Решение по делу № 2А-1730/2022 от 03.11.2022 | Железнодорожный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело №2а-1730/2022

22RS0066-01-2022-000633-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 3 ноября 2022 года

Железнодорожный районный суд г. Барнаула в составе:

председательствующего судьи Ретивых А.Е.,

при секретаре Пауль К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения к ФИО2 о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 230 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97,33 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 057,22 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 633 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,97 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 658 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,05 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 386 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,32 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 702 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17,77 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 923 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22,30 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 445 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11,60 руб.; за 2019 год в размере 3 225 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10,05 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 111 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 221,63 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 557 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 92,12 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 997 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24,92 руб.;

на общую сумму 168 430,28 руб.

В обоснование исковых требований указано, что на основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. ФИО2 является собственником транспортных средств, которые в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. ФИО2 является собственником недвижимого имущества, которое в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения. На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ФИО2 является собственником земельных участков, которые в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются объектами налогообложения. В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку налоговым агентом <данные изъяты> предоставлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении налогоплательщика на сумму дохода в размере 49 228,64 руб., на основании чего налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 400 руб. Налоги уплачиваются на основании налоговых уведомлений, которые направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Во исполнение положений ст. 69 - 70 НК РФ ФИО2 направлены требования об уплате налогов и пени. Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю обратилась в суд. Мировым судьей судебного участка №7 Железнодорожного района г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, на который поступили возражения от налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №7 Железнодорожного района г. Барнаула вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, с учетом положений ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив доводы административного иска с учетом уточненных требований, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 и 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018 - пеня начисляется по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 - у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей).

Исходя из п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ (здесь и далее нормативные акты приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений). Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края. Указанным законом установлены следующие налоговые ставки по транспортному налогу, применяемые на территории Алтайского края:

№ п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

1.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

1.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

1.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

1.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

1.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

4.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

4.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

4.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

4.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

4.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ относятся жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Согласно п. 2 налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не установлена единая дата начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена вышеуказанная дата - 1 января 2020 года. Исходя из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Министерства экономического развития Российской Федерации от 03.11.2016 №698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равен 1,425.

Согласно приказу Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.10.2017 №579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равен 1,481.

Согласно приказу Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.10.2018 №595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равен 1,518.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 №10-П пп. 1 и 2 ст. 402 НК РФ не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они не исключают права налогоплательщика - в тех субъектах Российской Федерации, в которых не утверждены в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и (или) не установлена единая дата начала применения на их территориях порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, - требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, т.е. для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Исходя из п. 6 ст. 406 НК РФ если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится: в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в п. 2 ст. 406 НК РФ.

Решением Инского сельского Совета депутатов Шелаболихинского района Алтайского края от 14.11.2014 №69 «Об установлении налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании Инской сельсовет Шелаболихинского района» с 01.01.2015 установлены следующие налоговые ставки:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога (%)

до 300 000 рублей включительно

свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно

свыше 500 000 рублей

0,1

0,3

0,5

Решением Инского сельского Совета депутатов Шелаболихинского района Алтайского края от 31.10.2017 №10 «Об установлении налога на имущество физических лиц, ставок налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании Инской сельсовет Шелаболихинского района Алтайского края» с 01.01.2018 установлены следующие налоговые ставки:

Ставка налога (%)

до 300 000 рублей включительно

свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно

свыше 500 000 рублей

0,1

0,3

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого следующим образом. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

Порядок уплаты и взыскания земельного налога регулируется главой 31 НК РФ. Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, к которым относятся земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Исходя из ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» от 09.10.2012 №839 установлено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в следующих размерах:

№ п/п

Наименование вида разрешенного использования земельных участков

Ставка налога %

Земельные участки, занятые жилищным фондом, или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома

0,1

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» от 09.10.2012 №839 (с учетом изменений, внесенных решением Барнаульской городской Думы от 31.08.2018 №161) установлено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в следующих размерах:

№ п/п

Наименование вида разрешенного использования земельных участков

Ставка налога %

Земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома

0,1

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на которые прошло менее трех лет

0,1

0,3

Постановлением Новоалтайского городского Собрания депутатов Алтайского края от 18.10.2005 №43 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городской округ город Новоалтайск» установлено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в следующих размерах:

№ п/п

Наименование вида разрешенного использования земельных участков

Ставка налога %

Прочие земельные участки

1,5

Решением Зелёнополянского сельского Совета депутатов Троицкого района Алтайского края от 31.10.2014 №29 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Зелёнополянский сельсовет Троцкого района Алтайского края» установлено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в следующих размерах:

№ п/п

Наименование вида разрешенного использования земельных участков

Ставка налога %

Прочие земельные участки

1,5

Решением Инского сельского Совета депутатов Шелаболихинского района Алтайского края от 22.06.2012 №12 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Инской сельсовет Шелаболихинского района Алтайского края» установлено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в следующих размерах:

№ п/п

Наименование вида разрешенного использования земельных участков

Ставка налога %

В отношении участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

0,3

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Порядок уплаты и взыскания налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Согласно пп. 4 п.1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу, - в размере фактически произведенных расходов.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в спорном периоде являлся собственником следующих транспортных средств (согласно сведениям, представленным УМВД России по г. Барнаулу):

- автомобиль грузовой «<данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 250 л.с.; право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль грузовой «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; мощность двигателя 224 л.с.; право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль грузовой <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; мощность двигателя 63 л.с.; право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в спорном периоде являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; инвентаризационная стоимость (с учетом коэффициента-дефлятора, утвержденного на данный налоговый период) в ДД.ММ.ГГГГ году – 237 325 руб. (156 341,06 руб. * 1,518), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; инвентаризационная стоимость (с учетом коэффициента-дефлятора, утвержденного на данный налоговый период) в ДД.ММ.ГГГГ году – 210 969 руб. (148 049,04 руб. * 1,425), в ДД.ММ.ГГГГ году – 219 260 руб. (148 049,04 руб. * 1,481), в ДД.ММ.ГГГГ году – 224 738 руб. (148 049,04 руб. * 1,518), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №; кадастровая стоимость (перерасчет по заявлению налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ по кадастровой стоимости) в ДД.ММ.ГГГГ году – 8 599 154,59 руб. (площадь дома - 297,9 кв.м., стоимость 1 кв.м. – 28 865,91 руб., исходя из этого кадастровая стоимость с учетом уменьшения по правилам ст. 403 НК РФ равна 8 599 154,59 руб. - 1 443 295,50 руб. (стоимость 50 кв.м.) = 7 155 859 руб.); право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость (перерасчет по заявлению налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ по кадастровой стоимости) в ДД.ММ.ГГГГ году – 2 543 974,81 руб., (площадь квартиры – 65,5 кв.м., стоимость 1 кв.м. – 38 839,31 руб., исходя из этого кадастровая стоимость с учетом уменьшения по правилам ст. 403 НК РФ равна 2 543 974,81 руб. – 776 786,20 руб. (стоимость 20 кв.м.) = 1 767 188 руб.); право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость (перерасчет по заявлению налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ по кадастровой стоимости) в ДД.ММ.ГГГГ году – 1 140 462,76 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ и 2019 году – 320 158,16 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ году – 161 805 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – 711 942 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – 4 740 709,97 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – 1 970 470 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – 2 939 165,46 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – 4 598 203,68 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислены ФИО2 подлежащие уплате налоги:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 230 руб. ((250*65*12/12 = 16 250 руб.) + (224*65*12/12 = 14 560 руб.) + (63*10*8/12 = 420 руб.) = 31 230 руб.);

- налог на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 633 руб. (210 969 руб. * 1 * 0,3% * 12/12); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 658 руб. (219 260 руб. * 1 * 0,3% * 12/12); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 386 руб. ((237 325 руб. * 1 * 0,3% * 12/12 = 712 руб.) + (224 738 руб. * 1 * 0,3% * 12/12 = 674 руб.));

- налог на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 702 руб. (1 140 462 руб. * 1 * 0,5% * 12/12);

- налог на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 923 руб. ((7 155 859 руб. * 1 * 0,1% * 12/12 = 7 156 руб.) + (1 767 188 руб. * 1 * 0,1% * 12/12 = 1 767 руб.));

- земельный налог по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 445 руб. ((320 158 руб. * 1 * 0,3% * 12/12 = 960 руб.) + (161 805 руб. * 1 * 0,3% * 12/12 = 485 руб.)); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 225 руб. ((320 158 руб. * 1 * 0,3% * 12/12 = 960 руб.) + (161 805 руб. * 1 * 0,3% * 12/12 = 485 руб.) + (711 942 руб. * 1 * 0,3% * 10/12 = 1 780 руб.));

- земельный налог по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 111 руб. (4 740 709 руб. * 1 * 1,5% * 12/12);

- земельный налог по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 557 руб. (1 970 470 руб. * 1 * 1,5% * 12/12);

- земельный налог по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 997 руб. ((2 939 165 руб. * 1 * 0,1% * 12/12 = 2 939 руб.) + (4 598 руб. * 1,1 = 5 058 руб. (расчет произведен в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ))). Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, 7.1, абзаца 5 п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, 7.1, абзаца 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, 7.1, абзаца 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, 7.1, абзаца 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Подробный расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по указанному земельному участку с пояснениями приведен в материалах дела, судом проверен, признан верным.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с <данные изъяты>» заключен договор добровольного страхования жизни № от ДД.ММ.ГГГГ на срок 5 лет, уплачена страховая премия в размере 50 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ договор расторгнут по причине неоплаты страхователем очередного страхового взноса, на дату расторжения договора сумма оплаченной страховой премии за все время его действия в части за страхование жизни составила 49 228,64 руб., гарантированная выкупная сумма по договору на дату расторжения – 0 руб.

В связи с расторжением досрочно указанного договора добровольного страхования жизни <данные изъяты>» направило в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сведения в налоговый орган о сумме полученного налогоплательщиком облагаемого дохода в ДД.ММ.ГГГГ году. Согласно справке о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году получил доход в размере 49 228,64 руб. по коду дохода <данные изъяты> - суммы страховых взносов, в отношении которых был предоставлен социальный налоговый вычет (исходя из сумм уплаченных страховых взносов), с которого не удержан налог в размере 6 400 руб. Налоговым органом исчислен ФИО2 налог на доходы физических лиц в размере 6 400 руб. (49 228,64 руб. * 13% = 6 400 руб.). С учетом частичного взыскания от ДД.ММ.ГГГГ в размере 342,78 руб., сумма к взысканию составляет 6 057,22 руб. (6 400 руб. – 342,78 руб.).

В связи с исчислением указанных налогов ФИО2 направлены (что подтверждается скриншотами Личного кабинета налогоплательщика, АИС Налог-3 ПРОМ) через Личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщик не произвел уплату налогов в установленный срок, ему начислены согласно ст. 75 НК РФ пени:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97,33 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,97 руб.; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,05 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,32 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,77 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,30 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,60 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,05 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,63 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,12 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,92 руб.

Расчеты пени приведены в материалах дела, судом проверены, произведены правильно.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговым органом ему направлены через Личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в рамках срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ. Данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ менее установленного размера согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила установленный размер. Сумма недоимки, подлежащая взысканию, превысила установленный размер по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Размещение налоговых уведомлений и требований в личном кабинете налогоплательщика в силу положений п. 2 ст. 11.2 НК РФ освобождает налоговый орган от обязанности направления данного документа на бумажном носителе по почте. Наличие у административного ответчика в пользовании электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» подтверждается скриншотом АИС «Налог-3 ПРОМ», согласно которому регистрация налогоплательщика в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Мировым судьей судебного участка №7 Железнодорожного района г. Барнаула вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на который поступили возражения от налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №7 Железнодорожного района г. Барнаула вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена установленная законом процедура взыскания с ФИО2 спорной задолженности по налогам и пени.

Вместе с тем, по мнению суда, взыскание налога на доходы физических лиц за 2019 год по приведенным административным истцом основаниям необоснованно, поскольку материалы дела не содержат доказательств фактического получения налогоплательщиком спорного дохода. Возврат денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате при досрочном расторжении договора, не производился, поскольку условиями договора установлено, что в период расторжения договора данная сумма равна 0. Из ответа Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что социальный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ годы в связи с понесенными расходами по договору страхования ФИО2 не предоставлялся, за получением справки о неполучении социального вычета налогоплательщик не обращался. Исходя из этого, исковые требования в части налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год удовлетворению не подлежат.

Поскольку доказательств уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, суд взыскивает с ФИО2 в доход соответствующего бюджета недоимку:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 230 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97,33 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 445 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11,60 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 225 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10,05 руб.;

- по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 997 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24,92 руб.; всего 162 373,06 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета - муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 4 404,31 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 230 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97,33 руб.; по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> за 2017 год в размере 633 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,97 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 658 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,05 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 386 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,32 руб.; по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 702 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17,77 руб.; по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 923 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22,30 руб.; по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 445 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11,60 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 225 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10,05 руб.; по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 111 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 221,63 руб.; по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 557 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 92,12 руб.; по земельному налогу по <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 997 руб., пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24,92 руб.; всего 162 373,06 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 4 404,31 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Е. Ретивых