспортный налог (ОКТМО <номер>) в размере <...> руб., в том числе: за 2015 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2016 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2017 год в сумме <...> руб. – пеня <...> руб., за 2018 год в сумме <...> руб. – <...> руб., за 2019 год на сумму <...> руб. в сумме <...> руб., за 2019 на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2020 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2020 год на сумму <...> руб.- <...> руб., за 2021 год на сумму <...> руб. – <...> руб.

На транспортный налог (ОКТМО <номер>) в сумме <...> руб., в том числе: за 2015 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2016 год на сумму <...> руб. –<...> руб., за 2017 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2018 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2020 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2021 год на сумму <...> руб. – <...> руб.

Пени на земельный налог: за 2018 год в сумме <...> руб. – <...> руб.; за 2019 год на сумму <...> руб. в сумме <...> руб.; за 2020 на сумму <...> руб. – <...> руб.; за 2021 год на сумму <...> руб. – <...> руб., итого <...> руб.

Пени на земельный налог за 2019 год год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2020 год на сумму <...> руб. <...> руб., итого <...> руб.

Пени на земельный налог за 2020 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2021 год на сумму <...> руб. – <...> руб., итого <...> руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год на сумму <...> руб. в сумме <...> руб., за 2020 на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2021 год на сумму <...> руб. – <...> руб., итого <...> руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год на сумму <...> руб. в сумме <...> руб., за 2014 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2015 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2016 год на сумму <...> руб. в сумме <...> руб., за 2017 на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2018 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2019 год на сумму <...> руб. в сумме <...> руб., за 2020 на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2021 год на сумму <...> руб. – <...> руб., итого- <...> руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц: за 2020 на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2021 год на сумму <...> руб. – <...> руб., итого <...> руб.

Пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена на совокупную обязанность <...> руб. в сумме <...> руб. Итого <...> руб.(сумма пени, которая обеспечена мерами взыскания) = <...> руб.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ <номер>, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле привлечено заинтересованное лицо МИФНС <номер> по <адрес>.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны, заинтересованное лицо не явились, извещены.

От административного ответчика поступили письменные возражения, в которых он указал на несогласие с административным иском, поскольку с него неоднократно были удержаны суммы по исполнительным производствам, которые были возбуждены на основании судебных актов, в связи с чем просил суд проверить его оплаты, применить срок исковой давности.

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» (в редакции на 2020 год) установлена налоговая ставка для катеров, моторных лодок и иных водных транспортных средств для налогового периода 2020 года – 50 руб. на 1 л.с. (подпункт 7.2). Налоговая ставка изменена на 75 руб. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ОЗ, который вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ <номер> введен земельный налог на территории городского округа Барнаул, установлены налоговые ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, в том числе: для земельных участков, занятых жилищным фондом – 0,1% (л.д.62-65).

Решением Собрания депутатов Комсомольского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории сельсовета введен земельный налог, установлены налоговые ставки, в том числе 1,5% от кадастровой стоимости для иных земельных участков, не поименованных в п.1 данного решения.

Решением Собрания депутатов Новозоринского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории сельсовета введен земельный налог, установлены налоговые ставки, в том числе 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, приобретенного (предоставленного) для личного подсобного хозяйства.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ). Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 НК РФ).

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ Решением Собрания депутатов Новозоринского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 21 на территории муниципального образования введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Собрания депутатов Комсомольского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 16 на территории муниципального образования введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории <адрес> введен налог на имущество физических лиц, установлены следующие ставки налога исходя из кадастровой стоимости:

1) 0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Особенности расчета налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, закреплены в пунктах 8 и 9 статьи 408 НК РФ.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное значение суммы налога за 2019 год от инвентаризационной стоимости (Н2) превышает значение суммы налога за 2020-2022 годы, исчисленной от кадастровой стоимости (Н1), то сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется по формуле Н=(Н1)хК или Н=(Н1-0)хК+0, то есть Н2 принимает нулевое значение.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Как следует из п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ <номер> в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.41 т.1).

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с А. в пользу МИФНС <номер> по <адрес> были взысканы пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы в общей сумме <...> руб., в том числе: пеня по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб., пеня по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб., пеня по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб., пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с А. в пользу МИФНС <номер> по <адрес> была взыскана недоимка по налогам и пеням в общей сумме <...> руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - в размере <...> руб. (ОКТМО <номер>), в размере <...> руб. (ОКТМО <номер>),

по транспортному налогу за 2019 год - в размере <...> руб. (ОКТМО <номер>), пеню в размере <...> руб.,

по земельному налогу за 2019 год - в размере <...> руб. (ОКТМО <номер>), в размере <...> руб. (ОКТМО <номер>), пеню в размере <...> руб.

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с А. в пользу МИФНС <номер> по <адрес> были взысканы недоимка по транспортному и земельному налогам за 2020 год и пеням в общей сумме <...> руб., в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <...> руб., пеня <...> руб. (ОКТМО <номер>), недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб. (ОКТМО <номер>);

недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере <...> руб., пеня <...> руб. (ОКТМО <номер>), недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере <...> руб., пени <...> руб. (ОКТМО <номер>), недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере <...> руб., пеня <...> руб. (ОКТМО <номер>).

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <...> руб., пеня <...> руб. (пятьдесят четыре руб.сорок восемь коп.)., включая:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <номер> в размере <...> руб., пеню в размере <...> руб.

- недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <номер> в размере <...> руб., пеню <...> руб.

- недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <номер> в размере <...> руб., пени <...> руб.

Судом также установлено и подтверждается информацией Росреестра, что А. в 2021 году принадлежали объекты налогообложения:

- <...> долей в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права- ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость <...> руб., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб.

<...> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость <...> руб. кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб.

жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость <...> руб. кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб.

- здание (спортивный комплекс) по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб.

- здание (торговый комплекс, магазин-кафе) по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб.

-земельный участок для индивидуального жилищного строительства по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ - <...> руб.,

- земельный участок для эксплуатации здания спортивного комплекса по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб.

- земельный участок для эксплуатации здания (торговый комплекс, магазин-кафе) по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб.

Также, по сведениям ГИБДД МО МВД России «Павловский», за А. в 2021 году были зарегистрированы транспортные средства:

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 510 л.с., период регистрации –с ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят,

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, 560 л.с.- с ДД.ММ.ГГГГ (ранее государственный регистрационный знак- <номер>.), с учета не снят,

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <***>, идентификационный номер <номер>, мощность двигателя 517 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 104 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят,

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 137 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, регистрация прекращена по заявлению – в розыск

Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 330 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 260 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят,

Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 210 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят,

Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 150 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, регистрация прекращена по заявлению – в розыск

По данным Инспекции <адрес> (л.д.43) за А. в 2021 году были зарегистрированы транспортные средства:

Экскаватор, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 81 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ,с учета не снят,

Трактор (автогрейдер) <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 135 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ,с учета не снят.

По сведениям ФБУ «Администрация «Обь-Иртышводпуть» с ДД.ММ.ГГГГ на имя А. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано судно «<...>», идентификационный номер <номер>, регистровый <номер>, общая мощность 660 кВт (л.д.183-184 т.1).

Административный ответчик факт принадлежности ему указанных выше объектов налогообложения на протяжении налогового периода 2021 года не оспорил.

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между АО «<...>» и А. был заключен договор подряда (планировка территории у здания сырохранилища с вывозом лишнего грунта силами подрядчика А..) на сумму <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ подписано соглашение о проведении взаимозачета между АО «<...>» А. и АО «<...>» на сумму <...> руб., в связи с чем Общество не имело возможности удержать и перечислить НДФЛ с указанной суммы, представило справку о доходах за 2021 год., что подтверждается ответом АО «<...>».

Как следует из представленных материалов, налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> был произведен расчет налогов за 2021 год в сумме <...> руб. (л.д. 16-18).

В частности, в налоговом уведомлении был рассчитан налог на имущество физических лиц в размере <...> руб., в том числе:

? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу <адрес>, кадастровый <номер> – <...> руб. <...>,

- здание (спортивный комплекс) по адресу <адрес>, кадастровый <номер> – <...> руб. (<...>

- здание (торговый комплекс, магазин-кафе) по адресу <адрес>, кадастровый <номер> – <...> руб. <...>.

- <...> долей в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, по формуле (<...> руб.

- жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый <номер> руб.

Суд не может согласиться с расчетом налога на имущество жилой дом в отношении жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, поскольку он произведен без применения понижающего коэффициента 0,4, в связи с чем производит его перерасчет.

Так, вступившим в законную силу решением <номер> установлено, что налог на имущество физических лиц за 2019 год на жилой дом по адресу <адрес>, площадью <...> кв.м., исходя из инвентаризационной стоимости, составил <...> руб. из расчета (<...>.

В соответствии с п.3 ст. 408 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома за 2021 год определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров, следовательно, налоговая база составит <...> руб.

Налог на имущество за 2021 год без учета коэффициента составил: <...> руб., что превышает сумму налога, исчисленную за 2019 год от инвентаризационной стоимости, следовательно, налог за 2021 год подлежит расчету с применением понижающего коэффициента 0,4:

(<...> руб.

Таким образом, налог на имущество за 2021 год составляет, с учетом произведенного судом перерасчета, <...> руб.

Также рассчитан земельный налог в общей сумме <...> руб., в том числе:

на земельный участок для индивидуального жилищного строительства по адресу <адрес>, кадастровый <номер> руб. из расчета <...> (ОКТМО <номер>),

на земельный участок для эксплуатации здания спортивного комплекса по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, - <...> руб. из расчета <...> (ОКТМО <номер>)

на земельный участок для эксплуатации здания (торговый комплекс, магазин-кафе) по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, - <...> руб. из расчета <...>

Кроме того, налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2019,2020, 2021 год в общей сумме <...> руб. по ОКТМО <номер>, в том числе:

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 510 л.с., - <...> руб. из расчета <...>

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 560 л.с., (с ДД.ММ.ГГГГ государственный регистрационный знак: <номер>) – <...>. из расчета <...>,

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, идентификационный номер <номер>, мощность двигателя 517 л.с., - <...> руб. из расчета <...>.

С учетом информации Госавтоинспекции о мощности двигателя данного автомобиля 517 л.с., суд производит перерасчет из указанной мощности двигателя – <...> руб.

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 104 л.с., - за 2021 год <...> руб. из расчета <...>, также доначислен налог на 2019,2020 годы по <...> руб. за каждый период.

Автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 137 л.с., <...> руб. из расчета <...>,

Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 330 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <...> руб. из расчета <...>,

Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 330 л.с.,- <...> руб. из расчета <...>,

Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 260 л.с., <...> руб. из расчета <...>,

Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 210 л.с., <...> руб из расчета <...>

Автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 150 л.с., <...> руб. из расчета <...>

Экскаватор, государственный регистрационный знак: <...>, мощность двигателя 81 л.с., <...> руб. из расчета <...>

Трактор (автогрейдер) <...>, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 135 л.с., <...> руб. из расчета <...>

Кроме того, по ОКТМО <номер> исчислен транспортный налог в сумме <...> руб. на судно «<...>», идентификационный номер <номер>, регистровый <номер>, общая мощность 660 кВт –из расчета <...>.

Таким образом, транспортный налог на имущество за 2021 год составляет, с учетом перерасчета, <...> руб. (<...>).

Также налоговым органом на основании информации АО «<...>» о получении А. дохода, облагаемого по ставке 13% годовых, в сумме <...> руб. был исчислен налог на доходы физических лиц в сумме <...> руб. (<...>%).

Данное налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ было направлено по месту жительства А. (ШПИ <номер>) заказным письмом, вручено А. ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги в сумме <...> руб., в том числе транспортный <...> руб., земельный <...> руб., налог на имущество <...> руб., налог на доходы физических лиц <...> руб. подлежали оплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок направления требования на ДД.ММ.ГГГГ не истек, налоги в указанной сумме <...> руб. обоснованно включены в отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) А.. на ДД.ММ.ГГГГ, излишне включены транспортный налог за 2021 год в сумме <...> руб., налог на имущество физлиц <...> руб. за 2021 год, всего- <...> руб.

ДД.ММ.ГГГГ А., с соблюдением срока ст.70 НК РФ, по месту жительства заказным письмом (ШПИ <номер>) было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором он был извещен о размере отрицательного сальдо ЕНС – по налогам <...> руб., по пеням <...> руб., срок оплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Данное письмо получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес>, в установленный ст.48 НК РФ срок, обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в размере <...> руб., включая задолженность по налогам в сумме <...> руб., пеней <...> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес>, до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа, обратилась в суд с административным иском к А. о взыскании пеней в общей сумме <...> руб., в обоснование требований административный истец указал, что задолженность по налогам за 2021 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, к взысканию предъявлены пени в сумме <...> руб.

Оценив требования административного истца, а также представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Из пояснений административного истца следует, что совокупная обязанность по оплате налогов А. на ДД.ММ.ГГГГ составляла <...> руб., и, помимо налогов за 2021 год (согласно налогового уведомления – <...> руб., а с учетом произведенного судом перерасчета - в сумме <...> руб., в том числе: транспортный налог 2019-2021гг в сумме <...> руб., земельный налог в сумме <...> руб., налог на имущество в сумме <...> руб., налог на доходы физических лиц <...> руб.), в отрицательное сальдо налогоплательщика были обоснованно включены следующие недоимки.

- транспортный налог по ОКТМО <номер> за 2019 год в размере <...> руб.- включен в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, взыскан решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> в сумме <...> руб., на основании решения возбуждено исполпроизводство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог по ОКТМО <номер> за 2020 год в размере <...> руб.- включен в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, взыскан решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> в сумме <...> руб., исполпроизводство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ. Включению подлежала недоимка в сумме <...> руб.

- транспортный налог по ОКТМО <номер> за 2020 год в сумме <...> руб (включен в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>), решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> взыскан частично, с учетом перерасчета, <...> руб., исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в ЕНС подлежала взысканию недоимка по транспортному налогу по ОКТМО <номер> за 2020 год в сумме <...> руб.

Также в ЕНС были обоснованно включены налог на имущество ФЛ по ОКТМО <номер> в размере <...> руб. в границах сельских поселений, в том числе:

за 2019 год – <...> руб., включен в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскан решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство <номер>-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ.

за 2020 год - <...> руб., решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физлиц в границах городского округа по ОКТМО <номер> за 2019 год в размере <...> руб. был включен в налоговое уведомление от 03.08.2020<номер>, требование <номер> от 28.12.20202, взыскан решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство <номер>-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физлиц в границах городского округа по ОКТМО <номер> за 2020 год в размере <...> руб., <...> руб., всего в в сумме <...> руб. был включен в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, взыскан решением Павловского районного суда от <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, Исполнительное производство <номер>-ип возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество ФЛ по ОКТМО <номер> в размере <...> руб., в том числе:

за 2020 год <...> руб., включен в налоговое уведомление<номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, взыскан решением Павловского районного суда от <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, Исполнительное производство <номер>-ип возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ,

В ЕНС обоснованно включен земельный налог по ОКТМО <номер> :

- за 2019 год <...> руб., включен в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскан решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство <номер>-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2020 год <...> руб., включен в налоговое уведомление<номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, взыскан решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, исполпроизводство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог ОКТМО <номер>:

за 2019 год <...> руб., включен в налоговое уведомление от 03.08.2020<номер>, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскан решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство <номер>-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ.

за 2020 год – <...> руб. включен в налоговое уведомление<номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, взыскан решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, исполпроизводство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный налог ОКТМО <номер>:

За 2020 год- <...> руб., включен в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, взыскан решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, исполпроизводство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в состав отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изложенного, подлежали включению недоимки по налогам (совокупная обязанность) в сумме <...> руб. (из числа включенной налоговым органом в сумме <...> руб.), в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб.,

- транспортный налог по ОКТМО <номер> за 2019 год – <...> руб., за 2020 год -<...> руб., за 2021 год- <...> руб., по ОКТМО <...> за 2021 год - <...> руб., рассчитанный в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме <...> руб., транспортный налог по ОКТМО <номер> за 2019 год в размере <номер> руб., за 2020 год в размере <...> руб., транспортный налог по ОКТМО <номер> за 2020 год в сумме <...> руб,

- земельный налог за 2021 год в сумме <...> руб., земельный налог ОКТМО <номер> за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год в сумме <...> руб., земельный налог ОКТМО <номер> за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год – <...> руб., земельный налог ОКТМО <номер> за 2020 год- <...> руб.,

- налог на имущество за 2021 год в сумме <...> руб., налог на имущество ФЛ по ОКТМО <номер> за 2019, 2020 годы в размере <...> руб., налог на имущество физлиц в границах городского округа по ОКТМО <номер> за 2019 год в размере <...> руб., за 2020 год - <...> руб., налог на имущество ФЛ по ОКТМО <номер> за 2020 год в сумме <...> руб.

В отрицательное сальдо ЕНС были включены пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <...> руб., расчет которых проверен судом и признан обоснованным в части.

Так, согласно расчету административного истца пеня на транспортный налог за 2019 год на недоимку <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <...> руб., из указанной суммы необходимо вычесть пеню, которая ранее была взыскана решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, судебными приказами <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб., остаток пени - <...> руб.

Расчеты пеней на земельный налог (ОКТМО <номер>) за 2019 год на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб., на земельный налог (ОКТМО <номер>) за 2019 год на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб. признаны верными, из последней следует вычесть ранее взысканные решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приказами судебного участка №<адрес> <номер>, <номер> пени в сумме <...> руб., остаток – <...> руб.

Расчеты пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку (ОКТМО <номер>) <...> руб. – <...> руб., на недоимку (ОКТМО <номер>) на сумму <...> руб. в сумме <...> руб. проверены и признаны верными, из сумм пеней следует вычесть ранее взысканные решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приказами судебного участка №<адрес> <номер>, <номер> пени в суммах <...> руб. и <...> руб., остаток пеней –<...> руб. и <...> руб. соответственно.

Также судом установлено, что налог на имущество физлиц в границах городского округа по ОКТМО <номер> за 2019 год в размере <...> руб. был включен в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в которое также включена пеня на эту недоимку <...> руб. по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка и пеня взысканы судебным приказом <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, Исполнительное производство <номер>-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, судебным приказом <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с А. взыскана пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

Следовательно, недоимка по налогу на имущество физических лиц была принудительно взыскана ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок направления требования по пене на ДД.ММ.ГГГГ не истек. Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <...> руб. из расчета (<...>).

Пеня на транспортный налог за 2020 год на недоимку <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <...> руб., пеня подлежит перерасчету исходя из суммы задолженности по транспортному налогу за 2020 год, установленной решением суда <номер> руб., что составит <...> руб. (расчет приведен в таблице), из этой суммы следует вычесть пеню в сумме <...> руб., взысканную решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, остаток пени- <...> руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

<...>

Пеня по транспортному налогу (ОКТМО <номер>) за 2020 год на недоимку <...> руб. согласно расчету налоговой инспекции составила <...> руб., пеня подлежит перерасчету исходя из установленного решением суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ размера налога – <...> руб., пеня составит <...> руб. (расчет приведен в таблице), из этой суммы следует вычесть пеню в сумме <...> руб., взысканную решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, остаток пени- <...> руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

<...>

Расчеты пеней на земельный налог (ОКТМО <номер>) за 2020 на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб., пени на земельный налог (ОКТМО <номер>) за 2020 год на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб., на земельный налог (ОКТМО <номер>) за 2020 год на сумму <...> руб. – <...> руб., проверены и признаны верными. Из указанных пеней следует вычесть ранее взысканные решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ пени в суммах <...> руб., <...> руб. и <...> руб. соответственно, остаток пеней –<...> руб., <...> руб. и <...> руб.

Расчеты пеней по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2020 на недоимку <...> руб. – <...> руб., (ОКТМО <номер>) на недоимку <...> руб.- <...> руб., на недоимку <...> руб. в размере <...> руб., на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб. проверены и признаны верными, из начисленной пени следует вычесть пени, взысканные решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в суммах <...> руб., <...> руб. и <...> руб., остаток пеней- <...> руб., <...> руб. и <...> руб.

Пеня на транспортный налог за 2021 год на недоимку <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно расчету административного истца составила <...> руб., эта пеня подлежат перерасчету, исходя из суммы задолженности по транспортному налогу за 2021 год, установленной при рассмотрении данного дела – <...> руб., пеня составит <...> руб. (расчет приведен в таблице).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

<...>

Расчеты пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2020 год на сумму <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб., за 2019 на сумму <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб., по транспортному налогу за 2021 год на недоимку <...> руб. – <...> руб. проверены и признаны верными.

Расчеты пеней на земельный налог (ОКТМО <номер>) за 2021 год на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб., на земельный налог (ОКТМО <номер>): за 2021 год на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2021 год на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2021 год на сумму <...> руб. – <...> руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <номер>) за 2021 год на сумму <...> руб. – <...> руб. проверены и признаны верными.

Итого, по расчету суда сумма пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая обоснованно включена в состав ЕНС, составляет <...> руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в пределах заявленного) подлежит перерасчету исходя из установленного судом размера совокупной обязанности <...> руб с учетом ее уменьшения за счет единых налоговых платежей: ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб. и <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., и составит <...> руб.

<...>

Итого сумма пеней в рамках данного административного иска составляет <...> руб., административный иск в указанной части подлежит удовлетворению (77%), с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме <...> руб. (<...>%).

В иной части оснований для взыскания пеней суд не усматривает.

При этом необходимо отметить, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ являлись безнадежными ко взысканию и не подлежали включению в отрицательное сальдо ЕНС А. следующие недоимки и пени на них:

- налог на имущество физлиц в границах городского округа по ОКТМО <номер> за 2018 год в сумме <...> руб., был включен в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, затем в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму <...> руб.),

- земельный налог за 2018 год в размере <...> руб., был включен в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, затем в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму <...> руб.),

Указанные недоимки были взысканы судебным приказом <номер>, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, определением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-464/2022 административный иск оставлен без рассмотрения, данные о принудительном взыскании административным истцом не представлены.

-недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме <...> руб., за 2019 год в сумме <...> руб. – были рассчитаны в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, при этом информация о принудительном взыскании указанных недоимок административный истец суду не представил, в МИФНС <номер> по АК информация о вынесенном судебном акте отсутствует (л.д.98).

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что возможность взыскания налога на имущество и земельного налога за 2018 год в суммах <...> руб., <...> руб., а также транспортного налога (ОКТМО <номер>) за 2018 год в сумме <...> руб., за 2019 год в сумме <...> руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была утрачена, налоги и пени на эти налоги не подлежали включению в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное, в частности, подтверждается представленным решением налогового органа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которым признана безнадежной ко взысканию задолженность А. на сумму <...> руб., в том числе: транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в суммах <...> руб. и <...> руб., пеня <...> руб., произведено ее списание.

Излишне включены в ЕНС транспортный налог за 2021 год в сумме <...> руб., налог на имущество физлиц <...> руб. за 2021 год, всего в сумме - <...> руб.

Кроме того, согласно пунктам 7 и 8 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании.

В связи с изложенным не подлежали включению в состав ЕНС пени на транспортный налог (ОКТМО <номер>) за 2015 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2016 год на сумму <...> руб. – <...> руб., за 2017 год в сумме <...> руб. –<...> руб., за 2018 год в сумме <...> руб. – <...> руб., так как указанные недоимки были взысканы судебными приказами <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которые принудительно взысканы и погашены ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> взысканы пени на указанные недоимки по ДД.ММ.ГГГГ, которые не подлежат повторному взысканию. Недоимка по указанным налогам отсутствует, следовательно, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит списанию на основании п. 7 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов».

Также не подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) за 2014 год на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб., за 2014 год на недоимку <...> руб. – <...> руб., за 2015 год на недоимку <...> руб. – <...> руб., за 2016 год на недоимку <...> руб. в сумме <...> руб., за 2017 на недоимку <...> руб. – <...> руб., за 2018 год на недоимку <...> руб. – <...> руб., так как доказательства возможности принудительного взыскания недоимок на ДД.ММ.ГГГГ, либо их добровольного погашения суду не представлены.

Также судом установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили единые налоговые платежи в общей сумме <...> руб., из них безосновательно зачтены в счет безнадежных задолженностей платежи в сумме <...> руб., в том числе:

ДД.ММ.ГГГГ- платеж <...> руб. в части распределения <...> руб. в земельный налог за 2018 год, <...> руб. в налог на имущество за 2018 год ОКТМО <номер>,

ДД.ММ.ГГГГ – платеж <...> руб. в части распределения <...> руб. в налог на имущество за 2018 год ОКТМО <номер>,

ДД.ММ.ГГГГ- платеж <...> руб. в части распределения <...> руб. в налог на имущество за 2018 год ОКТМО <номер>.

- часть ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в части распределения в транспортный налог за 2021 год в сумме <...> руб., в налог на имущество физлиц <...> руб. за 2021 год, всего на сумму - <...> руб.

Указанные платежи подлежат перераспределению в соответствии с требованиями п.8 ст. 45 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-182, 290, 291.1-291.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, паспорт <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ <...>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> пени в общей сумме <...> руб., в том числе:

- пеня на транспортный налог за 2019 год (на недоимку <...> руб.)в сумме <...> руб.

- пени на земельный налог (ОКТМО <номер>) за 2019 год (на недоимку <...> руб.) в сумме <...> руб., на земельный налог (ОКТМО <номер>) за 2019 год (на недоимку <...> руб.) в сумме <...> руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб.) – <...> руб., (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб.) в сумме <...> руб., (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб.) в сумме <...> руб.

-пени на транспортный налог за 2020 год (на недоимку <...> руб.) - <...> руб., (на недоимку <...> руб.) - <...> руб.

- пени на земельный налог за 2020 год (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб.) в сумме <...> руб., (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб.) в сумме <...> руб., (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб.) –<...> руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб.) -<...> руб., (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб., недоимка <...> руб.)- <...> руб., (недоимка <...> руб.) в сумме <...> руб.

- пени на транспортный налог за 2021 год (на недоимку <...> руб.) - <...> руб., на транспортный налог за 2020 год (недоимка <...> руб.) - <...> руб., за 2019 (недоимка <...> руб.) - <...> руб., (недоимка <...> руб.) – <...> руб.

-пени на земельный налог за 2021 год (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб.) в сумме <...> руб., (ОКТМО <номер>, недоимка <...> руб.) в сумме <...> руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО <номер> на недоимку <...> руб.) в сумме <...> руб., (ОКТМО <номер>, на недоимку <...> руб.) – <...> руб., (ОКТМО <номер> на недоимку <...> руб.) – <...> руб.

- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность <...> руб с учетом ее уменьшения – в сумме <...> руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, паспорт <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ <...>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме <...> руб. (<...>%).

Признать безнадежными ко взысканию и подлежащими исключению из единого налогового счета А., ИНН <номер>, недоимки, с перераспределением зачтенных в погашение этих недоимок единых налоговых платежей:

- налог на имущество физических лиц в границах городского округа по ОКТМО <номер> за 2018 год в сумме <...> руб., включенный в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму <...> руб.),

- земельный налог за 2018 год в размере <...> руб., включенный в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму <...> руб.),

- транспортный налог за 2018 год в сумме <...> руб., за 2019 год в сумме <...> руб., включенные в налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2021 год в сумме <...> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб., из числа рассчитанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> налогов.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова