Решение по делу № 2А-1015/2023 от 23.05.2023

2а-1015/2023

УИД 56RS0030-01-2023-000626-96

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 23 мая 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, соответствующих сумм пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра картографии по <адрес>, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- квартира общей площадью 57,5 кв.м. расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г. в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ по периодам: - за 2015 год пени исчислены в сумме 10,64 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), - за 2016 год пени исчислены в сумме 3,68 руб. (требование от 11.07.20119 №).

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год уплачены, пени за 2015 г. в сумме 10,64 руб. не уплачены, за 2016 г. в сумме 3,68 руб. не уплачены. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены заказной почтой.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год частично уплачены. Остаток задолженности в сумме 817 руб. не уплачен. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № – направлено заказной почтой.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требовании срок задолженности по налогу уплачена не была.

ФИО1 в соответствии с действующим налоговым законодательством в отношении земельных участков начислен земельный налог:

1) <адрес>:

- за 2015 год в сумме 159 руб. (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве – 53001 х 1 х 0,30% х12/12=159);

- за 2016 год в сумме 159 руб. (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве – 53001 х 1 х 0,30% х12/12=159);

- за 2017 год в сумме 159 руб. (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве – 53001 х 1 х 0,30% х12/12=159);

- за 2018 год в сумме 159 руб. (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве – 53001 х 1 х 0,30% х12/12=159);

- за 2019 год в сумме 159 руб. (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве – 53001 х 1 х 0,30% х12/12=159).

2) <адрес>

- за 2016 год в сумме 253 руб. (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве – 189 859 х 1 х 0,20% х8/12=253);

- за 2017 год в сумме 354 руб. (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве – 177 031 х 1 х 0,20% х12/12=354);

- за 2018 год в сумме 13 руб. (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве-налоговый вычет(177031 х 1 х 0,20% х 12/12) – 170 496=13);

- за 2019 год в сумме 13 руб. (расчет налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве-налоговый вычет(177031 х 1 х 0,20% х 12/12) – 170 496=13).

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2015 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены заказной почтой корреспонденцией.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2015-2019 гг. не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу:

за 2015 год в сумме 11,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №),

за 2016 год в сумме 11,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №),

за 2017 год в сумме 65, 12 руб. в том числе:

- в сумме 0,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- в сумме 19,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- в сумме 33,36 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- в сумме 11,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

за 2018 год в общей сумме 7,29 руб. в том числе:

- в сумме 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- в сумме 0,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- в сумме 0,25 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- в сумме 6,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

За 2019 год в общей сумме 1,92 руб. в том числе:

- в сумме 0,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- в сумме 1,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В настоящее время земельный налог за 2015-2018 гг. не уплачен, за 2019 год уплачен. Пени за 2015, 2016, 2018, 2019 гг. не уплачены. Пени за 2017 г. частично оплачены, остаток задолженности в сумме 19, 36 руб. не уплачен.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 26 06.2020 № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанных в требованиях срок задолженности по налогам, уплачена не была.

Также ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанных требованиях задолженность по налогам уплачена не была.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично) (форма 3-НДФЛ) за 2013 год в связи с получением дохода.

За 2013 год общая сумма дохода составила 1500000 руб. Сумма налоговых вычетов составила 1000000 руб. Налоговая база для исчисления налога составила 500000 руб.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате: 500000 -13% НДФЛ=65000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2013 год установленный законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня:

- за 2013 год в общей сумме 1698 руб. 43 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В настоящее время налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2013 год уплачены. Пени не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов. пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанных в требованиях срок задолженность по налогам уплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного района г.Оренбурга в связи с поступлением возражений от должника было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного по заявлению ИФНС России по <адрес> о взыскании недоимки и пени с ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 3153 руб. 88 коп., в том числе:

- пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2013 года в общей сумме 1698 руб. 43 коп.,

- пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 10 руб. 64 коп.,

- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 11 руб. 90 коп.,

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 11 руб. 90 коп.,

- пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 3 руб. 68 коп.,

- налог на имущество за 2017 год в сумме 817 руб.,

- земельный налог за 2017 год в сумме 354 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 65 руб. 12 коп.,

- земельный налог за 2018 год в сумме 172 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в обще сумме 7 руб. 29 коп.,

- пени по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 1 руб. 92 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом своевременно о дате, дне и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик и представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания, не ходатайствовали об отложении рассмотрения дела.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1ст. 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно положениям ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ч. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для данного дохода устанавливается в размере 13 процентов, поскольку иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 24 НК РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2015, 2016, 2017,2018,2019 году являлся собственником:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентарная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями п.4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент дефлятора суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве, общей собственности на каждый из таких объектов, расположенных в пределах одного муниципального образования).

Приказами Министерства экономического развития РФ от ДД.ММ.ГГГГ № и № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 (2016) год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 НК РФ установлен в размере 1,147 и 1,329 соответственно.

Таким образом, налоговая база за 2015 года составила 410629 рублей, за 2016 года – 475785 рублей.

Налог на имущество физического лица составил 1288,00 рублей, за 2016 года – 1423.00 рублей.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 года – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные суммы исчисленного налога своевременно налогоплательщиком уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня: за 2015 года 10.64 рубля (требований от ДД.ММ.ГГГГ №), за 2016 год – 3,68 рубля (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Административным ответчиком погашена сумма налога на имущество физического лица, задолженность по уплате пени сохраняется.

Посредством направления почтовой корреспонденции административному ответчику направлено требование об уплате пени ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено ею без исполнения.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год административному ответчику исчислена сумма налога на имущество физического лица в размере 1401.00 рублей, по которому срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога ФИО1 частично уплачена, остаток задолженности составил 817,00 рублей. В связи с неисполнением налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком, последней выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, однако, требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

В силу положений п.1 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Оренбургского городского совета «О земельном налоге» (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) ставка земельного налога установлена в размере 0,30% в отношении земельных участков.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.ст. 209 и 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если гон не получает доход, то есть экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Согласно п.7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким образом, подача документов для получения имущественного налогового вычета носит заявительный характер. В данном случае налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, соответственно у налогового органа отсутствуют основания для направления налогового уведомления по НДФЛ.

За 2013 год общая сумма дохода административного ответчика составила 1500000 рублей, сумма налоговых вычетов 1000000 рублей, налоговая база – 500000 рублей. Таким образом сумма исчисленного налога к уплате оставила 65000 рублей (500000 – 13% НДФЛ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены почтовой корреспонденцией требования об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также требования направлены через личный кабинет налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования налогоплательщик не исполнил.

Направление в адрес административного ответчика уведомления и требований подтверждается реестрами об отправке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчету административного истца размер пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1698 руб. 43 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 105 год в сумме 10 руб. 64 коп., за 2016 год в сумме 3 руб. 68 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 02..12.2016 по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 руб. 90 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 руб. 90 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 50 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 руб. 74 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 33 руб. 36 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 руб. 90 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 02 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 53 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 25 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 руб. 49 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 03 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 89 коп. пени за 2017 г. частично оплачены, остаток задолженности в сумме 19 руб. 36 коп. не уплачены.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налогов и пени уплачены.

В результате осуществления административным истцом контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена задолженность по уплате:

- пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 10 руб. 64 коп.,

- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 11 руб. 90 коп.,

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 11 руб. 90 коп.,

- пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 3 руб. 68 коп.,

- налог на имущество за 2017 год в сумме 817 руб.,

- земельный налог за 2017 год в сумме 354 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 65 руб. 12 коп.,

- земельный налог за 2018 год в сумме 172 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в обще сумме 7 руб. 29 коп.,

- пени по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 1 руб. 92 коп.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование направленный ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу был отменен на основании возражений должника.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, поскольку административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст.ст.180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированную по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ИНН № ОГРН № задолженность по налогам на общую сумму 3153 руб. 88 коп., в том числе:

- пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 10 руб. 64 коп.,

- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 11 руб. 90 коп.,

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 11 руб. 90 коп.,

- пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 3 руб. 68 коп.,

- налог на имущество за 2017 год в сумме 817 руб.,

- земельный налог за 2017 год в сумме 354 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 65 руб. 12 коп.,

- земельный налог за 2018 год в сумме 172 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в обще сумме 7 руб. 29 коп.,

- пени по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 1 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 31 мая 2023 года.

Судья Волкова Е.С.