Дело № 2а-2386/2025
УИД 52RS0006-02-2025-000259-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи недвижимого имущества. ФИО1 направлено налоговое уведомления об уплате налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 235495 рублей 07 копеек, а именно по оплате:
налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 164 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 11 рублей 30 копеек;
налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 722 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 42 копейки;
налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 531 рубль;
налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 203833 рубля 20 копеек;
штрафа в размере 1920 рублей;
штрафа в размере 2559 рублей;
пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 25750 рублей 62 копейки.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 29 сентября 2020 года по 29 апреля 2022 года являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>; с 30 июня 2022 года является собственником квартиры <данные изъяты>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 164 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2021 года.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 722 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2022 года.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 531 рубль и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2023 года.
Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 30 мая 2022 года об уплате в срок до 22 ноября 2022 года налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 173 рубля.
Требование административным ответчиком не было исполнено.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы.
Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.
Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год в деле не имеется.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 164 рубля, за 2021 год в размере 722 рубля, за 2022 год в размере 531 рубль.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020-2021 годы, сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 11 рублей 30 копеек, сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 05 рублей 42 копейки.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 11 рублей 30 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 42 копейки.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, пени и штраф.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже жилого дома, который получен в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Как видно из материалов дела, ФИО1 с 29 сентября 2020 года являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты> на основании договора дарения квартиры от 17 сентября 2020 года. 29 сентября 2020 года произведена государственная регистрация права собственности на долю в квартире.
29 апреля 2022 года произведена государственная регистрация прекращения права собственности на ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты> в связи с ее продажей по договору купли-продажи от 29 апреля 2022 года, ФИО1 получила доход в размере 2075000 рублей.
Проданное ФИО1 недвижимое имущество, полученное в дар от члена семьи, находилось в ее собственности менее трех лет.
Налоговая декларация ФИО1 за 2022 год в форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета составила 204750 рублей.
07 декабря 2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о привлечении ее к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2559 рублей, а также на непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1920 рублей.
Частично сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год оплачена 26 июля 2024 года в размере 916 рублей 80 копеек.
Доказательств оплаты суммы задолженности в полном объеме в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени и штрафа обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 203833 рубля 20 копеек, штраф в размере 2559 рублей, штраф в размере 1920 рублей.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 886 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 164 рубля, за 2021 год в размере 722 рубля.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 18 июля 2023 года составляла в размере 205636 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 164 рубля, за 2021 год в размере 722 рубля, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 204750 рублей.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 206167 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 164 рубля, за 2021 год в размере 722 рубля, за 2022 год в размере 531 рубль, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 204750 рублей.
Административным истцом представлен расчет пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, суд, проверив данный расчет, считает его верным.
Сумма пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года составляет в размере 25750 рублей 62 копейки.
Частично сумма пени оплачена в размере 01 рубль 47 копеек.
Доказательств оплаты суммы задолженности в полном объеме в деле не имеется.
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 25759 рублей 15 копеек.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.
22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2а-1438/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 05 сентября 2024 года судебный приказ от 22 мая 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 15 января 2025 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 164 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 11 рублей 30 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 722 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 42 копейки;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 531 рубль;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 203833 рубля 20 копеек;
- штраф в размере 2559 рублей;
- штраф в размере 1920 рублей;
- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 25759 рублей 15 копеек,
а всего в сумме 235495 рублей 07 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8064 рубля 85 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2386/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000259-29) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина