Решение по делу № 2А-2240/2025 от 14.07.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-2240/2025

УИД 55RS0005-01-2025-002680-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ТИА о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ТИА о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом письменных пояснений, ссылаются, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги.

ТИА являлась плательщиком земельного и транспортного налогов; налога на доходы физических лиц; страховых взносов на ОПС, ОМС, а также страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 17 526,00 руб.; по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1 189 027,07 руб.; по НДФЛ в размере 19 419,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах в размере 34 200,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОСС в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,26 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 8 766,00 руб.; пени в размере 130 566,57 руб.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила в размере 155 336,22 руб.

Обязанность по уплате пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ТИА задолженность по уплате пени, начисленных на отрицательное совокупное сальдо в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 336,22 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ТИА в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период, ТИА принадлежали транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости, в связи с чем, последняя являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись налоговые уведомления.

Налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Также, согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ (ред. № 307 от 14.07.2022) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (ред. 361 от 29.10.2024), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 207 НК РФ определен круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации /ч. 1 ст. 227 НК РФ/.

Так, согласно п. 1 ст. 227 НК РФ к категории налогоплательщиков налога на доходы физических лиц относятся физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, имеющих постоянное место жительство в РФ.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пункт п. 5 ст. 227 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Как указано в ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ТИА с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве нотариуса.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физического лица.

Указанные страховые взносы и налоги в установленный срок административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налогов и взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ТИА были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ТИА задолженности по пени, на основании которого и.о. мирового судьи судебного участка № 77 - мировым судьей судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № - мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ТИА задолженности по пени поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 8/).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 336,22 руб. сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ТИА пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 155 336,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 056 882,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 987,94 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 227,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 054 582,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 987,94 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 927,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 068 019,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб., за 2023 год в размере 2 533,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб., за 2023 год в размере 10 082,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб., за 2023 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 987,94 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 927,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб., суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, оставленным без изменения апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, определением Восьмого кассационного суда от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, с ТИА в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 1 092 797,15 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начисленные на основании представленного расчета (на основании п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 431 НК РФ) за 4 квартал 2022 года в размере 4 121,46 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на основании представленного расчета (на основании п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 431 НК РФ) за 4 квартал 2022 года в размере 806,75 руб.;

- страховые взносы, начисленные на основании представленного расчета (на основании п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 431 НК РФ) за 9 месяцев 2023 года в размере 90 212,70 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 28 589,63 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере 66 090,19 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 471 680,27 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 266 934,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 9 месяцев 2023 года в размере 28 484,00 руб.;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 667,15 руб.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС №.

Также, решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с ТИА в пользу МИФНС№ 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 71 233,48 руб. 48 коп., в том числе, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 964,43 руб.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Как следует из материалов дела, недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 227,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб., погашена в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанными судебными актами, требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 227,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 927,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 927,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб., подлежат удовлетворению.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 987,94 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб., за 2023 год в размере 2 533,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб., за 2023 год в размере 10 082,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб., за 2023 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 987,94 руб., суд отмечает следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТИА в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взыскана недоимка в размере 115 021,99 руб., в том числе, по земельному налгу за 2022 год в размере 822,00 руб.; по НДФЛ за 2023 год полугодие в размере 2 854,80 руб.; по НДФЛ за 20232 год 9 месяцев в размере 2 842,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размер 9 165,00 руб.; по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год в размере 43987,94 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб.; пени в размере 52 572,25 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 77 - мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТИА в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность, в том числе, по земельному налогу за 2023 год в размере 822,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 082,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 533,00 руб.; пени в размере 155 336,22 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. № 170 от 08.08.2024; № 174 от 29.11.2024), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган должен был обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган должен был обратиться в районный суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб., за 2023 год в размере 2 533,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб., за 2023 год в размере 9 165,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб., за 2023 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год в размере 43987,94 руб., погашена в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах, поскольку оплата недоимок по транспортному налогу за 2022-2023 года; по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 года; по земельному налогу за 2022-2023 года; по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год, произведена по истечении срока, установленного законодательством о налогах и сборах, административным истцом срок обращения с административным исковым заявлением в районный суд после отмены судебных приказов (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании указанных недоимок пропущен не был, с учетом даты оплаты указанных налогов и взносов, подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 987,94 руб.;

Между тем, суд не может согласиться с расчетом пени, произведённым налоговым органом, поскольку в нем допущена арифметическая ошибка.

Так, налоговый орган в административном исковом заявлении просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на вышеуказанные недоимки в общем размере 155 336,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на вышеуказанные недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили в общем размере 122 507,67 руб.

Из расчета, произведённого судом, следует, что:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 056 882,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют 25 999,32 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 056 882,94 * 18% * 1/300 * 41);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 054 582,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют 54 627,40 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 054 582,94 * 19% * 1/300 * 42; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 054 582,94 * 21% * 1/300 * 36);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 068 019,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют 41 866,38 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 068 019,94 * 21% * 1/300 * 29; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 068 019,94 * 21% * 1/300 * 27).

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ТИА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 122 493,10 руб., в том числе:

- пени в размере 25 999,32 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 056 882,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 987,94 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 227,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб.;

- пени в размере 54 627,40 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 054 582,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 987,94 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 927,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб.;

- пени в размере 41 866,38 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 068 019,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку транспортному налогу за 2022 год в размере 2 778,00 руб., за 2023 год в размере 2 533,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 165,00 руб., за 2023 год в размере 10 082,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 822,00 руб., за 2023 год в размере 822,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размер 34 445,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 090,19 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ФСС за 2022 год в размере 806,75 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 4 121,46 руб.; по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 589,63 руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 987,94 руб.; по страховым взносам по видам страхования за 2023 год в размере 90 212,70 руб.; по НДФЛ (налоговый агент) за 2023 год в размере 28 484,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 927,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 621,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 995,00 руб.; по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 127 771,27 руб.

Взыскать с ТИА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 675,00 руб.

Отменить меры предварительной защиты, в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ТИА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, находящееся у нее или других лиц, в пределах заявленной суммы административного иска в размере 155 336,22 руб., принятые на основании определения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, по вступлению в законную силу настоящего решения суда.

По вступлению в законную силу настоящего решения суда принять меры предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ТИА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, находящееся у нее или других лиц, в пределах взысканной суммы административного иска в размере 122 493,10 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова