Решение по делу № 2А-595/2025 от 13.02.2025

УИД 05RS0018-01-2024-009347-13

Дело №2а-595/2025

РЕШЕНИЕ

(окончательная форма)

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 февраля 2025 года

Кировский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи- Мусаева А.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

Обосновав свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по РД. В установленные НК РФ сроки административный ответчик налоги не уплатил, налоговым органом в отношении него выставлено требование. Административным ответчиком не предоставлена в срок первичная декларация, за не предоставление которой налоговым органом выставлен штраф. УФНС по РД располагает сведения, что административным ответчиком реализовал в 2021г. объект недвижимого имущества земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

В связи, с этим административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, и взыскать с административного ответчика недоимку по: - земельному налогу физического лица округов с внутригородским делением за 2021г. в размере 1450 рублей; - земельному налогу физического лица округов с внутригородским делением за 2015г. в размере 2009,49 рублей; - земельному налогу физических лиц с внутригородским делением за 2016г. в размере 2455 рублей; - имущество физического лица округов с внутригородским делением за 2021г. в размере 25506 рублей; - налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г. в размере 633124,85 рублей; - налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ (штраф по ст.122) за 2021г. в размере 143000 рублей; - штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) (по ст.119) за 2021г. в размере 107250 рублей;- транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 1286 рублей; - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 35640,86 рублей, на общую сумму 951722,20 рублей.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела в судебное заседание, не явились, о причинах неявки суд не известили.

Определением суда от 13.02.2025г. переход к рассмотрению настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, с учетом извещения участников процесса, рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом, в упрощенном письменном порядке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 2015 года осуществляется с учетом положений главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии с указанной главой Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статьи 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по РД в качестве налогоплательщика. В указанные в налоговых уведомлениях налоговые периоды административный ответчик является собственником следующих земельных участков: с КН № по адресу: <адрес>; - с КН № по адресу: <адрес>, площадью 644 кв.м., дата регистрации права 26.11.2020г.; - КН № по адресу: <адрес>; - с КН № по адресу: <адрес>, площадью 437 кв.м., дата регистрации права собственности 18.06.2014г.; - с КН № по адресу: <адрес>, а также собственником следующего имущества: иные строения, помещения и сооружения с КН № по адресу: <адрес>, общей площадью 713,3 кв.м., дата регистрации права собственности 18.06.2014г. Также на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: -Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, дата регистрации права собственности 01.06.2010г.; - Хундай Accent, государственный регистрационный знак №; - Тойота HIGHLANDER, государственный регистрационный знак №.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 06.09.2017г., с приведенными в них расчетами

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии пунктом 1 или 3.1 статьи 224 НК РФ, В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 данного Кодекса.

Согласно подпункта 2 и подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица получивших доход от продажи имущества, а также в порядке дарения являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

09.12.2022г. принято решение № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно указанному решению была проведена камеральная налоговая, основанием для ее проведения - непредставление.

Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарении недвижимости (первичная декларация) за налоговый период 2021г., срок предоставления – 04.05.2022г. Предмет проверки – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, проверяемый период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. Срок проведения налоговой проверки с 18.07.2022г. по 19.10.2022г. Сумма налога по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021г. составляет 715000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.

Однако административный ответчик в срок 04.05.2022г. не предоставил первичную Декларацию за 2021г.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Также указанным решением административный ответчик за несвоевременное предоставление налоговой декларации был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 715000 рублей и за неполную уплату НДФЛ административному истцу в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации выставлен штраф в размере 143000 рублей.

Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, где по требованию № по состоянию на 16.05.2023г. составляет 35640,86 рублей.

Административный ответчик является плательщиком вышеуказанных налогов, штрафов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Обязанность по самостоятельной оплате налога административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, административному ответчику выставлены налоговые требования об уплате налога.

Согласно требованию об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. следует, что налоговый орган извещает административного ответчика о наличии задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам, НДФЛ, штрафы за налоговые правонарушения, необходимую уплатить в срок до 15.06.2023г.

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Копия указанного налогового требования, а также доказательства его своевременного направления административному ответчику приложены к административному иску.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, ИФНС по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен 07.05.2024г., в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

После отмены судебного приказа у административного истца шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском истекает 07.11.2024г. С настоящим иском Управление обратилось в суд 11.12.2024г., то есть с пропуском срока обращения.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, указав, что копия определения об отмене судебного приказа от 07.05.2023г. №а-718/2023 УФНС по РД была получена согласно входящего штампа 11.07.2024г.

Суд находит ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим иском, подлежащим удовлетворению.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, являясь, налогоплательщиком указанных налогов в добровольном порядке требование налогового органа не исполнено.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст.75 НК РФ начисление пени.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате транспортного, имущественного и земельного налогов, налога на доходы полученных в соответствии со ст.228 НК РФ и штрафа на налоговые правонарушения ответчиком суду не представлено, а также что он не являлся собственником указанных в налоговых уведомлениях транспортных средств, земельных участков и имущества, что не получал доходы и таковые отсутствуют в материалах дела, при изложенных обстоятельствах требования Инспекции подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство административного истца УФНС по РД о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска, удовлетворить.

Восстановить административному истцу УФНС по РД срок для подачи административного иска о взыскании недоимки в Кировский районный суд <адрес>.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимки по:

- земельному налогу физического лица округов с внутригородским делением за 2021г. в размере 1450 рублей;

- земельному налогу физического лица округов с внутригородским делением за 2015г. в размере 2009,49 рублей;

- земельному налогу физических лиц с внутригородским делением за 2016г. в размере 2455 рублей;

- имущество физического лица округов с внутригородским делением за 2021г. в размере 25506 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г. в размере 633124,85 рублей;

- налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ (штраф по ст.122) за 2021г. в размере 143000 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) (по ст.119) за 2021г. в размере 107250 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 1286 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 35640,86 копеек,

на общую сумму 951722,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12717,22 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы, через Кировский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: А.М. Мусаев

Решение в окончательной форме составлено 27.02.2025г.

<данные изъяты>