Дело №а-2208/2025

УИД 50RS0№-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО2 и с учетом уточнения исковых требований просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021г. в размере 970 руб., за 2022г в размере 970 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 804руб., за 2022г в размере 884 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021г в размере 11377 руб., за 2022г в размере 7193 руб., и пени за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 3443,64 руб.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что ФИО2 в спорный период имел в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортное средство и квартиру, в установленный законом срок не уплатил недоимку по налогам за заявленный период, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена. Кроме того, у ФИО2 имеется задолженность по уплате НДФЛ за 2021-2022г с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5000000 руб. за спорный налоговый период, что послужило основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.

Определением суда от 04.06.2025г к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «ФИО5».

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения.

Заинтересованное лицо ООО «Комфорт Сервис Восток» своего представителя в судебное заседание не направило, о дне слушания извещены.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 в спорный период являлся собственником транспортных средств «Тойота Королла» г.р.з. № и «Мицубиси Миникаб» г.р.з. №, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: Мо, <адрес>, что административным ответчиком не оспорено, и на транспортное средство «Тойота Королла» г.р.з. № и квартиру по вышеуказанному адресу, исчислены налоги за 2021-2022гг.

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете, направлены налоговое уведомление № от 01.09.2022г о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2021г, НДФЛ за 2021г, налоговое уведомление № от 09.08.2023г о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2022г, НДФЛ за 2022г, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты каждого налога.

Административному ответчику выставлено требование № по состоянию на 23.07.2023г об уплате транспортного налога и налога на имущество, НДФЛ, пени, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика, срок уплаты до 11.09.2023г.

По истечении срока уплаты налогов, 18.11.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022г, налога на доходы физических лиц за 2021-2022гг и пени, судебный приказ по административному делу №а-№ вынесен 25.11.2024г, определением суда от 12.12.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2, 23.01.2025г ИФНС России по <адрес> обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Согласно ст.13 НК РФ, одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложение доходов физических лиц, полученных с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период".

Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Согласно пункту 2.1 ст. 210 НК РФ, совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 ст. 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей; налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами; налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; налоговая база по операциям займа ценными бумагами; налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании); налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, за исключением выплат, указанных в подпункте 8.2 настоящего пункта; налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы; налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 ст.224 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 ст. 225 НК РФ, сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 ст. 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем 2 пункта 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз; если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем 3 пункта 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса.

При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 ст. 214 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 214 НК РФ установлено, что исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 3.1 настоящей статьи.

При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 ст. 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 ст.224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3).

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (пункт 7).

В случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту (пункт 10).

В соответствии с пунктом 3 ст. 2 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьи пункта 1 либо абзацам вторым и третьим пункта 3.1 ст. 224 ННК РФ, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.

Абзацем 3 пункта 2 ст. 310 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов по представлению в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца 4 пункта 6 ст. 228 НК РФ, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, то уплата налога на доходы физических лиц согласно ст. 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым агентом административного ответчика за 2021-2022г является ООО "ФИО6".

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ, в 2021 году ФИО2 в ООО "ФИО8" получил доход от заработной платы и иных выплат, дивиденды (коды дохода 2000, 2012, 2400, 1010), в общей сумме 5021771,08 руб., в связи с чем, налоговым агентом удержан и перечислен налог в размере 13%, в общей сумме 652830 руб.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что в 2022 году ФИО2 в ООО "ФИО7" получил доход от заработной платы и иных выплат, дивиденды (коды дохода 2000, 2012, 2721, 1010), в общей сумме 5367848,27 руб., в связи с чем, налоговым агентом удержан и перечислен налог в размере 13%, в общей сумме 696754 руб.

Согласно справки о доходах и суммах налога ФИО2 за 2021г от 27.02.2022г, в 2021 году ФИО2 в АО «Тинькофф Банк» получил доход по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код дохода 1530), налоговая база составила 420990,54 руб., в связи с чем, Банком удержан и перечислен налог в размере 13%, в сумме 54729 руб.

Согласно справки о доходах и суммах налога ФИО2 за 2021г от 28.02.2022г, в 2021 году ФИО2 в Банк ВТБ (ПАО) получил доход по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код дохода 1530), налоговая база составила 126082,08 руб., в связи с чем, Банком удержан и перечислен налог в размере 13%, в сумме 16391 руб.

Учитывая вышеизложенное, исчисление НДФЛ с применением соответствующих налоговых ставок отдельно к каждой налоговой базе по доходам, полученным в 2021-2022гг, предусмотрено только для налоговых агентов.

Данная правовая позиция в части порядка применения положений закона изложена в письме Министерства финансов РФ от 26.09.2022 N №@.

Учитывая, что совокупный доход административного ответчика по всем налоговым базам за 2021-2022г превысил 5 миллионов рублей, в соответствии с пунктом 6 ст. 228 НК РФ, налог на доходы физических лиц доначислен налоговым органом, что в полной мере согласуется с приведенными выше законоположениями и установленными по делу обстоятельствами.

Налоговым органом применен следующий порядок расчета по налогу за 2021г: с 5 миллионов руб. исчислен налог в размере 650 000 руб. (по ставке 13 процентов), с 568843,70 руб. (суммы, превышающей 5 миллионов руб.) исчислен налог в размере 85326,55 руб. (по ставке 15 процентов), итого 735326,55 руб.; удержано 723950 руб., итого к доплате 11377 руб. (735326,55-723950).

По налогу за 2022г применен следующий порядок расчета: с 5 миллионов руб. исчислен налог в размере 650 000 руб. (по ставке 13 процентов), с 359648,27 руб. (суммы, превышающей 5 миллионов руб.) исчислен налог в размере 53947,24 руб. (по ставке 15 процентов), итого 703947,24 руб.; удержано 696754руб., итого к доплате 7193 руб. (703947,24-696754).

Суд соглашается с расчетом налогового органа по начислению налога на доходы физических лиц за 2021-2022г, который произведен с учетом норм действующего законодательства и полагает, что с учетом положений ст.178 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию суммы налога, заявленные к взысканию.

Вопреки доводам ФИО2, правило исчисления НДФЛ налоговыми агентами в 2021 - 2022 годах, введенное пунктом 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, не представляет собой некую налоговую льготу для налогоплательщиков, а лишь регулирует порядок исчисления НДФЛ на переходный период, при этом такой порядок не противоречит общим положениям Налогового кодекса РФ, которые с данным Федеральным законом необходимо применять в совокупности.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени за период с 01.01.2023г по 04.03.2024г в размере 3443,64руб., состоящий из:

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021г в размере 150,48 руб. за период с 01.01.2023г по 04.03.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 970руб.;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022г в размере 150,48 руб. за период с 01.01.2023г по 04.03.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 970руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021г в размере 124,72 руб. за период с 01.01.2023г по 04.03.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 804 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022г в размере 137,13 руб. за период с 01.01.2023г по 04.03.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 884руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021г в размере 1764,96 руб. за период с 01.01.2023г по 04.03.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 11377 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022г в размере 1115,87 руб. за период с 01.01.2023г по 04.03.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 7193руб.

Представленный расчет судом проверен и является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Судом установлено, что с 01.01.2023г ФИО2 единые налоговые платежи не оплачивались.

В ходе судебного разбирательства установлено, что оплата налогов в добровольном порядке ФИО2 не произведена, доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

Участвуя в судебном заседании, представитель налогового органа пояснила, что транспортный налог за 2021г пересчитан, с учетом того, на автомобиль «Мицубиси Миникаб» г.р.з. Т872РЕ750 имеются льготы, в связи с чем, сумма транспортного налога за 2021г, заявленная к взысканию, уменьшена и составляет 970 руб.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, и имея в своей собственности в спорный период транспортное средство, квартиру, обязан в установленные законом сроки и размере уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогам и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по налогам или оснований для освобождения от уплаты заявленных налогов административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 гг в сумме 1940 руб. (970+970), по налогу на имущество за 2021-2022гг в сумме 1688 руб. (804+884), по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022гг в размере 18570 руб. (11377+7193), и пени в размере 3443,64 руб. за период с 01.01.2023г по 04.03.2024г, подлежат удовлетворению, с учетом положений ст.178 КАС РФ.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по транспортному налогу за 2021г. в размере 970 руб., за 2022г в размере 970 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 804руб., за 2022г в размере 884 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021г в размере 11377 руб., за 2022г в размере 7193 руб., и пени за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 3443,64 руб., а всего 25641 (Двадцать пять тысяч шестьсот сорок один) руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 14.07.2025 года

Судья