Решение по делу № 2А-4015/2023 от 21.08.2023 - о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц.

КОПИЯ

Дело №

№

Мотивированное решение

составлено <дата> года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<дата> г. Нижневартовск ХМАО-Югры

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

судьи Хасановой И.Р.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица ООО «СЗ «ГрандОлимп», ООО «Ривьера Парк», о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. Приказом мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от <дата> с ФИО1 в доход бюджета были взысканы налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, а также судебные расходы. <дата> мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате недоимки, в частности, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме <данные изъяты> и пени за период <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, за 2020 год в сумме <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, за 2020 год в сумме <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 года в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 года в размере <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего просит взыскать <данные изъяты>.

В ходе производства по делу административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с административного ответчика:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, начисленные на недоимку 2019 года в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, начисленные на недоимку 2019 года в размере <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего просит взыскать <данные изъяты>.

От административного ответчика поступили письменные возражения, в которых последний просит в удовлетворении административных исковых требованиях отказать, в виду пропуска срока на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Согласно ст. 3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» № 5242-1 от 25.06.1993 года, регистрационный учет граждан РФ вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином РФ его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Министерств и массовых коммуникаций РФ № 234 от 31.07.2014 года, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения неполученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

Судом принимались меры по извещению административного ответчика, предусмотренные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, в частности, направлялась судебная повестка административному ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу, указанному в административном исковом заявлении, материалах дела, адресной справке, однако конверты были возвращены в суд с отметкой организации почтовой связи «Истек срок хранения». Сведениями об ином адресе административного ответчика суд не обладает.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ) (п.63).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.67).

Согласно п.68 вышеуказанного Постановления Пленума, статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Поскольку административный ответчик, несмотря на неоднократно доставляемые организацией почтовой связи уведомления, не получал судебные извещения по причинам, уважительность которых не подтверждена, суд считает возможным признать извещение ФИО1 о слушании дела надлежащим.

Представители заинтересованных лиц ООО «СЗ «ГрандОлимп», ООО «Ривьера Парк» в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела заинтересованные лица извещены судом надлежащим образом, что подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованные лица об отложении дела не просили, их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив по своему внутреннему убеждению в силу ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого представленного доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 год - не позднее <дата>, за 2019 год - не позднее <дата>, за 2020 год - не позднее <дата>.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу положений подпункта 1 пункта 3 этой же статьи налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налоговым периодом согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН: №) состоит на налоговом учёте.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, за административным ответчиком в период с <дата> по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, в период с <дата> по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №.

Сведений о продаже объектов недвижимости, зарегистрированных на имя административного ответчика, до <дата> в материалах дела не имеется.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество за 2018, 2019, 2020 года за зарегистрированные за ним на праве собственности вышеуказанные объекты недвижимого имущества.

Также в судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что в Межрайонную ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре от АО «Ривьера Парк», являющегося налоговым агентом ФИО1, поступила справка о доходах ФИО1 и суммах налога физического лица за 2020 год, согласно которой, административным ответчиком получен доход в сумме <данные изъяты>, при этом с указанной суммы налог по ставке 13% в размере <данные изъяты> налоговым агентом удержан не был. АО «СЗ «ГрадОлимп» являющегося налоговым агентом ФИО1, направило в Межрайонную ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре справку о доходах ФИО1 и суммах налога физического лица за 2020 год, согласно которой, административным ответчиком получен доход в сумме <данные изъяты>, при этом с указанной суммы налог по ставке 13% в размере <данные изъяты> налоговым агентом удержан не был.

В силу статей 32 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению сумм налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) возлагается на ФНС России. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании также установлено и подтверждено материалами дела, что налоговым органом (административным истцом) ФИО1 начислен налог на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в общем размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц за 2020 год на сумму <данные изъяты>, о чём на адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить налоги от 10.07.2019 года № об уплате налога на имущество за 2018 год; от <дата> № об уплате налога на имущество за 2019 год; от <дата> № об уплате налога на имущество за 2020 год, а также налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Направленные налоговые уведомления получены налогоплательщиком, что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети "Интернет.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес административного ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», были направлены требования: от 10.01.2020 года № о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до <дата>; от <дата> № о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до <дата> (получено налогоплательщиком <дата>); от <дата> № о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до <дата> (получено налогоплательщиком <дата>); от <дата> № о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до <дата> (получено налогоплательщиком <дата>); от <дата> № 103984 о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени в размере 115,61 рулей, со сроком исполнения до <дата> (получено налогоплательщиком <дата>).

Вышеуказанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако вынесенный судебный приказ впоследствии был отменен.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, от <дата> с ФИО1 в доход бюджета были взысканы налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц и пени по налогу, а также судебные расходы по оплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от <дата> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Однако до настоящего времени обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по налогам в полном размере не исполнена.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц ФИО1 не были уплачены в установленный законом срок и в полном объеме, налогоплательщику были начислены пени за просрочку уплаты налогов.

Так, согласно представленным административным истцом расчетам, за периоды: с <дата> по <дата> начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год (на сумму <данные изъяты>) в размере <данные изъяты>; с <дата> по <дата> начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год (на сумму <данные изъяты>) в размере <данные изъяты>; с <дата> по <дата> начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в сельских поселений за 2019 год (на сумму <данные изъяты>) в размере <данные изъяты>; с <дата> по <дата> начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в сельских поселений за 2020 год (на сумму <данные изъяты>) в размере <данные изъяты>; с <дата> по <дата> начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 года (на сумму <данные изъяты>) в размере <данные изъяты>; с <дата> по <дата> начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 года (на сумму <данные изъяты>) в размере <данные изъяты>; с <дата> по <дата> начислены пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, за 2020 год (на сумму <данные изъяты>) в размере <данные изъяты>.

Указанные расчеты недоимки по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы, подлежащих взысканию с административного ответчика, налоговым органом осуществлен верно, судом проверен. На неправильность методики исчисления пени, наличие арифметических ошибок в расчетах, административный ответчик не ссылается.

С учетом вышеизложенного, поскольку административным ответчиком по настоящее время не исполнены требования административного истца по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, налога на доходы физических лиц за 2020 год, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, возложены на Федеральную налоговую службу.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Так, частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно доводам налогового органа, требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, налога на доходы физических лиц за 2020 налогоплательщиком не исполнены.

В подтверждение задолженности административного ответчика по оплате налогов, в материалы дела налоговым органом предоставлены вышеуказанные сформированные на имя ФИО1 уведомления о необходимости оплаты налога на имущество и на доходы физических лиц, а также требования об оплате налогов.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности Инспекцией соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Возражения административного ответчика относительно предъявленных требований, в которых последний указывает об отказе в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском налоговым органом срока на взыскание указанных налогов, являются ошибочными, основанными без учета норм материального права и фактических обстоятельств дела.

По общему правилу, установленному в абз. 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании обязательных платежей и санкций за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент спорных правоотношений) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено <дата>, а с настоящим административным иском МРИ ФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в городской суд <дата>, следует признать, что шестимесячный срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом был соблюден.

Соблюдение налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

По настоящему делу мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, что свидетельствует о соблюдении установленной процедуры и исключает необходимость перепроверки судом в административном исковом производстве соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Такой подход к рассмотрению дел данной категории соответствует сложившейся судебной практике (кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 14.02.2023 года № 88а-6434/2023, кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 01.03.2023 года № 88а-2819/2023).

Доводы административного ответчика, что справка о доходах от ООО не является основанием для взыскания налогов, являются не состоятельными.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафов и процентов, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, суммы штрафов и неустойки, получаемые физическим лицом на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией, Застройщиком в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей», содержат признаки получения экономической выгоды, не включены в перечень компенсационных выплат, установленный п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации и следовательно такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Указанные выводы подтверждаются правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации изложенной в обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом 21 октября 2015 года, в п. 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Как следует из материалов дела, решением мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры от <дата> с АО «СЗ «ГрадОлимп» в пользу ФИО1 взыскана неустойка, а также штраф в общем размере <данные изъяты>.

В подтверждение исполнения решения мирового судьи АО «СЗ «ГрадОлимп» по запросу суда представлено инкассовое поручение № 116451 от <дата> на сумму <данные изъяты>.

Исполнив решение мирового судьи, налоговый агент АО «СЗ «ГрадОлимп» направил в налоговый орган сведения в порядке п.5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2020 год от <дата>.

Также, в судебном заседании установлено, что решением мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры, от <дата> с АО «Ривьера Парк» в пользу ФИО1 взыскана неустойка, а также штраф в общем размере <данные изъяты>.

В подтверждение исполнения решения мирового судьи АО «Ривьера Парк» по запросу суда представлено инкассовое поручение № 113447 от <дата> на сумму <данные изъяты>.

Исполнив решение мирового судьи, налоговый агент АО «Ривьера Парк» направил в налоговый орган сведения в порядке п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2020 год от <дата>.

Таким образом, сумма дохода ФИО1 возникла в результате выплат АО «СЗ «ГрадОлимп» и АО «Ривьера Парк» по решению мировых судей в рамках закона о защите прав потребителей.

Выплата лицом, нарушившим законодательство о защите прав потребителя присужденных судом штрафных санкций, приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, полученные ФИО1 в 2020 году от налоговых агентов АО «Ривьера Парк» в размере <данные изъяты> и АО «СЗ «ГрадОлимп» размере <данные изъяты> выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

С учетом вышеизложенного, поскольку административным ответчиком в заявленный спорный период не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, налога на доходы физического лица за 2020 год, сроки обращения в суд для взыскания недоимки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец в соответствии с пп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица ООО «СЗ «ГрандОлимп», ООО «Ривьера Парк», о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, начисленные на недоимку 2019 года в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, начисленные на недоимку 2019 года в размере <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа - Югры.

Судья подпись И.Р. Хасанова

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья ______________ И.Р. Хасанова

Секретарь с/з _______ Д.С. Пономарева

«<дата>

Подлинный документ находится в

Нижневартовском городском суде

ХМАО-Югры в деле №

Секретарь с/з _______Д.С. Пономарева