Копия
Дело № 2а-1796/2025
УИД 59RS0008-01-2025-001729-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Резолютивная часть решения объявлена 06 октября 2025 года
Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2025 года
06 октября 2025 года город Пермь
Пермский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Макаровой Н.В.,
при секретаре Морозовой К.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю 27 марта 2025 года обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 60103 рублей 80 копеек:
пени в размере 727 рублей 58 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;
пени в размере 874 рублей 09 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;
пени в размере 906 рублей 60 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пени в размере 763 рублей 21 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;
пени в размере 0 рублей 40 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;
пени в размере 0 рублей 19 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год;
пени в размере 9586 рублей 24 копеек за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год;
недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 26315 рублей;
пени в размере 197 рублей 36 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;
пени в размере 20733 рублей 13 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов
В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в период с 15.01.2018 по 15 октября 2020 года на праве собственности были зарегистрированы транспортные средства. Налогоплательщику в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 6440 рублей; за 2018 год в размере 6440 рублей; за 2019 год в размере 6792 рублей; за 2020 год в размере 11673 рублей, за 2021 год в размере 26315 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 начисленный транспортный налог не уплатил. Недоимки по транспортному налогу за период с 2017 года по 2020 год взысканы с ФИО1 в судебном порядке. В связи просрочкой уплаты обязательных платежей налогоплательщику выставлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 26315 рублей и пени в размере 1601 рубля 67 копеек. Данное требование не выполнено, недоимка по транспортному налогу за 2021 год и сумма пени в бюджет не внесены.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: дом (кадастровый №), период владения с 03 декабря 2019 года по 04 августа 2022 года; дом (кадастровый №), период владения с 30 июня 2022 года; земельный участок (кадастровый №), период владения с 03 декабря 2019 года.
Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 68326153 от 01 сентября 2021 года об уплате в том числе: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1589 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 756 рублей, которое ФИО1 в срок, установленный законом, исполнено не было. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и недоимка по земельному налогу взыскана с административного ответчика в судебном порядке и уплачена 24 октября 2022 года. В связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, которое не выполнено, начисленные суммы пени в размере 0 рублей 40 копеек и в размере 0 рублей 19 копеек в бюджет не внесены.
В 2020 году ФИО1 получил доход от продажи жилого помещения (кадастровый №), срок владения которым составил менее минимального предельного срока владения. Следовательно, доход от продажи квартиры подлежит налогообложению с учётом применения имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей. Налогоплательщик ФИО1 подал налоговую декларацию, согласно которой доход от продажи жилого помещения составил 2540000 рублей; с учётом применения имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей сумма налога на доходы физических лиц составила 200200 рублей (2540000 рублей минус 1000000 рублей) х 13 % / 100 %. ФИО1 не уплатил начисленный налог на доходы физических лиц в срок, установленный законом. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год взыскана в судебном порядке и частично уплачена в период с 29 июня 2023 года по 26 февраля 2025 года. В связи просрочкой уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщику выставлено требование об уплате пени. Данное требование не выполнено; сумма пени в размере 9586 рублей 24 копеек не внесена в бюджет.
С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 251420 рублей. По состоянию на 30 июня 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 250430 рублей. По состоянию на 08 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 245010 рублей. За период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности (за соответствующие периоды) начислена пеня в размере 20733 рублей 13 копеек. Данная сумма пени не уплачена.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 21 августа 2024 года судебный приказ от 07 ноября 2023 года по делу № 2а-4744/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд после истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности. В связи с тем, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа получена налоговым органом 12 марта 2025 года, административный истец указал, что причина пропуска срока подачи административного иска является уважительной, имеются основания для восстановления срока предъявления административного иска.
Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства, представил заявление о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО1 извещён о времени и месте судебного разбирательства (извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства), письменные возражения по существу заявленных требований не представил.
Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела без участия представителя в судебном заседании, указав, что взыскиваемая задолженность не погашена.
Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-1061/2019 по заявлению о вынесении судебного приказа; административное дело № 2а-4744/2023 по заявлению о вынесении судебного приказа; административное дело № 2а-763/2023, административное дело № 2а-1017/2023, установил следующие обстоятельства.
На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.56).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (часть 1).
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.
В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Из акта налоговой проверки от 27 сентября 2021 года, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15 февраля 2022 года № 598 следует, что в 2020 году ФИО1 получил доход, продав за покупную цену в размере 2540000 рублей жилое помещение (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>; на основании пунктов 1 и 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей; в связи с получением дохода от продажи имущества ФИО1 был обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 200200 рублей не позднее 15 июля 2021 года (2540000 рублей минус 1000000 рублей) х 13 % / 100 %). В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 200200 рублей налогоплательщиком не уплачен. В связи с непредоставлением налоговой декларации и неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 привлечён к ответственности в виде штрафа в размере 11261 рубля 25 копеек (л.д.47-49).
Административный ответчик указанные обстоятельства не оспаривал, начисленную сумму налога на доходы физических лиц не оспаривал, документы об отмене решения и (или) акта налоговой проверки, об уплате налога в срок, установленный законом, не представил.
Правомерность начисления указанного налога установлена решением Пермского районного суда Пермского края от 04 апреля 2023 года по делу № 2-1017/2023, вступившим в законную силу 11 мая 2023 года.
Оценивая полученные доказательства, суд полагает, что административный ответчик допустил просрочку в уплате начисленного налога, соответственно обязан уплатить пеню, начисленную в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы.
В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, установлены следующие налоговые ставки:
для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 23 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 22 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы;
для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 31 рубля с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы;
для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 34 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 33 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы;
для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 275 до 300 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 100 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 275 до 300 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 95 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 275 до 300 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 92 рублей с каждой лошадиной силы.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).
На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).
В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, сообщения Управления МВД России по городу Перми, следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортных средств начислены земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а именно:
транспортный налог за 2017 год в общем размере 6440 рублей (2000 рублей + 4440 рублей), объектом которого являлись легковой автомобиль «СHEVROLET NIVA 212300», мощностью двигателя 80 л.с., год выпуска – 2007; легковой автомобиль «TOYOTA RAV4», мощностью двигателя 148 л.с., год выпуска – 2011; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства; времени владения каждым транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговых ставок в размере 25 рублей и 30 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.23, 67-68, 126-127);
транспортный налог за 2018 год в общем размере 6440 рублей (2000 рублей + 4440 рублей), объектом которого являлись легковой автомобиль «СHEVROLET NIVA 212300», мощностью двигателя 80 л.с., год выпуска – 2007; легковой автомобиль «TOYOTA RAV4», мощностью двигателя 148 л.с., год выпуска – 2011; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства; времени владения каждым транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговых ставок в размере 25 рублей и 30 рублей за одну лошадиную силу за соответствующий автомобиль); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.25, 67-68, 126-127);
транспортный налог за 2019 год в общем размере 6792 рублей (1760 рублей + 5032 рубля), объектом которого являлись легковой автомобиль «СHEVROLET NIVA 212300», мощностью двигателя 80 л.с., год выпуска – 2007; легковой автомобиль «TOYOTA RAV4», мощностью двигателя 148 л.с., год выпуска – 2011; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства; времени владения каждым транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговых ставок в размере 25 рублей и 30 рублей за одну лошадиную силу за соответствующий автомобиль); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.27, 67-68, 126-127);
транспортный налог за 2020 год в общем размере 11673 рублей (1320 рублей + 3774 рублей + 6579 рубля), объектом которого являлись легковой автомобиль «СHEVROLET NIVA 212300», мощностью двигателя 80 л.с., год выпуска – 2007; легковой автомобиль «TOYOTA RAV4», мощностью двигателя 148 л.с., год выпуска – 2011; легковой автомобиль «TOYOTA CAMRY», мощностью двигателя 277 л.с., год выпуска – 2007; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства; времени владения каждым транспортным средством (9 месяцев и 3 месяца соответствующего года); налоговых ставок в размере 22 рублей, 34 рублей и 95 рублей за одну лошадиную силу за соответствующий автомобиль); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.14, 29-30, 67-68, 126-127);
земельный налог за 2020 год в размере 756 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (6 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 503744 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 29-30);
налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 105 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения квартирой (2 месяца соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 1049123 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.29-30);
налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1224 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является гараж (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 927559 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.29-30);
налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 260 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 144595 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.29-30);
транспортный налог за 2021 год в общем размере 26315 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «TOYOTA CAMRY», мощностью двигателя 277 л.с., год выпуска – 2007; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 95 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.14, 32-33, 67-68, 126-127).
Административный ответчик начисленные суммы налогов не оспаривал, документы, подтверждающие своевременную уплату начисленных земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2017 год, 2018 год, 2029 год, 2020 год, 2021 год в срок, установленный законом, не представил.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края от 27 мая 2019 года по делу № 2а-1061/2019 с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 6440 рублей и пеня в размере 27 рублей 58 копеек, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 20 декабря 2018 года.
Решением Пермского районного суда Пермского края от 13 марта 2023 года по делу № 2а-763/2023 с ФИО1 взысканы следующие обязательные платежи и санкции:
недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 6440 рублей и пеня в размере 407 рублей 34 копеек, начисленная за период с 03 декабря 2019 года по 29 ноября 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;
недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 6792 рублей и пеня в размере 11 рублей 55 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 11673 рублей и пеня в размере 40 рублей 86 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год,
пеня в размере 960 рублей 31 копейки, начисленная за период с 21 декабря 2018 года по 29 ноября 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год.
Данное решение суда вступило в законную силу 21 апреля 2023 года.
Решением Пермского районного суда Пермского края от 04 апреля 2023 года по делу № 2а-1017/2023 с ФИО1 взысканы следующие обязательные платежи и санкции:
недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 200200 рублей и пеня в размере 10490 рублей 48 копеек за период с 16 июля 2021 года по 15 февраля 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год;
штраф в размере 5005 рублей за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год;
штраф в размере 6256 рублей 25 копеек за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Из сообщений подразделения судебных приставов, постановлений судебного пристава – исполнителя, справок о движении денежных средств по депозитному счёту, административных дел № № 2а-763/2023, № 2а-1017/2023 следует:
судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края по делу № 2а-1061/2019 исполнен, сумма задолженности в размере 6467 рублей 58 копеек взыскана с должника ФИО1 и перечислена взыскателю 30 августа 2022 года, исполнительное производство окончено 02 сентября 2022 года;
исполнительные производства, возбуждённые на основании исполнительных листов, выданных по делу №а-763/2023 и делу №а-1017/2023, находятся на принудительном исполнении, задолженность с должника ФИО1 не взыскивались (л.д.84-92, 109-118).
Оценивая полученные доказательства, суд полагает, что административный ответчик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в силу закона налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из требования налогового органа от 16 мая 2023 года № 546 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 15 июня 2023 года обязательных платежей в размере 251420 рублей и пени в размере 33537 рублей 91 копейки, в том числе:
пени в размере 727 рублей 58 копеек, начисленной за период с 30 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 6440 рублей;
транспортного налога за 2021 год в общем размере 26315 рублей;
пени в размере 874 рублей 09 копеек, начисленной за период с 30 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 6440 рублей;
пени в размере 906 рублей 60 копеек, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 6792 рублей;
пени в размере 763 рублей 21 копейки, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11673 рублей;
пени в размере 197 рублей 36 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 26315 рублей;
пени в размере 9586 рублей 24 копеек, начисленной за период с 16 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 200200 рублей;
пени в размере 0 рублей 19 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 24 октября 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 756 рублей;
пени в размере 0 рублей 33 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 24 октября 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1329 рублей;
пени в размере 0 рублей 07 копеек, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 24 октября 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 260 рублей (л.д.36, 38-40).
Данное налоговое требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено 17 мая 2023 года, что подтверждается распечаткой (л.д.37).
Административный ответчик документы об исполнении указанного налогового требования не представил, расчёт начисленной пени не оспаривал.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением налогового требования 30 октября 2023 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 26315 рублей, пеня в размере 33788 рублей 80 копеек за несвоевременную уплату налогов (л.д.15; дело № 2а-4733/2023).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края от 07 ноября 2023 года по делу № 2а-4744/2023 с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу в размере 26315 рублей, пеня в размере 33788 рублей 80 копеек за несвоевременную уплату налогов.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края от 21 августа 2024 года судебный приказ 2а-4744/2023 отменён (л.д.11, дело № 2а-4744/2023).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени за несвоевременную уплату налогов в порядке искового производства 27 марта 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.59).
Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, так как соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пени; в порядке искового производства налоговый орган обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций после истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась с заявлением (ходатайством) о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу.
В обоснование требования о восстановлении пропущенного срока административный истец указывал, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган 12 марта 2025 года.
В соответствии с требованиями процессуального закона возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления поставлена в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.
В силу положений закона определение об отмене судебного приказа выносится без проведения судебного заседания и извещения лиц, участвующих в деле.
Согласно отметке о регистрации, поставленной на сопроводительном письме мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края о направлении в налоговый орган копии определения об отмене судебного приказа по административному делу № 2а-4744/2023, поступление соответствующей копии судебного постановления от 17 марта 2022 года по делу № 2а-757/2022 зарегистрировано в налоговом органе 12 марта 2025 года (л.д.11).
Из сообщения мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края, списка почтовых отправлений следует, что 06 марта 2025 годам в почтовом отправлении с идентификатором 61455106800756 в адрес налогового органа (Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю) направлена копия определения мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края об отмене судебного приказа по делу № 2а-4744/2023.
В административном деле № 2а-4744/2023 не содержится документа, подтверждающего какую – либо иную дату направления и дату получения налоговым органом (заявителем, взыскателем) копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 21 августа 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательному платежу и пени ранее 06 марта 2025 года.
Оценивая полученные доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для восстановления пропущенного по уважительной причине процессуального срока для обращения с иском в суд.
Из содержания административного иска, расчётов взыскиваемой пени, расшифровки задолженности следует:
земельный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачены 24 октября 2022 года;
транспортный налог за 2017 год уплачен 30 августа 2022 года;
не уплачен транспортный налог за 2021 год в размере 26315 рублей (л.д.12, 38-40).
Административный ответчик документы, подтверждающие иную дату полного погашения недоимок по земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2017 год, в том числе документы об уплате транспортного налога за 2021 год, не представил.
Учитывая изложенное, содержание судебных постановлений в части периодов взыскания пени за несвоевременную уплату налогов и дату погашения недоимки по земельному налогу за 2020 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, установление моратория на начисление пени в период с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 год, суд считает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика следующих налоговых задолженностей:
недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 26315 рублей;
пени, начисленной за период с 30 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 6440 рублей;
пени, начисленной за период с 30 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по дату исполнения обязанности, в том числе по 31 декабря 2022 года, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 6440 рублей;
пени, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по дату исполнения обязанности, в том числе по 31 декабря 2022 года, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 6792 рублей;
пени, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по дату исполнения обязанности, в том числе по 31 декабря 2022 года, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11673 рублей;
пени, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по дату исполнения обязанности, в том числе по 31 декабря 2022 года, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 26315 рублей;
пени, начисленной за период с 16 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по дату исполнения обязанности, в том числе по 31 декабря 2022 года, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 200200 рублей;
пени, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по дату исполнения обязанности (24 октября 2022 года) за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 756 рублей;
пени, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по дату исполнения обязанности (24 октября 2022 года) за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1329 рублей;
пени, начисленной за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по дату исполнения обязанности (24 октября 2022 года) за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 260 рублей.
Проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, транспортного налога за 2018 год, суд не соглашается с расчётами пени, считает данные расчёты арифметически неправильным, поскольку, исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу и соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки, применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени, размер пени, начисленной к взысканию, должен иметь меньшее значение по расчётам, произведённым судом, а именно:
а) пени, начисленной за период с 30 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год:
Период начисления пени
дни
ставка
Расчёт
Размерпени
30.11.2020 – 21.03.2021
112
4,25
6440 х 4,25 % х 112 / 300 / 100 %
102,18
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
6440 х 4,5 % х 35 / 300 / 100 %
33,81
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
6440 х 5 % х 50 / 300 / 100 %
53,67
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
6440 х 5,5 % х 41 / 300 / 100 %
48,41
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
6440 х 6,5 % х 45 / 300 / 100 %
68,37
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
6440 х 6,75 % х 42 / 300 / 100 %
60,86
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
6440 х 7,5 % х 56 / 300 / 100 %
90,16
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
6440 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 %
102,18
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
6440 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 %
28,55
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
6440 х 20 % х 32 / 300 / 100 %
137,39
30.08.2022Уплата долга?6440
Итого
725,58
б) пени, начисленной за период с 30 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год:
Период начисления пени
дни
ставка
Расчёт
Размерпени
30.11.2020 – 21.03.2021
112
4,25
6440 х 4,25 % х 112 / 300 / 100 %
102,18
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
6440 х 4,5 % х 35 / 300 / 100 %
33,81
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
6440 х 5 % х 50 / 300 / 100 %
53,67
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
6440 х 5,5 % х 41 / 300 / 100 %
48,41
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
6440 х 6,5 % х 45 / 300 / 100 %
68,37
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
6440 х 6,75 % х 42 / 300 / 100 %
60,86
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
6440 х 7,5 % х 56 / 300 / 100 %
90,16
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
6440 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 %
102,18
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
6440 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 %
28,55
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
6440 х 20 % х 32 / 300 / 100 %
137,39
02.10.2022 – 31.12.2022
91
7,5
6440 х 7,5 % х 32 / 300 / 100 %
146,51
Итого
872,09
в) пени, начисленной за период с 14 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год:
Период начисления пени
дни
ставка
Расчёт
Размерпени
14.12.2020 – 21.03.2021
98
4,25
6792 х 4,25 % х 98 / 300 / 100 %
94,30
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
6792 х 4,5 % х 35 / 300 / 100 %
35,66
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
6792 х 5 % х 50 / 300 / 100 %
56,60
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
6792 х 5,5 % х 41 / 300 / 100 %
51,05
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
6792 х 6,5 % х 45 / 300 / 100 %
72,11
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
6792 х 6,75 % х 42 / 300 / 100 %
64,18
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
6792 х 7,5 % х 56 / 300 / 100 %
95,09
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
6792 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 %
107,77
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
6792 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 %
30,11
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
6792 х 20 % х 32 / 300 / 100 %
144,90
02.10.2022 – 31.12.2022
91
7,5
6792 х 7,5 % х 32 / 300 / 100 %
154,52
Итого
906,29
Проверяя другие расчёты налогового органа о размерах взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, 2021 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, суд находит расчёты налогового органа правильными, поскольку они осуществлены исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу, соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки; применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года); начисления пени за периоды, за которые пеня не взыскана судебными постановлениями, вступившим в законную силу; начисления пени по дату исполнения обязанности по уплате налогов.
При таком положении, учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика налоговой задолженности в размере 39366 рублей 36 копеек:
недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 26315 рублей;
пени в общем размере 13051 рубля 36 копеек, начисленной до 01 января 2023 года (906,29 + 872,09 + 725,58 + 763,21 + 197,36 + 9586,24 + 0,07 + 0,33 + 0,19).
В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пункт 2); единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).
В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из содержания административного иска, расчётов пени, письменных объяснений налогового органа следует:
по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 251420 рублей;
в состав такой задолженности включены недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (200200 рублей), недоимки по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год (6440 рублей + 6792 рубля + 11673 рубля + 26315 рублей);
по состоянию на 30 июня 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 250430 рублей в связи с частичным погашением задолженности;
по состоянию на 08 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 245010 рублей в связи с частичным погашением задолженности;
по состоянию на 16 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 245010 рублей;
за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 20733 рублей 13 копеек (л.д.7-8, 70-71, 75-76).
Суд находит правильным определение соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату и считает, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.
Проверив расчёты взыскиваемой пени в размере 20733 рублей 13 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года, суд считает их правильными и соответствующими положениям закона, поскольку они произведены исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности.
Имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца налоговой задолженности в общем размере 60099 рублей 49 копеек:
недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 26315 рублей;
пени в общем размере 13051 рубля 36 копеек, начисленной до 01 января 2023 года;
пени в размере 20733 рублей 13 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налогов за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки налогам и пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 60099 рублей 49 копеек, а именно:
пеню в размере 725 рублей 58 копеек, начисленную за период с 30 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 6440 рублей;
пеню в размере 872 рублей 09 копеек, начисленную за период с 30 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 6440 рублей;
пеню в размере 906 рублей 29 копеек, начисленную за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 6792 рублей;
пеню в размере 763 рублей 21 копейки, начисленную за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11673 рублей;
недоимку по транспортному налогу за 2021 год в общем размере 26315 рублей;
пеню в размере 197 рублей 36 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 26315 рублей;
пеню в размере 9586 рублей 24 копеек, начисленную за период с 16 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 200200 рублей;
пеню в размере 0 рублей 19 копеек, начисленную за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 24 октября 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 756 рублей;
пеню в размере 0 рублей 33 копеек, начисленную за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 24 октября 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1329 рублей;
пеню в размере 0 рублей 07 копеек, начисленную за период с 16 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 24 октября 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 260 рублей
пеню в размере 20733 рублей 13 копеек, начисленную период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.
Отказать в удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.
Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова
Копия верна.
Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова
Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1796/2025
Пермского районного суда Пермского края