Решение по делу № 2А-946/2025 от 17.06.2025 | Троицкий городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-946/2025

УИД 74RS0049-01-2025-001049-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н.,

при секретаре Обуховой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 419 руб., за 2021 год в сумме 70 руб., за 2022 год в сумме 231 руб., задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5991 руб., за 2022 год в сумме 6346 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2818 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19 руб., пени в суме 79866 руб. 08 коп., задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 16663 руб. 83 коп., задолженности по налогу на имущество за 2022 год в сумме 637528 руб. 50 коп., штрафа за совершение налогового правонарушения за 2021 год в размере 5416 руб. 63 коп., штрафа за совершение налогового правонарушения за 2022 год в размере 37948,25 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником транспортных средств, земельных участков, объектов недвижимости и плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. В 2021 году получил доход от продажи объекта недвижимости, в 2022 году получил доход в порядке дарения объекта недвижимости. ФИО1 обязан был подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы. В связи с неисполнением обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021, 2022 годы налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка о доходах налогоплательщика, в результате которой установлено, что ответчик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 43333 руб. в срок до 15 июля 2022 года, за 2022 год в размере 607170 руб. в срок до 17 июля 2023 года. Решением налогового органа административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 Налогового кодекса РФ, ст. 122 Налогового кодекса РФ, начислены штрафы. Ответчику направлено требование № 22016 от 23.07.2023 об уплате недоимки, требование не исполнено. Налоговым органом произведено начисление пени на имеющуюся недоимку за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 года в сумме 79873,62 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 30.10.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы, пени и штрафы.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.139).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.144-145).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1); от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 2).

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному указанным Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

При этом статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях этого подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Квартира, строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения на основании пп. 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Достоверно установлено, что ФИО1 с 04.05.2021 по 09.06.2021 являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.106).

09.06.2021 года ФИО1 продал принадлежащую ему 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи.

Актом налоговой проверки № 3485 от 27.09.2022 МИФНС России N 15 по Челябинской области выявлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в отношении доходов, полученных от продажи имущества: 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.24-29).

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет до 15.07.2022, НДФЛ за 2021 год составил 43333 рублей.

Решением МИФНС России N 15 по Челябинской области от 16 ноября 2022 года № 3386 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, с применением п. 1, 2, 3 ст. 112, п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, а именно – 5416,63 рублей ((43333 * 5% * 5 месяцев)/2) (л.д.64-70).

Указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в виде штрафа в размере 20 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, с применением п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, а именно – 4333,30 рублей (43333 * 20% / 2 ).

С 25.03.2022 года ФИО1 является собственником ? доли на жилой дом (кадастровый №) и земельный участок (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес> на основании договора дарения (л.д.108).

Актом налоговой проверки № 1862 от 18.09.2022 МИФНС России N 15 по Челябинской области выявлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в отношении доходов, полученных от дарения имущества: на жилой дом (кадастровый №) и земельный участок (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес> (л.д.18-23).

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет до 17.07.2023, НДФЛ за 2021 год составил 607170 рублей.

Решением МИФНС России N 15 по Челябинской области от 03 ноября 2022 года № 3369 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, с применением п. 1, 2, 3 ст. 112, п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, а именно – 37948,25 рублей ((607170 * 5% * 5 месяцев)/8) (л.д.71-78).

Кроме того, судом достоверно установлено, что ФИО1 с 24.08.2021 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, земельный участок 4, кадастровый №; с 16.12.2021 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.109-111)

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик в 2021-2022 годах являлся собственником транспортных средств: ГАЗ 31105 государственный регистрационный знак №, Лада 219010 Лада Гранта государственный регистрационный знак №, Шкода Суперб государственный регистрационный знак №, Лада Веста государственный регистрационный знак №, что подтверждается информацией РЭО Госавтоинспекции, сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.141-143).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № 419417 от 01.09.2022 с расчетом транспортного налога за 2021 год на сумму 5991 руб., земельного налога за 2021 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, земельный участок 4, кадастровый № на сумму 70 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, на сумму 19 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д.37-38), налоговое уведомление № 99386383 от 12.08.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год на сумму 6346 рублей, земельного налога за 2022 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок 4, кадастровый № на сумму 231 руб., в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, на сумму 419 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, на сумму 2194 руб., в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 624 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.116-117).

В установленный срок оплата налогов не произведена.

В адрес ФИО1 направлено требование № 22016 от 23 июля 2023 об уплате в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 рублей, недоимки по транспортному налогу в сумме 5991 рубль, недоимки по земельному налогу в сумме 70 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 5416,63 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 43333 рублей, штрафа за налоговые правонарушения в сумме 4333,30 рублей (л.д. 79-80).

Требование об уплате налога, пени, штрафов ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы, штрафов проверен судом, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления штрафов, расчет является арифметически верным.

На едином налоговом счете ФИО1 сформировано отрицательное сальдо, которое на 20.03.2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составило 824327 рублей 30 копеек, в том числе:

земельный налог за 2021 год в сумме 70 руб.,

земельный налог за 2022 год в сумме 650 руб.,

транспортный налог за 2021 год в сумме 5991 руб.,

транспортный налог за 2022 год в сумме 6346 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2818 руб.,

налог на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 43333 руб.,

налог на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 607170 руб.,

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за 2021 год в размере 5416,63 руб.,

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, за 2021 год в размере 4333,3 руб.,

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за 2022 год в размере 37948,13 руб.,

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, за 2022 год в размере 30358,5 руб.,

пени в общей сумме 79873 руб. 62 коп., в том числе на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 70,38 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,14 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,52 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 17.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 487,50 руб., доначислено пени 1409,77 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налоговых платежей за период с 01.01.2023 по 20.03.2024 в размере 77976,35 руб., уменьшено пени в размере 71,04 руб. ( л.д.10-14, 36).

12.04.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по состоянию на 20.03.2024 года в общей сумме 824327,30 рублей (л.д.32-35). Мировым судьей судебного участка № 4 г. Троицка от 12.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 824327,30 рублей. На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 30.10.2024 года (л.д.39).

Согласно п. 3, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок исполнения требования № 22016 от 23.07.2023 года истек 16.11.2023 года (л.д.79-80), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 12.04.2024 года в сроки, установленные пп.3 п. 3 ст. 48 НК РФ. После отмены судебного приказа административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 14.04.2024 года с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

01.11.2024 погашено 0,07 руб., 4936,74 руб., 13.11.2024 – 25771,09 руб., 15.11.2024 – 294,57 руб.? указанные суммы зачтены в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год(л.д.120-121,127).

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется задолженность на сумму 793317,29 руб., в том числе задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 70 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 231 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 5991 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 6346 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2818 руб., налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 12330,53 руб., налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 607170 руб.,

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за 2021 год в размере 5416,63 руб.,

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, за 2021 год в размере 4333,3 руб.,

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за 2022 год в размере 37948,25 руб.,

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, за 2022 год в размере 30358,5 руб.,

пени в пределах заявленных требований в размере 79866 руб. 08 коп.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 20866,34 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогам и пени в общей сумме 793317 рублей 29 копеек, в том числе задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 70 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 231 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 5991 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 6346 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2818 руб., налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 12330,53 руб., налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 607170 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за 2021 год в размере 5416,63 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, за 2021 год в размере 4333,3 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за 2022 год в размере 37948,25 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, за 2022 год в размере 30358,5 руб., пени в размере 79866 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 паспорт серии № государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 20866 рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 17 июня 2025 года