Решение по делу № 2А-2355/2022 от 15.12.2022 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

Дело №2а-2355/2022 УИД 34RS0003-01-2022-003242-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Волгоград 15 декабря 2022 г.

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Самсоновой М.В.

при секретаре судебного заседания Овакимян М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии со ст.357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11.11.2002г. № 750-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, ответчик в налоговом периоде с 2017 года по 2020 год имел в собственности объекты налогообложения: здание механической мойки, расположенное по адресу: <адрес> А, квартира, расположенная по адресу: <адрес>; автомобиль марки ЗИЛ 431412ТСВ7, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки УАЗ 22069-04, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки Вольво F12, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки Вольво F12, государственный регистрационный знак №. ФИО2 в период с 21 января 2009 г. по 16 августа 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также ФИО2 в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является налоговым агентом НДФЛ согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Административный ответчик посредством ТКС в период 30 июля 2021 г. и 30 ноября 2021 г. предоставлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 2021 год с указанием сумм удержанного налога подлежащего перечислению в бюджет: по сроку 15 апреля 2021 г. в размере 1 456 рублей, по сроку 17 мая 2021 г. в размере 1 456 рублей, по сроку 15 июня 2021 г. в размере 1 456 рублей, по сроку 15 июля 2021 г. в размере 1 456 рублей, по сроку 05 августа 2021 г. в размере 3 405 рублей. Однако, до настоящего времени вышеуказанные суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, ответчиком в бюджет не перечислены. По результатам проведения камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2020 года вынесено решение №1475 от 14 апреля 2021 г. на основании которого налоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 735 рублей 20 копеек. По результатам проведения камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2020 года вынесено решение №1477 от 14 апреля 2021 г. на основании которого налоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 255 рублей 40 копеек. По результатам проведения камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца 2021 года вынесено решение №3305 от 22 сентября 2021 г. на основании которого налоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 396 рублей 40 копеек. В связи с чем в адрес ФИО2 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Требования административным ответчиком не исполнены, задолженность в добровольном порядке не погашена в полном объеме.

Просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 9 229 рублей, пеню по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 231 рубль 66 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 4 990 рублей 6 копеек; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 8 843 рубля 12 копеек; пеню по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 13 рублей 31 копейка; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 2 050 рублей; пеню по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 2 рубля 78 копеек; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 5 277 рублей 58 копеек; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 6 рублей 86 копеек; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу), в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 20 323 рубля 61 копейку; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу), в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 26 рублей 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 21 659 рублей 79 копеек; пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 462 рубля 15 копеек; транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020 год в размере 60 168 рублей, пеню по транспортному налогу за 2017-2020 года в размере 8 392 рубля 42 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомлен.

При таких данных, суд приходит к выводу о надлежащем извещении лиц участвующих в деле о времени и месте судебного разбирательства и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дав правовую оценку доводам сторон, суд приходит к следующему.

Согласно с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.ч. 1,3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка определена в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.ст. 408-409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положением о местных налогах на территории Волгограда, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда утв. Постановлением Волгоградского горсовета народных депутатов от 23.11.2005 N 24/464 определяются налоговые ставки, порядок уплаты местных налогов, льготы по местным налогам в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 названной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исходя из положений пункта 3 статьи 24 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы/сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Кроме того, согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО2 на праве собственности в 2018-2020 годах принадлежали транспортные средства: автомобиль марки ЗИЛ 431412ТСВ7, государственный регистрационный знак <***>; автомобиль марки УАЗ 22069-04, государственный регистрационный знак <***>; автомобиль марки Вольво F12, государственный регистрационный знак <***>; автомобиль марки Вольво F12, государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается карточками учета транспортных средств.

Также ФИО2 на праве собственности в период с 13 июня 2019г. по настоящее время принадлежит здание механической мойки, расположенное по адресу: <адрес> А, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 27 сентября 2022г.

Также ФИО2 на праве собственности в спорный период принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> А, <адрес>.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 05 сентября 2022 г. ФИО2 в период с 21 января 2009 г. по 16 августа 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Материалами дела установлено, что 30 июля 2021 г. и 30 ноября 2021 г. административный ответчик в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи предоставлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 2021 год с указанием сумм удержанного налога подлежащего перечислению в бюджет: по сроку 15 апреля 2021 г. в размере 1 456 рублей, по сроку 17 мая 2021 г. в размере 1 456 рублей, по сроку 15 июня 2021 г. в размере 1 456 рублей, по сроку 15 июля 2021 г. в размере 1 456 рублей, по сроку 05 августа 2021 г. в размере 3 405 рублей.

Административный истец направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №36485235 от 10 июля 2019 г. об уплате транспортного налога на общую сумму 58 656 рублей, №84534413 от 17 ноября 2020 г. об уплате транспортного налога на общую сумму 2 268 рублей, №6283554 от 03 августа 2020 г. об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 70 290 рублей, №17874597 от 01 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 80 315 рублей 79 копеек.

Как следует из материалов дела, по результатам проведения в период с 29 октября 2020 г. по 29 января 2021 г. камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 6 месяцев 2020 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области вынесено решение №1475 от 14 апреля 2021 г. на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 735 рублей 20 копеек.

По результатам проведения в период с 29 октября 2020 г. по 29 января 2021 г. камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9 месяцев 2020 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области вынесено решение №1477 от 14 апреля 2021 г. на основании которого административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 255 рублей 40 копеек.

Также, по результатам проведения в период с 22 апреля 2021 г. по 15 июля 2021г. камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 3 месяца 2021 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области вынесено решение №3305 от 22 сентября 2021 г. на основании которого ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 396 рублей 40 копеек.

Согласно данных системы ГАС «Правосудие» находящемся в свободном доступе, решением Кировского районного суда г. Волгограда от 16 марта 2021 г. по делу №2а-397/2021 с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 58 906 рублей 75 копеек.

Согласно данных системы ГАС «Правосудие» находящемся в свободном доступе, решением Кировского районного суда г. Волгограда от 06 апреля 2022 г. по делу №2а-844/2022 с ФИО2 в пользу МИФНС России № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 57900 рублей, пеня в размере 114 рублей 84 копейки.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО2 начисленные ему налоги, страховые взносы не уплатил, налогоплательщику была начислена пеня, а также выставлены и направлены требование №48111 от 16 декабря 2021 г., общая сумма задолженности в размере 787 297 рублей 34 копейки, со сроком исполнения требования до 01 февраля 2022 г.; №37129 от 04 сентября 2021 г., общая сумма задолженности в размере 947 496 рублей 96 копеек, со сроком исполнения требования до 19 октября 2021 г.; №34474 от 07 августа 2021 г., общая сумма задолженности в размере 913 386 рублей 15 копеек, со сроком исполнения требования до 21 сентября 2021 г.; №37343 от 07 сентября 2021 г., общая сумма задолженности в размере 953 008 рублей 57 копеек, со сроком исполнения требования до 21 октября 2021 г.; №37841 от 17 сентября 2021 г., общая сумма задолженности в размере 687 964 рубля 55 копеек, со сроком исполнения требования до 30 октября 2021 г.; №35630 от 19 августа 2021 г., общая сумма задолженности в размере 915 393 рубля 66 копеек, со сроком исполнения требования до 04 октября 2021 г.; №37529 от 13 сентября 2021 г., общая сумма задолженности в размере 954 050 рублей 61 копейка, со сроком исполнения требования до 27 октября 2021 г.; №37528 от 13 сентября 2021 г., общая сумма задолженности в размере 954 050 рублей 61 копейка, со сроком исполнения требования до 27 октября 2021 г.; №44808 от 16 ноября 2021 г., общая сумма задолженности в размере 697 832 рубля 48 копеек, со сроком исполнения требования до 27 декабря 2021 г.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанные в нем сроки, Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №138 Кировского судебного района города Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

16 марта 2022 г. мировым судей судебного участка №138 Кировского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 142 435 рублей 95 копеек.

Определением мировым судей судебного участка №138 Кировского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 04 апреля 2022 г. судебный приказ от 16 марта 2022 г. отменен по заявлению ФИО2

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании спорной недоимки, пени по указанным выше требованиям Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области не пропущен.

21 сентября 2022 г. Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области направлено в адрес суда настоящее административное исковое заявление, то есть в пределах срока на обращение в суд (6 месяцев со дня отмены судебного приказа мирового судьи).

На основании изложенного, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании спорной недоимки, пени Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области не пропущен.

Материалами дела установлено, что 24 ноября 2022 г. административным ответчиком по реквизитам, указанным административным истцом в административном исковом заявлении, была частично оплачена задолженность по заявленным требованиям, что подтверждается чек-ордером от 24 ноября 2022 г. на сумму 1 856 рублей 08 копеек, чек-ордером от 24 ноября 2022 г. на сумму 5 556 рублей, чек-ордером от 24 ноября 2022 г. на сумму 11 112 рублей, чек-ордером от 24 ноября 2022 г. на сумму737 рублей, чек-ордером от 24 ноября 2022 г. на сумму 756 рублей.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области от 15 декабря 2022 г. следует, что с учетом частичного погашения налогоплательщиком недоимки, задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу по административному исковому заявлению по состоянию на 15 декабря 2020 г. составляет: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 21 659 рублей 79 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2018-2020 год в размере 43 500 рублей (756+756+41 988), пеня по транспортному налогу за 2017-2020 года в размере 8 392 рубля 42 копейки. Платеж по налогу на имущество в сумме 737 рублей произведенный по чек-ордеру №29, а также платеж по транспортному налогу в сумме 756 рублей произведенный по чек-ордеру №28 зачтены в уплату задолженности за период 2021 год, согласно указаний в назначении платежей, в связи с чем не имеют отношения к предмету рассматриваемого спора.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик является плательщиком спорного налога и страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако, их не уплатил в установленный срок, размер взыскиваемых сумм рассчитан в соответствии с нормами действующего законодательства, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного ФИО2 суду не представлено.

При таких обстоятельствах, проверив порядок, процедуру взыскания недоимки, расчет задолженности по пени, сроки обращения в суд, учитывая частичную оплату задолженности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 9 229 рублей, пеню по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 231 рубль 66 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 4 990 рублей 6 копеек; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 8 843 рубля 12 копеек; пеню по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 13 рублей 31 копейка; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 2 050 рублей; пеню по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 2 рубля 78 копеек; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 5 277 рублей 58 копеек; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 6 рублей 86 копеек; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу), в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 20 323 рубля 61 копейку; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу), в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 26 рублей 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 21 659 рублей 79 копеек; транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020 год в размере 43 500 рублей, пеню по транспортному налогу за 2017-2020 года в размере 8 392 рубля 42 копейки, отказав в остальной части заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец по настоящему административному делу, в силу норм действующего законодательства, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 (<ДАТА> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области (ИНН <***>, КПП 344801001, ОГРН <***>) недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 9 229 рублей, пеню по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 231 рубль 66 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 4 990 рублей 6 копеек; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 8 843 рубля 12 копеек; пеню по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 13 рублей 31 копейка; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 2 050 рублей; пеню по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 2 рубля 78 копеек; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 5 277 рублей 58 копеек; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период 2021 год в размере 6 рублей 86 копеек; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу), в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 20 323 рубля 61 копейку; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу), в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год в размере 26 рублей 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 21 659 рублей 79 копеек; транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020 год в размере 43 500 рублей, пеню по транспортному налогу за 2017-2020 года в размере 8 392 рубля 42 копейки, отказав в остальной части заявленных требований.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени – отказать.

Взыскать с ФИО2 (<ДАТА> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, ИНН №) в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение принято в окончательной форме 22 декабря 2022 г.

Судья М.В. Самсонова