Решение по делу № 2А-1431/2024 от 17.02.2025

Дело №2а-82/379-2025

УИД 46RS0011-01-2024-002174-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Курск 17 февраля 2025 года

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Старковой Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поляковым М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее УФНС России по Курской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является собственником земельных участков, объектов недвижимости и транспортных средств, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. ФИО1 были начислены: земельный налог: за 2021 год в сумме 543 руб., за 2022 год в сумме 598 руб.; транспортный налог: за 2021 год в сумме 60860 руб., за 2022 год в сумме 60860 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2021 год в сумме 5742 руб., за 2022 год в сумме 6316 руб. В установленные сроки уплаты суммы указанного налога им не были уплачены, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени в размере 503 руб. 58 коп., в том числе пени по земельному налогу в размере 04 руб. 07 коп., пени по налогу на имущество в размере 43 руб. 06 коп., пени по транспортному налогу в размере 456 руб. 45 коп. Поскольку до 01 января 2023 года данная задолженность по пени уплачена не была, то с 01 января 2023 года она перешла в общее отрицательное сальдо Единого налогового счета. С 01 января 2023 года по 10 февраля 2024 года начислены пени на общее отрицательное сальдо Единого налогового счета по налогам в размере 12123 руб. 01 коп. Итого, общий размер пени составляет 12626 руб. 59 коп. Требование об уплате задолженности, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, то есть до 21 июня 2023 года, сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 Курского судебного района Курской области 27 февраля 2024 года вынесен судебный приказ, который определением от 11 марта 2024 года отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по земельному налогу за 2021 год в размере 543 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 598 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 60860 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 60860 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5742 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6316 руб. 00 коп., по пени за период с 02 декабря 2022 года по 10 февраля 2024 года в размере 12626 руб. 59 коп.

Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, указав, что при отправке административного искового заявления в суд посредством системы ГАС-правосудие, ошибочно данное исковое заявление было направлено в Кировский районный суд г.Курска и определением судьи Кировского районного суда г. Курска возвращено в адрес административного истца в связи с неподсудностью. После получения определения о возвращении административного искового заявления последнее было направлено в Курский районный суд Курской области. В связи с решением Национального антитеррористического комитета о введении в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06 марта 2006 года №35-ФЗ «О противодействии терроризму» с 09 августа 2024 года режима контр-террористической операции и в соответствии с распоряжением Губернатора Курской области №233-рг от 07 августа 2024 года о введении режима чрезвычайной ситуации регионального характера, просили признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными.

Административный истец – Управление ФНС России по Курской области в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени его проведения, своего представителя не направил, обратившись к суду с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени его проведения, также не явился, о причинах неявки суд в известность не поставил.

Заинтересованное лицо Управление ГИБДД УМВД России по Курской области в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте его проведения, своего представителя не направило, не сообщив суду о причинах неявки.

При таких обстоятельствах суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1. ст. 360 НК РФ, ст. 405 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) транспортного налога и авансовых платежей по указанному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по данному налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01 января 2023 года внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

По сведениям налогового органа ФИО1 имел следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:

2021 год:

1) транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, количество месяцев владения в году – 12;

2) земельные участки:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес>, размер доли 1, количество месяцев владения в году – 12;

3) недвижимое имущество:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (жилой дом), размер доли 1, количество месяцев владения в году – 12;

2022 год:

1) транспортные средства:

2) земельные участки:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес>, размер доли 1, количество месяцев владения в году – 12;

3) недвижимое имущество:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (жилой дом), размер доли 1, количество месяцев владения в году – 12.

В суде установлено, что ФИО1 на праве собственности по состоянию на 2021 и 2022 годы принадлежало следующее недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения:

- жилой дом кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., собственность, доля в праве – 1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по время исполнения запроса (04 декабря 2024 года);

- земельный участок кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., собственность, доля в праве – 1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по дату исполнения запроса (04 декабря 2024 года).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности по состоянию на 2021 и 2022 годы принадлежали транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по время исполнения запроса (06 декабря 2024 года);

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по время исполнения запроса (06 декабря 2024 года).

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, сообщением УГИБДД УМВД России по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, представленные суду сведения свидетельствуют о том, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

В соответствии со статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 Налогового кодекса РФ налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц:

за 2021 год:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (жилой дом) – в сумме 5742 руб. 00 коп.;

а всего 5742 руб. 00 коп.

за 2022 год:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (жилой дом) – в сумме 6316 руб. 00 коп.;

а всего 6316 руб. 00 коп.

Кроме того, в соответствии со статьями 358, 359, 361, 362 НК РФ, Законом Курской области от 21 октября 2002 года № 44-ЗКО «О транспортном налоге», налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог:

за 2021 год:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> – в сумме 32300 руб. 00 коп.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> – в сумме 28560 руб. 00 коп.;

а всего 60860 руб. 00 коп.

за 2022 год:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> – в сумме 32300 руб. 00 коп.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> – в сумме 28560 руб. 00 коп.;

а всего 60860 руб. 00 коп.

Кроме того, в соответствии со статьей 388 НК РФ, налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог:

за 2021 год:

- земельный участок кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> – в сумме 543 руб. 00 коп.;

а всего 543 руб. 00 коп.

за 2022 год:

- земельный участок кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> – в сумме 598 руб. 00 коп.;

а всего 598 руб. 00 коп.

Таким образом, вышеприведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога с фактом принадлежности объекта недвижимости и транспортного средства, признаваемых объектом налогообложения, конкретному лицу на праве собственности.

Административному ответчику налоговым органом во исполнение положений ст.ст. 69, 70 НК РФ в установленные законом сроки были направлены:

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах – 01 декабря 2022 года, транспортный налог за 2021 год в размере 32300 руб. 00 коп. и 28560 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 год в размере 543 руб. 00 коп., и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5742 руб. 00 коп.

- налоговое уведомление № от 25 июля 2023 года о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах – 01 декабря 2023 года, транспортный налог за 2022 год в размере 32300 руб. 00 коп. и 28560 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 598 руб. 00 коп., и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6316 руб. 00 коп.

В установленный срок сумма налога в полном объеме не была уплачена.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 18 сентября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, что подтверждается представленными скриншотами из программного комплекса.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено. Доказательств обратному суду не представлено.

В силу п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года №20-О указал, что положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения №611-О от 27 марта 2018 года и №1695-О от 17 июля 2018 года).

Кроме того, согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года №367-О и от 18 июля 2006 года №308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Курского судебного района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 27 февраля 2024 года. Определением того же мирового судьи судебный приказ №2а-539/2024 11 марта 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец 12 сентября 2024 года, то есть с пропуском срока на 01 день, посредством электронного документооборота направил в Кировский районный суд г.Курска административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что ответом Кировского районного суда г. Курска на запрос.

17 сентября 2024 года определением судьи Кировского районного суда г. Курска административное исковое заявление налогового органа к ФИО1 было возвращено.

В адрес налогового органа определение о возвращении административного искового заявления поступило 25 сентября 2025 года, что следует из отчета об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты>.

14 октября 2025 года, то есть до истечения срока обжалования вышеуказанного определения о возвращении административного искового заявления, Управление ФНС по Курской области обратилось в Курский районный суд Курской области с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание обстоятельства, подтверждающие факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с административного ответчика обязательных платежей и санкций с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, и учитывая незначительный период пропуска указанного срока (1 день), а также введение решением Национального антитеррористического комитета в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06 марта 2006 года №35-ФЗ «О противодействии терроризму» с 09 августа 2024 года режима контр-террористической операции и в соответствии с распоряжением Губернатора Курской области №233-рг от 07 августа 2024 года режима чрезвычайной ситуации регионального характера, суд полагает, что применительно к конкретным фактическим обстоятельствам дела, нашедшим отражение в приложенных к административному исковому заявлению документах, имеются основания для признания причин пропуска срока подачи административного искового заявления уважительными и считает возможным ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления удовлетворить.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Курской области от 23 апреля 2021 года заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным. В отношении ФИО1 введена процедура банкротства – реструктуризация долгов гражданина.

Согласно п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ №6, Пленума ВАС РФ №8 от 01 июля 1996 года «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» в п. 14, 15, при разрешении споров о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) следует иметь в виду, что свои требования к индивидуальному предпринимателю могут предъявить и кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (о причинении вреда жизни, здоровью или имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов и т.п.).

В случае признания индивидуального предпринимателя банкротом требования всех кредиторов удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание, в порядке очередности, установленной п. 3 ст. 25 ГК РФ.

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью. Неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и иные требования личного характера сохраняют свою силу, независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (п. 4 ст. 25 ГК).

Гражданину, являвшемуся ранее индивидуальным предпринимателем, могут быть также предъявлены требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые не были заявлены кредиторами при осуществлении процедуры банкротства. Названные требования, предъявленные и учтенные при признании индивидуального предпринимателя банкротом, считаются погашенными, независимо от того, были ли они фактически удовлетворены.

Налоговым органом предъявлены ответчику требования по налоговым обязательствам физического лица, не связанные с его предпринимательской деятельностью.

Подлежащий взысканию земельный, транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени относятся к текущим платежам, требование об их взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в п. 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года №51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

На сумму образовавшейся задолженности налоговым органом были начислены пени.

Из представленного пояснения налогового органа по административному исковому заявлению следует, что сумма пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года по земельному налогу составила 04 руб. 07 коп., по налогу на имущество – 43 руб. 06 коп., по транспортному налогу – 456 руб. 45 коп., а всего 503 руб. 58 коп. По состоянию на 01 января 2023 года пени в указанном размере (503 руб. 58 коп.) перешла в Единый налоговый счет. С 01 января 2023 года по 10 февраля 2024 года начислены пени на общее отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 12123 руб. 01 коп. При этом техническим возможностями начисление пени с 01 января 2023 года по каждому виду налога отдельной суммой не предусмотрено. Поскольку пени в размере 503 руб. 58 коп. уплачены не были, они суммируются к начисленной пени с 01 января 2023 года по 10 февраля 2024 года, и общий размер пени составляет 12626 руб. 59 коп.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Предоставленное суду пояснение развернутой информации по пени, начисленной за период с 01 января 2023 года по 10 февраля 2024 года не содержало, из него не усматривается, на какую сумму налога она начислена, на какой конкретно налог и за какой год. Указание на начисление пени на задолженности по отрицательному сальдо Единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 10 февраля 2024 года не позволяет проверить расчет взыскиваемых сумм пени. Кроме того, к данному пояснению не приложены доказательства принудительного взыскания всех сумм недоимки, на которые начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания дл взыскании суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Инициировав спор о взыскании налогов, налоговый орган не предпринял своевременных мер по предоставлению суду сведений, необходимых для правильного разрешения дела, отвечающих требованиям достоверности и полноты, пренебрег процессуальной обязанностью по предоставлению расчета подлежащей взысканию суммы и доказыванию наличия оснований для ее взыскания.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 01 января 2023 года по 10 февраля 2024 года в размере 12123 руб. 01. коп. взысканию не подлежат.

Поскольку судом установлены наличие у административного ответчика ФИО1 недоимки по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в связи с наличием в указанные периоды вышеприведенного имущества, правильность произведенного налоговым органом расчета задолженности ответчика по уплате налога и восстановление налоговому органу срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, то требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 135422 (сто тридцать пять тысяч четыреста двадцать два) руб. 59 коп., в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 543 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 598 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 60860 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 60860 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5742 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6316 руб. 00 коп., по пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года по земельному налогу в размере 04 руб. 07 коп., по пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 43 руб. 06 коп., по пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 456 руб. 45 коп.

В остальной части заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов.

При этом согласно ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина по нормативу 100 процентов, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в ст. 61.1 БК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 5063 руб. 00 коп., рассчитанной в соответствии с требованиями абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО1 в доход муниципального образования «г. Курск».

На основании изложенного руководствуясь ст.ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) задолженность: по земельному налогу за 2021 год в размере 543 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 598 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 60860 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 60860 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5742 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6316 руб. 00 коп., по пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года по земельному налогу в размере 04 руб. 07 коп., по пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 43 руб. 06 коп., по пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 456 руб. 45 коп., а всего 135422 (сто тридцать пять тысяч четыреста двадцать два) руб. 59 коп.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области – отказать.

Взыскать в доход муниципального образования «<адрес>» с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 5063 (пять тысяч шестьдесят три) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с которым стороны вправе ознакомиться 27 февраля 2025 года.

Судья