Решение по делу № 2А-1074/2025 от 16.07.2025 - о взыскании задолженности по пеням.

Дело № 2а-1074/2025

УИД 58RS0008-01-2025-001922-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Пенза 2 июля 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО2, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владеет на праве собственности: жилым домом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 80,3 кв.м., доля в праве: 0,14, дата регистрации владения: 13.05.2022, земельным участком для индивидуальной жилой застройки, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь: 366 кв.м., доля в праве: 0,14, дата регистрации владения: 11.10.2023, земельным участком для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь: 1501 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: 28.01.2016, дата снятия с регистрации: 01.03.2017, жилым домом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь: 81,4 кв.м., доля вправе: 1, дата регистрации владения: 28.01.2016, дата снятия с регистрации: 01.03.2017, квартирой, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь: 24,9 кв.м., доля в праве: 1. дата регистрации владения: 29.04.2015, дата снятия с регистрации: 10.12.2015, квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 96,6 кв.м., доля в праве: 0,25, дата регистрации владения: 17.12.2012, дата снятия с регистрации: 18.02.2015, квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 72,8 кв.м., доля в праве: 0,33, дата регистрации владения: 19.09.2019, дата снятия с регистрации: 26.04.2022, квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 21,4 кв.м., доля в праве: 0,75, дата регистрации владения: 19.08.2019, дата снятия с регистрации: 15.02.2021, автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОРД FUSION, год выпуска 2005, VIN №, дата регистрации владения 13.03.2021, дата прекращения владения 04.01.2022. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: № от 12.10.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2016 год в сумме 53,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 366,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 194,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от 12.10.2017 истек 12.10.2022,п о сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен; № от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2017 год в сумме 10,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 39,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 83,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, факт направления налогового уведомления № от 01.09.2020 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 10.10.2020, по сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен; № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 366,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, факт направления налогового уведомления № от 01.09.2021 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 13.10.2021, по сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен; № от 01.09.2022, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 409,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 76,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, транспортный налог за 2021 год в сумме 1000,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, факт направления налогового уведомления № от 01.09.2022 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 24.09.2022, по сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен; налоговое уведомление № от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 269,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, факт направления налогового уведомления № от 19.07.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.09.2023, по сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.05.2021 по 17.02.2023 (ОГРНИП <***>) и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). 17.02.2023 ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 17.02.2023 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО2 не исчисляются. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО2 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном Размере (далее - ОПС) за 2021 год на сумму 19887,48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее - ОМС) за 2021 год на сумму 5164,32 руб.; ОПС за 2022 год на сумму 34445,00 руб.; ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 6 139,55 руб. ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В отношении ФИО2 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи (дарения) объектов недвижимости за 2021 год: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 21,4 кв.м., доля в праве: 0,75, дата регистрации владения: 19.08.2019, дата снятия с регистрации: 15.02.2021. Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Пензенской области, право собственности на 3/4 доли на объект недвижимости с кадастровым номером № зарегистрировано за ФИО2 на основании свидетельства о праве на наследство по закону № от ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1. По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет по данным налогового органа: общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества (руб.) составила 1 102 500 руб. Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, в соответствии с видом расчета составила 750 000 руб. Налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества составила 352 500. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 45 825 руб. Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности: № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.11.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год на сумму 72,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год на сумму 76,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 6,00 руб.; транспортный налог за 2021 год на сумму 1000,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год на сумму 194,00 руб.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год на сумму 39,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год на сумму 83,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год на сумму 366,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год на сумму 403,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год на сумму 53,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год на сумму 10,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год на сумму 28,00 руб., ОПС за 2021 год на сумму 19887,48 руб., ОМС за 2021 год на сумму 5164,32 руб.; ОПС за 2022 год на сумму 34445,00 руб.; ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год на сумму 6 139,55 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 45 825,00 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год на сумму 6873,75 руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму 2291,25 руб., пени на сумму 9 202,08 руб. Факт направления требования № от 08.07.2023 подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № от 20.09.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №. от 08.07.2023 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 156 686,63 руб. Факт направления решения № от 07.04.2024 подтверждается копией списка пересылки внутренних почтовых отправлений № от 11.04.2024. За период с 16.10.2024 по 03.02.2025 на ЕНС ФИО2 поступили платежные документы на сумму 26044,63 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО2 в недоимку по НДФЛ за 2021 год, по сроку уплаты 15.07.2022, в сумме 45 825,00 руб. Мировым судьей судебного участка. № 4 Железнодорожного района г. Пензы 01.11.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2777 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Пензенской области в сумме 11512,92 руб. В связи с поступлением от должника заявления мировым судьей судебного участка № 4. Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.11.2024. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 18.05.2025. Просила взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность по пеням в сумме 11512,92 руб., начисленным в период с 17.04.2024 по 30.09.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 122826,35 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год на сумму 72.00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год на сумму 76,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год на сумму 6,00 руб.; транспортного налога за 2021 год на сумму 1000,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год, на сумму 194,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год на сумму 39,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год на сумму 83.00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год на сумму 366,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год на сумму 403,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год на сумму 53,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год на сумму 10,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах, городских поселений, за 2015 год на сумму 28,00 руб.; ОПС за 2021 год на сумму 19887,48 руб.; ОМС за 2021 год на сумму 5164,32 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 45.825,00 руб.; ОПС за 2022 год на сумму 34445,00 руб.; ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год на сумму 6139,55 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год на сумму 148,00 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год на сумму 121,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, материалы дела №а—2777/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ФОРД FUSION, год выпуска 2005, VIN №, дата регистрации владения 13.03.2021, дата прекращения владения 04.01.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки по транспортному налогу.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям ФИО2 имеет (имела) в собственности недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 80.3 кв.м., доля в праве: 0,14, дата регистрации владения: 13.05.2022;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 81.4 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: 28.01.2016г., дата снятия с регистрации: 01.03.2017г.;

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 24.9 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: 29.04.2015г., дата снятия с регистрации: 10.12.2015г.;

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 96,6 кв.м., доля в праве: 0,25, дата регистрации владения: 17.12.2012г., дата снятия с регистрации: 18.02.2015г.;

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 72,8 кв.м., доля в праве: 0,33, дата регистрации владения: 19.09.2019г., дата снятия с регистрации: 26.04.2022г.;

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 21.4 кв.м., доля в праве: 0,75, дата регистрации владения: 19.08.2019г., дата снятия с регистрации: 15.02.2021г.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям ФИО2 имеет (имела) в собственности земельные участки:

- земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 366 кв.м., доля в праве: 0.14, дата регистрации владения: 11.10.2023;

- земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 1501 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: 28.01.2016, дата снятия с регистрации: 01.03.2017.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с четом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, ФИО2 обязана уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

- № от 12.10.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2016 год в сумме 53,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 366,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 194,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017.

- № от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2017 год в сумме 10,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 39,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 83,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020.

Факт направления налогового уведомления № от 01.09.2020 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 10.10.2020.

- № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 366,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021.

Факт направления налогового уведомления № от 01.09.2021 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 13.10.2021.

- № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 409,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 76,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022; транспортный налог за 2021 год в сумме 1000,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022.

Факт направления налогового уведомления № от 01.09.2022 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 24.09.2022.

- № от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 269,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022г. в сумме 148 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022г. в сумме 121 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.

Факт направления налогового уведомления № от 19.07.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.09.2023.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.

Судом также установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год была взыскана с ФИО2 решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 10.04.2025.

Задолженность по земельному налогу за 2016 г. была взыскана с ФИО2 судебным приказом №2А-321/2022 от 04.03.2022, выданным мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы, который был предъявлен к исполнению в Городищенское РОСП, 13.05.2022 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 25.10.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», задолженность по земельному налогу за 2017 г. была взыскана судебным приказом №2А-3060/2022 от 25.08.2022, выданным мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы, который был предъявлен к исполнению в Железнодорожный РОСП г. Пензы, 17.10.2022 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 24.10.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. была взыскана с ФИО2 судебным приказом №2А-3060/2022 от 25.08.2022, выданным мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы, который был предъявлен к исполнению в Железнодорожный РОСП г. Пензы, 17.10.2022 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 24.10.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год была взыскана судебным приказом №2А-321/2022 от 04.03.2022, выданным мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы, который был предъявлен к исполнению в Городищенское РОСП, 13.05.2022 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 25.10.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы была взыскана на основании судебного приказа №2А-3060/2022 от 25.08.2022, выданного мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы, который был предъявлен к исполнению в Железнодорожный РОСП г. Пензы, 17.10.2022 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 24.10.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 10.04.2025.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО2 в период с 21.05.2021 по 17.02.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 29.11.2024.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся в период с 21.05.2021 по 17.02.2023 плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО2, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Размер страховых взносов в фиксированном размере в отношении ФИО2 составляет: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 19887,48 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 5164,32 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год на сумму 6139,55 руб., которые ею в установленный законом срок уплачены не были.

Задолженность по страховым взносам была взыскана с ФИО2: на ОПС за 2021 г. в размере 19887,48 руб. на основании постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ № от 15.03.2022, которое было предъявлено к принудительному исполнению в Железнодорожный РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области, 17.03.2022 возбуждено исполнительное производство; на ОМС за 2021 г. в размере 5164,32 руб. на основании постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ № от 15.03.2022, которое было предъявлено к принудительному исполнению в Железнодорожный РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области, 17.03.2022 возбуждено исполнительное производство; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год, ОМС за 2022 год, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на 2023 год, была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 10.04.2025.

В соответствии с пунктом 2 статьи 87 НК РФ налоговые проверки проводятся в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и в соответствии с абзацем шестнадцатым пункта 1 статьи 11, пункта 8 статьи 101 НК РФ предполагают совершение налоговым органом действий, направленных на установление размера недоимки - величины налога, не поступившего в бюджет.

В соответствии с п.1 ст.207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных 23 главой Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 Кодекса и пп.7 п.1 ст.228 Кодекса производят следующие налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п.3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1.2 ст.88 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 г. №325-Ф3), в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

По данным автоматизированного расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 19.08.2019, дата снятия с регистрации – 15.02.2021.

В соответствии с п.4 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимости, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Таким образом, минимальный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретённым в собственность в порядке наследования, в целях налогообложения составляет 3 года независимо от того, являются ли наследодатель и наследник членами одной семьи и (или) близкими родственниками.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Пензенской области, право собственности на 3/4 доли на объект недвижимости с кадастровым номером № зарегистрировано за ФИО2 на основании свидетельства о праве на наследство по закону № от ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет по данным налогового органа: общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества (руб.) составила 1 102 500 руб. Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п.1 ст.220 НК РФ, в соответствии с видом расчета составила 750 000 руб. Налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества составила 352 500 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 45 825 руб.

За период с 16.10.2024 по 03.02.2025 на ЕНМ ФИО2 поступили платежные документы на сумму 26044,63 руб.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены на ЕНС ФИО2 в недоимку по НДФЛ за 2021 год, по сроку уплаты 15.07.2022, в сумме 45825 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 10.04.2025, принятым по административному делу по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, вступившим в законную силу, установлено следующее:

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

В отношении налогоплательщика ФИО2 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, за 2021 год.

Согласно п. 1 ст.229 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав менее минимального предельного срока владения должны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п.7 ст.6.1 НК РФ установленный срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год - не позднее 4 мая 2022 г.

Налогоплательщик не представил в уставленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год не позднее 15.07.2022. Согласно данным лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 15.07.2022 уплата налога на доходы физических лиц отсутствует.

Должностным лицом инспекции составлен акт камеральной налоговой проверки № от 25.10.2022, по результатам рассмотрения которого инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 28.12.2022, которым доначислен НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 года в сумме 45 825,00 руб., пени в сумме 1 972,00 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 6 873,75 руб. (согласно расчету: 45825 руб.х5%х6мес.=13747,50 руб., сумма штрафа не может быть более 30%, тем самым 45825 руб.х30%/4=6873,75 руб.) и предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 291,25 руб. (45825 руб.х20%/4=2291,25 руб.).

Решение № от 28.12.2022 направлено в адрес налогоплательщика. Указанное решение вступило в законную силу.

Вынесенное решение в вышестоящем налоговом органе и суде не обжаловалось.

На ЕНС ФИО2 поступили платежные документы: 10.01.2025г. на сумму 10 руб., 03.02.2025г. на сумму 24 999,83 руб.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены на ЕНС ФИО2 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, т.е. в счет оплаты НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год. Неоплаченная сумма НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, составила 19 780,37 руб.

Указанная задолженность была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 10.04.2025.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика инспекцией направлялось заказной корреспонденцией требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на сумму 154,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год на сумму 1000,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на сумму 233,00 руб.;

- ОМС на сумму 13930,32 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на сумму 852,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год на сумму 63,00 руб.;

- ОПС на сумму 54332,48 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на сумму 28,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год на сумму 6873,75 руб.;

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, на сумму 2 291,25 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021г. в сумме 45825 руб. (частично оплачен 12.12.2024г., неоплаченный остаток по налогу 4490,20 руб.),

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 6 139,55 руб.;

- пени на сумму 9 202,08 руб.

В установленный срок требование не было исполнено.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Направление налогового уведомления, решения и требования об уплате задолженности подтверждаются списком направления заказной почтовой корреспонденции, копии которых имеются в материалах дела.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В настоящее время административным истцом исчислены и предъявлены ко взысканию с административного ответчика пени в размере 11512,92 руб., начисленным в период с 17.04.2024 по 30.09.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 122826,35 руб., состоящей из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год на сумму 72.00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год на сумму 76,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год на сумму 6,00 руб.; транспортного налога за 2021 год на сумму 1000,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год, на сумму 194,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год на сумму 39,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год на сумму 83.00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год на сумму 366,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год на сумму 403,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год на сумму 53,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год на сумму 10,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах, городских поселений, за 2015 год на сумму 28,00 руб.; ОПС за 2021 год на сумму 19887,48 руб.; ОМС за 2021 год на сумму 5164,32 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 45.825,00 руб.; ОПС за 2022 год на сумму 34445,00 руб.; ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год на сумму 6139,55 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год на сумму 148,00 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год на сумму 121,00 руб.

С представленным административным истцом расчетом пени суд соглашается, административным ответчиком возражений представленному УФНС России по Пензенской области расчету пени не представлено.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.5 ст.48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 01.11.2024 был вынесен судебный приказ №2а-2777 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 11512,92 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.11.2024.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 25.04.2025, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО2 наличие задолженности и ее размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца доказательств не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по пеням в сумме 11512,92 руб., начисленным в период с 17.04.2024 по 30.09.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 122826,35 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год на сумму 72.00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год на сумму 76,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год на сумму 6,00 руб.; транспортного налога за 2021 год на сумму 1000,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год, на сумму 194,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год на сумму 39,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год на сумму 83.00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год на сумму 366,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год на сумму 403,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год на сумму 53,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год на сумму 10,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах, городских поселений, за 2015 год на сумму 28,00 руб.; ОПС за 2021 год на сумму 19887,48 руб.; ОМС за 2021 год на сумму 5164,32 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 45.825,00 руб.; ОПС за 2022 год на сумму 34445,00 руб.; ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год на сумму 6139,55 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год на сумму 148,00 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год на сумму 121,00 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья М.А. Сергеева

Мотивированное решение составлено 16 июля 2025 г.