Решение по делу № 2А-1245/2025 от 11.09.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, восстановлении процессуального срока.

Дело № 2а-1245/2025

64RS0048-01-2025-003587-4783

Решение

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Мурзиной Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Астафьевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, восстановлении процессуального срока

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12408,78 руб. в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 901,00 руб.; пени в размере 11507,78 руб. начисленные на совокупную обязанность.

Свои требования основывает на следующим. Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям <данные изъяты>: за 2019- 3 060 руб., за 2020 год – 3 060 руб., за 2021 год – 3 060 руб.,за 2022 год – 3 060 руб. Также, поскольку ФИО1 являлся в период с 2019-2022 годы собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговым органом па основании главы 32 НК РФ, решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. № «О налоге на имущество физических лиц», решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начислил налог за указанный объект недвижимости: за 2019- 677 руб., за 2020 год – 745 руб., за 2021 год – 819 руб., за 2022 год – 901 руб. В соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ, решения Саратовской Городской думы № 63- 615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог: за 2020 год – 16 руб., за 2021 год – 259 руб., за 2022 год – 6 руб. Кроме того, ФИО1 своевременно не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год, фактически налоговая декларация представлена налогоплательщиком 04.05.2022, в связис чем, решением № 656 от 31.01.2023 ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 6 235,76 руб. В адрес налогоплательщика направлялись соответствующие уведомления об уплате налогов. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов в размере 212 153,07 руб. и в адрес налогоплательщика выставлено требование № 848 по состоянию на 25.05.2023 года. Поскольку налоги налогоплательщиком не были оплачены, начислены пени на отрицальное сальдо в общем размере 11 507,78 руб. Требование об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям налогоплательщиком оставлено без исполнения, в связи с чем подано заявление к мировому судье о выдаче судебного приказа. В связи с неисполнением уплаты задолженности налоговый орган обращался к мировому судье за вынесением судебных приказов. 13.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-723/2024, который отменен 02.12.2024, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель ИФНС России № 20 по Саратовской области, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Суд, признав в силу статьи 150 КАС РФ участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, обозрев материалы судебного приказа, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

По результатам камеральной налоговой проверки, проводимой в рамках п. 1.2 ст. 88 НК РФ, ФИО1 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год.

В ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что ФИО1 в 2021 году реализовал в 2021 году, принадлежащие ему объекты недвижимости/земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты>.

Срок представления декларации за 2021 год - 4 мая 2022 года, однако в указанные сроки ФИО1 первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Таким образом, решением № 656 от 31.01.2023 ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 6235,76 руб. и начислена недоимка в размере 199 543 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 2008 года является собственником транспортного средства №.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом

Транспортный налог установлен ст. 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 года № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В связи с изложенным, налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство Хундай ACCENT, г.н.з. Р003МС64 по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога, в именно: за 2019- 3 060 руб., за 2020 год – 3 060 руб., за 2021 год – 3 060 руб.,за 2022 год – 3 060 руб.

Положениями ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 с 2019-2022 год являлся владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве*коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога и составил: за 2019- 677 руб., за 2020 год – 745 руб., за 2021 год – 819 руб.,з а 2022 год – 901 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик являлся владельцем земельных участков: № (в собственности по состоянию на 2024 год., в связи с чем налоговым органом исчислен земельный налог по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога, а именно: за 2020 год – 16 руб., за 2021 год – 259 руб., за 2022 год – 6 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 1973740 от 03.08.2020 на уплату налогов за 2019 год по транспортному налогу в размере 3060.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 677,00 руб.; № 264225 от 01.09.2021 на уплату налогов за 2020 год по транспортному налогу в размере 3060.00 руб.; по земельному налогу в размере 16,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1047,00 руб.; № 11542102 от 01.09.2022 на уплату налогов за 2021 год по транспортному налогу в размере 3060.00 руб.; по земельному налогу в размере 259,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1483,00 руб.; № 111562747 от 01.08.2023 на уплату налогов за 2022 год по транспортному налогу в размере 3060.00 руб.; по земельному налогу в размере 6,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 901.00 руб.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ ?О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации,предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на El 1C.

На 01.01.2023 сформировано начальное сальдо ЕНС на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Как видно из материалов дела, 25 мая 2023 года налоговым органом сформировано и выставлено требование № 848 (по сроку уплаты 20 июля 2023 года), направлено почтой России в адрес регистрации (код отправления 80102084180787), в которое включена следующая задолженность: налог на доходы физических лиц – 199 543 руб., штраф по налогу на доходы физичесикх лиц – 2 494,32 руб., транспортный налог – 8 701,54 руб., налог на имущество физических лиц – 3 633,53 руб., земельный налог – 275 руб., штраф за непредставление налоговой декларации – 3 741,44 руб.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Также согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства, в том числе не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Судебным участком № 1 Фрунзенского района г. Саратова 29.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3001/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по земельному налогу: за 2020 год в размере 16 руб., пени- 1,1 руб.; за 2021 год в размере 259 руб., пени-1,88 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц: за 2021 год в размере 199 543 руб., штрафа в размере 2494,32 руб., пени- 8736,65 руб.;

- налога на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 677 руб., пени- 91,30 руб.; за 2020 год в размере 1047 руб., пени- 71,85 руб.; за 2021 год в размере 1 483 руб., пени – 10,75 руб.;

- неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 3 741 руб.;

- транспортному налогу: за 2019 год в размере 3 060 руб., пени- 401,97 руб.; за 2020 год в размере 3 060 руб., пени- 210,01 руб.; за 2021 год в размере 3 060 руб., пени - 22,18 руб.;

- пени распределяемые в соответствии пп.1п.11 ст. 46 БК РФ в размере единого налогового счета с 01.01.2023 -17.08.2023 года в размере 12 536,56 руб.

Судебный приказ отмен в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением от 02.12.2024 года.

Судебным участком № 1 Фрунзенского района г. Саратова 13.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-723/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 6 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 901 руб.;

- пени ЕНС в размере 11 507,78 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 060 руб.

Судебный приказ отмен в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением от 02.12.2024 года.

Срок обращения налоговым органом за вынесениями судебных приказов не пропущен, учитывая, что изначально Инспекция обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа после формирования ЕНС по требованию № 848 от 23.05.2023 года – 28.09.2023 года в рамках судебного приказа № 2а-3001/2023.

Вместе с тем, налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим заявлением не позднее 6 месяцев после отмены судебного приказа, т.е. не позднее 02.06.2025 года.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась 4.06.2025 года, т.е. с пропуском срока.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим заявлением.

С учетом последовательных и своевременных действий налогового органа, направленных на досудебное взыскание задолженности, учитывая незначительный пропуск срока (2 дня), суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 117 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, срок обращения в суд может быть восстановлен, если он пропущен по причинам, признанным судом уважительными. Поскольку административным истцом были предприняты предусмотренные законом меры досудебного взыскания, а также своевременно выявлено отсутствие результата принятых мер, пропуск установленного законом срока обращения в суд не носит умышленного или недобросовестного характера.

Таким образом, суд признает причины пропуска срока уважительными, в связи с чем срок на обращение с административным иском подлежит восстановлению.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Федерального закона № 2263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Как указано выше, 25 мая 2023 года налоговым органом в требовании № 848 (по сроку уплаты 20 июля 2023 года) сформировано начальное сальдо ЕНС с общей суммой недоимки 212 153,07 руб., в которую включена задолженность по налогу на доходы физических лиц – 199 543 руб., по транспортному налогу – 8 701,54 руб., по налогу на имущество физических лиц – 3 633,53 руб., по земельному налогу – 275 руб.; по пени в общем размере 17 811,72 руб.; по штрафам в общем размере 6 235,76 руб.

В связи с неуплатой отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией произведено начислении соответствующих пени в общем размере 11 507,78 руб.:

- 180,33 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 212 153.07 руб.) за период с 12.08.2023 по 14.08.2023 за 3 дней по ставке ЦБ 8,50 % (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- 2 885,28 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 212 153.07 руб.) за период с 15.08.2023.2023 по 17.09.2023 за 34 дней по ставке ЦБ 12% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- 3861,19 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 212 153.07 руб.) за период с 18.09.2023.2023 по 29.10.2023 за 42 дней по ставке ЦБ 13% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- 3 500,53 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 212 153.07 руб.) за период с 30.10.2023.2023 по 01.12.2023 за 33 дней по ставке ЦБ 15% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

С 01.01.2023 года изменено положение об обязательном направлении налоговым органом требования как извещения о неоплаченной сумме налога, поскольку в соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Таким образом, выставление требования по уплате задолженности по налогу на имущество, возникшей впоследствии, при отсутствии полного погашения требования об уплате задолженности, образовавшейся ранее законом не предусмотрено.

Согласно поснениям налогового органа по налоговому уведомлению № 111562747 от 01.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 начислено: по транспортному налогу в сумме 3 060,00руб., по земельному налогу в сумме 6,00 руб., по налогу на имущество в сумме 901,00руб.

Таким образом в результате отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и составило 216 120,07 руб., на которое начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 за 10 дней по ставке ЦБ 15 %(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) в размере 1080,93 руб.

Кроме того, уменьшено пени по расчету в размере 0,15 руб, в связис чем задолженность в части пени составила 11 507,78руб.

Транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3060,00 руб. уменьшен 07.03.2025, земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 6,00руб. уменьшен 11.03.2025.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Состав недоимки, начисленые на нее пени, а также расчет налога и соответствующих пени судом проверен и является верным.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком факт наличия задолженности перед бюджетом по налогам и пени не отрицался, контррассчет задолженности, в том числе по пени не представлен. Доказательства отсутствия задолженности или ее оплаты суду в ходе рассмотрения настоящего дела административном ответчиком не представлены.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд учитывая положения пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи административного иска) считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174, 175, 176, 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность в размере 12 408,78 руб. в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 901,00 руб.; пени в размере 11 507,78 руб., начисленные на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 25.09.2025 года.

Судья Е.В. Мурзина