Решение по делу № 02А-0329/2025 от 15.07.2025 | Зеленоградский районный суд (Город Москва)

УИД 77RS0008-02-2025-001763-24

Дело №2а-329/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2025 годаадрес

Решение принято в окончательной форме 15 июля 2025 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-329/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по адрес к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио, ФИО2 действующих в интересах несовершеннолетнего фио, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц. Административному ответчику выставлялись налоговые уведомления об оплате налогов. Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка №1 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении фио Определением мирового судьи судебного участка № 1 адрес от 09.08.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя фио, зарегистрированы объекты налогообложения: квартира по адресу: адрес, адрес,1,56, кадастровый номер 77:10:0006007:2830, пл. 38,8 кв.м, дата регистрации права 07.10.2019, дата утраты права 07.09.2020; квартира по адресу: адрес, р-н. Анапский, адрес,2,17, кадастровый номер 23:37:1001001:17126, пл. 20,9 кв.м, дата регистрации права 09.11.2020; земельный участок по адресу: адрес, кадастровый номер 23:37:1001001:1874, пл. 1139 кв.м, дата регистрации права 09.11.2020. ИФНС России № 35 произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет. Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление об оплате налогов за 2019-2020 год от 01.09.2021 №70356819. В связи с неоплатой налогов в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 25.09.2023 № 59410. Требования не исполнены на дату подачи настоящего заявления.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с фио, задолженность в размере сумма, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма; налог на имущество за 2019 год в размере сумма; налог на имущество за 2020 год в размере сумма; земельный налог за 2020 год в размере сумма; пени в размере сумма

Определением суда к участию в деле привлечены законные представители несовершеннолетнего ФИО3 мать фио, отец ФИО2.

Административный истец ИФНС России №35 по адрес в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Законные представители административного ответчика фио мать фио, отец ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом по адресу регистрации, возражений на административный иск не представили, о причинах неявки в судебное заседание не сообщили.

В силу части 1 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и законных представителей ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 6 ст. 75 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения, установлены ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.).

Согласно п. 1 ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Таким образом, именно родители (усыновители, опекуны, попечители), как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, должны исполнить обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 28 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетний административный ответчик ФИО3 в лице своих законных представителей матери фио и отца фио, является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что ФИО3 в спорные периоды являлся собственником объектов недвижимости:

квартиры по адресу: адрес, адрес,1,56, кадастровый номер 77:10:0006007:2830, пл. 38,8 кв.м, дата регистрации права 07.10.2019, дата утраты права 07.09.2020;

квартиры по адресу: адрес, р-н. Анапский, адрес,2,17, кадастровый номер 23:37:1001001:17126, пл. 20,9 кв.м, дата регистрации права 09.11.2020;

земельного участка по адресу: адрес, кадастровый номер 23:37:1001001:1874, пл. 1139 кв.м, дата регистрации права 09.11.2020.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год от 01.09.2021 №70356819.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 1.1. ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Исчисление и уплату налога в соответствии с со статьей 288 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

По данным регистрирующих органов ФИО3 в 2020 году был получен доход от реализации квартиры, расположенной по адресу: адрес, адрес,1,56, кадастровый номер 77:10:0006007:2830, пл. 38,8 кв.м, дата регистрации права 07.10.2019, дата утраты права 07.09.2020.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО3 приобрел статус налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц, в силу п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации должен был уплатить в бюджет сумма

Инспекцией вынесено решение №2879 от 31.03.2022 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Срок представления декларации за 2020 года – 30.04.2021 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 59410 на сумму сумма, пени на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального установленного предельного срока владения, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах (ф. 3-НДФЛ), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ввиду изложенного, требования налогового органа о взыскании с фио задолженности НДФЛ в размере сумма за 2020 год подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Ввиду изложенного, требования налогового органа о взыскании с фио задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере сумма за 2019 год, в размере сумма за 2020 год, земельного налога в размере сумма подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ, определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Также подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

Представленные административным истцом расчеты пени являются правильными, основанными на законе. Иных расчетов суду стороной административного ответчика не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва, пропорциональной удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №35 по адрес к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...паспортные данные), ФИО2 (паспортные данные) действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 (паспортные данные), в пользу ИФНС России №35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма; налог на имущество за 2019 год в размере сумма; налог на имущество за 2020 год в размере сумма; земельный налог за 2020 год в размере сумма; пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (...паспортные данные), ФИО2 (паспортные данные) действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 (паспортные данные), государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СудьяРомановская А.А.