административное дело № 2а-106/2025

УИД 26RS0006-01-2025-000156-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года с. Арзгир

Арзгирский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующей судьи Марусич А.И.,

при секретаре Давыденко И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд в последствии с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просила взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 72 121,61 рублей.

Из административного иска следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Предметом административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 является задолженность в сумме 74 121,61 рублей, из них налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 1 084 рублей, пеня в размере 5.19 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 227,52 рублей, пеня в размере 4,66 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 45,64 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 58 129,60 рублей, штраф 5 850 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф 8 775 рублей. На момент обращения с административным исковым заявлением за административным ответчиком зарегистрированы объекты имущества: транспортное средство ДЭУ НЕКСИА государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство марки Тойота Спринтер государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 147.1 кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 355021, <адрес>, 111, кадастровый №. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; Дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 355021, <адрес> а, 56, кадастровый №. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ Дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером № дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, ФИО1 не представила налоговую декларацию за 2020 г., по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет. В результате чего, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 8 775 рублей, ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5 850 рублей и недоимки в размере 58 500 рублей. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № и №, в котором сообщалось о наличии об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма налога подлежащая уплате, объекты, налоговая база, срок уплаты налога, расчет задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено в полном объеме.

Представитель административного истца - МИФНС № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, представили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась, ходатайств и возражений не представила.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела и оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

ФИО1 не представила налоговую декларацию за 2020 г., по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет.

В результате чего, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 8 775 рублей, ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5 850 рублей и недоимки в размере 58 500 рублей (л.д. 14-16).

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не представлено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица: уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге».

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства ДЭУ НЕКСИА государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником транспортного средства легкового автомобиля марки Тойота Спринтер государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 года в размере 227,52 рублей.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 № 117-ФЗ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером № дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков у ответчика, налоговым органом произведен расчет земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 45,64 рублей.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 147.1 кв.м., регистрация права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, расположенной по адресу: 355021, <адрес>, 111, кадастровый №. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; Дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, расположенной по адресу: 355021, <адрес> а, 56, кадастровый №. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ Дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией ФИО1 начислен налог на имущество за 2020 г. в размере 1084 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № и №, в котором сообщалось о наличии об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (л.д. 7-8, 12).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма налога подлежащая уплате, объекты, налоговая база, срок уплаты налога, расчет задолженности (л.д. 10).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В рамках ведения ЕНС налоговые обязательства и суммы уплаченных налогов, сборов, пени, процентов и штрафов включены в единое сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В соответствии со ст. 45 п. 8 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если средств ЕПН на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕПН распределится в погашение пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В то же время, Приказ Минфина России от 12.11.2013 года № 107н (ред. От 30.12.2022) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в новой редакции предполагает распределение денежных средств по правилам ст. 45 НК РФ.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

На основании изложенного, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 произведена уплата на ЕНС в размере 138 426,43 рублей и распределена по правилам ст. 45 НК РФ.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу статьи 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статья 75 НК РФ).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, согласно расчету, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 4,66 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 5,19 рублей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено в полном объеме.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ

Состояние отрицательного сальдо ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере составляет 75 314,85 рублей.

Согласно представленного расчета, общая задолженность ФИО1, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 57 486,76 рублей, пени – 9,85 рублей, штрафа – 14 625 рублей.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена.

Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с абз 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (Редакция № 135 от 29.11.2021 года – недействующая) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ФИО1 следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность в сумме 2 189,85 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 179,64 рублей, которая подлежит уплате в рок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (Редакция № 146 от 28.06.2022 года – недействующая) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ФИО1 следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность в сумме 75 405,20 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 60 679,64 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах шестимесячного срока после истечения срока уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (превышающего 10 000 рублей) налоговым органом осуществлено обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 75 314,85 рублей.

Таким образом, срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Согласно статьей 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии 0715 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отд. № МРО УФМС России по <адрес> в <адрес> (с местом дислокации в <адрес>), ИНН №) задолженность по налогам в размере 74 121 (семьдесят четыре тысячи сто двадцать один) рубль 61 копейку из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 года в размере 1 084 (одна тысяча восемьдесят четыре) рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 227(двести двадцать семь) рублей 52 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 45 (сорок пять) рублей 64 копейки;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 56 129 (пятьдесят шесть тысяч сто двадцать девять) рублей 60 копеек;

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 8 775 (восемь тысяч семьсот семьдесят пять) рублей

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 1445 (одна тысяча четыреста сорок пять) рублей 77 копеек.

Реквизиты получателя задолженности: Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК №, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии 0715 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отд. № МРО УФМС России по <адрес> в <адрес> (с местом дислокации в <адрес>), ИНН №) в доход администрации Арзгирского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арзгирский районный суд Ставропольского края.

<данные изъяты>

(Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ)