Решение по делу № 2А-2509/2025 от 05.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-2509/2025

УИД 18RS0003-01-2025-000819-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком налога на доходы физических лиц. Помимо этого ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 426,5 руб. и п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 639,75 руб.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 25.05.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 43877,99 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 1299 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 116,39 руб. за период с 02.12.2022г. по 13.10.2023г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 214,67 руб. за период с 24.12.2019г. по 13.10.2023г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 153,97 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.10.2023г.;

-транспортный налог за 2021г. в размере 16563 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 1484,04 руб. за период с 02.12.2022г. по 13.10.2023г.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 3448,43 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.10.2023г.;

-земельный налог за 2021г. в размере 1319 руб.;

-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 118,18 руб. за период с 02.12.2022г. по 13.10.2023г.;

-пени по земельному налогу за 2020г. в размере 206,44 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.10.2023г.;

-налог на доходы физических лиц за 2021г. в размере 15740,92 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 2147,7 руб. за период с 06.07.2022г. по 13.10.2023г.

-штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 426,50 руб.

-штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 639,75 руб.

Стороны, заинтересованные лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика требование № 868 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г. в размере 123152,45 руб. (налог на доходы физических лиц в сумме 17061 руб.; транспортный налог в сумме 46651,51 руб.; налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в сумме 5272 руб.; земельный налог по земельным участкам расположенным в границах городских округов сумме 1958 руб.; налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах муниципальных округов в сумме 357 руб.; земельный налог по земельным участкам расположенным в границах муниципальных округов сумме 3305 руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме 23356,95 руб.; страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме 5477,59 руб.; пени в сумме 18647,15 руб.; штрафы 1066,25 руб.), установлен срок уплаты до 17.07.2023г.

В установленный срок задолженность не оплачена.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 25.05.2023г. (срок исполнения до 17.07.2023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требовании и последующей налоговой задолженности – 31.10.2023г. (п.п.1 и п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей 07.11.2023г. был вынесен судебный приказ № 2а-5225/2023.

06.08.2024г. судебный приказ № 2а-5225/2023 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 03.02.2025г., то есть также в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021г., суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п 8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Объекты недвижимости, принадлежащие ФИО1 в 2021г., расположены по адресам: <адрес> и относятся к категориям: «квартиры» и «жилые дома».

В силу Решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. от 29.10.2020, с изм. от 18.12.2020) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск», в 2021г. для объектов в г.Ижевске применяется налоговая ставка 0,13 % по объекту «квартира».

Решением Совета депутатов МО «Каменское» от <дата> «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Каменское») в 2021г. для жилых домов, кадастровая стоимость которых до 10000 тыс.руб. применяется налоговая ставка 0,1 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 01.09.2022г. в размере 1299 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по налогу за 2021г. – 116,39 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

234

1299,00

7,5

75,9915

<дата>

1299,00

8,5

8,0971

<дата>

1299,00

12,00

17,6664

<дата>

1299,00

13,00

14,6354

ИТОГО

116,39

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2018г. исчисленные на сумму недоимки в размере 777 руб. Налог на имущество за 2018г. и пени по нему за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. взысканы судебным приказом 2а-1818/2020.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 27.11.2020г., которое 19.05.2021г. было окончено в связи с фактическим исполнением должником исполнительного документа, что ограничивает период начисления пени.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц проверен судом, арифметически не верен и требует пересчета.

2018г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

625

777

6,25

7,77

<дата>

777

11,9658

<дата>

777

5,5

7,9772

<дата>

777

4,5

4,0793

<дата>

425

777

4,25

26,1979

<дата>

777

4,5

4,0793

<дата>

777

3,1080

ИТОГО

65,18

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2020г. исчисленные на сумму недоимки в размере 1030 руб. Налог на имущество за 2020г. и пени по нему за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г. взысканы решением суда по делу <номер>а-2118/2024.

На основании указанного судебного решения судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 15.10.2024г., взысканий по которому не производилось.

2020г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

1030

7,5

3,0900

<дата>

1030

8,5

16,3427

<дата>

1030

9,5

4,5663

<дата>

1030

21,9733

<дата>

295

1030

7,5

75,9625

<дата>

1030

8,5

6,4203

<дата>

1030

14,0080

<дата>

1030

11,6047

ИТОГО

153,97

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021г. суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2021.г. принадлежало транспортное средство: Мерседес-Бенц CLS350 CDI 4 MATIC г/н <номер>.

Согласно Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (принят Государственным Советом УР <дата>) налоговая ставка на автомобиль ФИО1 была установлена в размере 150 руб. (свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Таким образом, ФИО1, имея в собственности указанное транспортное средство, являлся плательщиком транспортного налога.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 01.09.2022г. в размере 16563 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2021г.– 1484,04 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

234

16563

7,5

968,9355

<дата>

16563

8,5

103,2427

<дата>

16563

12,00

225,2568

<дата>

16563

13,00

186,6098

ИТОГО

1484,04

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2020г. исчисленные на сумму недоимки в размере 23069 руб. Транспортный налог за 2020г. и пени по нему за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г. взысканы решением суда по делу <номер>а-2118/2024.

На основании указанного решения судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 15.10.2024г., взысканий по которому не производилось.

2020г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

23069

7,5

69,2070

<дата>

23069

8,5

366,0281

<дата>

23069

9,5

102,2726

<дата>

23069

492,1387

<дата>

295

23069

7,5

1701,3388

<дата>

23069

8,5

143,7968

<дата>

23069

313,7384

<дата>

23069

259,9107

ИТОГО

3448,43

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021г., суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

По сведениям Росреестра административному ответчику на праве собственности в 2021.г. принадлежали земельные участки по адресу: <адрес>

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «Каменское» установлены Решением Совета депутатов МО «Каменское» «О земельном налоге на территории муниципального образования «Каменское» Для объектов, расположенных в д.Каменное применяется налоговая ставка 0,30 %.

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края установлены Решением Городского собрания Сочи Муниципального образования «Городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края» «Об установлении земельного налога на территории Муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края» Для объектов, расположенных в г.Сочи применяется налоговая ставка 0,05 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен земельный налог, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 01.09.2022г. в размере 1319 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2021г. – 118,18 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по земельному налогу проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

234

1319,00

7,5

77,1615

<дата>

1319,00

8,5

8,2218

<дата>

1319,00

12,00

17,9384

<дата>

1319,00

13,00

14,8607

ИТОГО

118,18

Налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2020г. исчисленные на сумму недоимки в размере 1381 руб. Земельный налог за 2020г. и пени по нему за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г. взысканы решением суда по делу <номер>а-2118/2024.

2020г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

1381

7,5

4,1430

<дата>

1381

8,5

21,9119

<дата>

1381

9,5

6,1224

<дата>

1381

29,4613

<дата>

295

1381

7,5

101,8488

<дата>

1381

8,5

8,6082

<дата>

1381

18,7816

<дата>

1381

15,5593

ИТОГО

206,44

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021г., суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

ФИО1 в 2021г. реализован объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>. Указанный объект находился в собственности ФИО1 менее минимального срока владения объектом имущества, установленным пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, п.3 ст.217.1 НК РФ, п.4 ст.217.1 НК РФ.

Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2021г. истек 30.04.2022г., ФИО1 налоговая декларация не представлена.

ФИО1 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) за 2021г. В ходе камеральной проверки выявлен факт нарушения сроков представления налоговой декларации, а также неуплата налога.

С учетом налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, сумма налога за 2021г. составила 17061 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021г. – 15.07.2022г.

Сумма налога частично погашена из ЕНП 25.12.2023г в размере 440,08 руб., 08.04.2024г. в размере 770 руб., 09.04.2024г. в размере 110 руб. В связи с чем, взысканию подлежит налог на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 15740,92 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на доходы физических лиц проверен судом, арифметически не верен и требует пересчета.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

17061

9,5

48,62

<дата>

17061

254,78

<дата>

308

17061

7,5

1313,70

<дата>

17061

8,5

106,35

<дата>

17061

232,03

<дата>

17061

192,22

ИТОГО

2147,7

В соответствии с 2 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.9 ст.101 НК РФ).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2022г. <номер> ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК в виде штрафа в размере 426,5 руб., по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 639,75 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2022г. <номер> было направлено ФИО1 29.12.2022г., однако почтовое отправление вернулось отправителю за истечением срока хранения. Решение вступило в законную силу. Штрафы уплачены ФИО1 не были.

Таким образом, административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 426,5 руб., штрафа в размере 639,75 руб. подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и штрафов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, штрафам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования о взыскании земельного налога за 2021г., налога на имущество физических лиц за 2021г., транспортного налога за 2021г., налога на доходы физических лиц за 2021г., штрафов и пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить частично в соответствии с приведенными выше расчетами.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) с учетом частичного удовлетворения административных исковых требований (99,66%) составит 3984 руб. (99,66%*4000/100).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510, УИН 18201840230065293442 задолженность в общей сумме 43728,50 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 1299 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 116,39 руб. за период с 02.12.2022г. по 13.10.2023г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 65,18 руб. за период с 24.12.2019г. по 19.05.2021г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 153,97 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.10.2023г.;

-транспортный налог за 2021г. в размере 16563 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 1484,04 руб. за период с 02.12.2022г. по 13.10.2023г.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 3448,43 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.10.2023г.;

-земельный налог за 2021г. в размере 1319 руб.;

-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 118,18 руб. за период с 02.12.2022г. по 13.10.2023г.;

-пени по земельному налогу за 2020г. в размере 206,44 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.10.2023г.;

-налог на доходы физических лиц за 2021г. в размере 15740,92 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 2147,70 руб. за период с 16.07.2022г. по 13.10.2023г.

-штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 426,50 руб.

-штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 639,75 руб.

В остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3984 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.06.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.