Решение по делу № 2А-1437/2023 от 20.04.2023 - о взыскании задолженности.

дело № 2а-1437/2023

УИД 18RS0005-01-2023-000408-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«20» апреля 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании штрафа по ст.119 НК РФ в размере 2762,5 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ, а также налога на имущество физических лиц в размере 300 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25,87 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете и обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) налоги и сборы. По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ реализовано недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>, размер доли 1/4, период владения с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер №. Стоимость реализованного имущества составила 462500 руб., на момент вынесения решения налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлена. В адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений и документов или предоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. По истечении установленного срока пояснения, документы и налоговая декларация не представлена. С учетом этого и п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, с учетом доли 1/4, сумма имущественного вычета составит 250000 руб., налоговая база 212500 руб., сумма налога 27625 руб. Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена. Пунктом 1 ст.122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) и других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составит 5525 руб. (27625*20%). Кроме того, срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Факт не предоставления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок является объективной стороной правонарушения и влечет налоговую ответственность, предусмотренную п.1 ст.119 НК РФ. Количество просроченных полных и неполных месяцев со дня, установленного для предоставления данной декларации, составляет 3 месяца. Сумма недоимки по сроку уплаты составила 27625 руб., сумма штрафа составит 4144 руб. (27626 руб.*5%*3 месяца). В установленный срок возражений (пояснений) от налогоплательщика не поступало, на рассмотрение материалов проверки он не явился. Материалы камеральной налоговой проверки были рассмотрены в отсутствие надлежащим образом извещенного ФИО1 С учетом установленных смягчающих обстоятельств, размер штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составит 2072 руб. (4144 руб./2), размер штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составит 2762,50 руб. (5525 руб./2). По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в размере 2762,50 руб., п.1 ст.119 НК РФ в размере 2072 руб., также налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки в размере 27625 руб., а также соответствующие пени в размере 881,25 руб. Суммы штрафов по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2762,50 руб., п.1 ст.119 НК РФ в размере 2072 руб. в настоящее время не уплачена и подлежат взысканию в рамках настоящего дела. Помимо этого, в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имел в собственности на ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: <адрес> (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 300 руб., не была уплачена и подлежит взысканию. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела стороны и представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились. В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 31 Налогового кодекса РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ст. 87 Налогового кодекса РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

То есть, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (п.6 ст.210 НК РФ).

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п.4 ст.85 НК РФ).

На основании указанного п.4 ст.85 НК РФ, органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество представлены сведения о том, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 реализовано недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>, размер доли – 1/4, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер №

В силу п.2 ст.217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В рассматриваемом случае установлено, что ФИО1 реализовано имущество - квартира по адресу: <адрес>, размер доли – 1/4, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер №. Указанное имущество находилось у него в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ.

По сведениям, предоставленным в соответствии с указанным выше п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, стоимость реализованного имущества с учетом размера доли (1/4) составила 462500 руб.

На момент вынесения решения налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

В адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений, документом или предоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ По истечении установленного законодательством срока, пояснения (документы) и налоговая декларация налогоплательщиком не представлены.

В силу п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

В связи с этим, налоговым органом в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, с учетом размера доли (1/4), сумма имущественного вычета составит 250000 руб., налоговая база 212500 руб., сумма налога 27625 руб.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.227 НК РФ).

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1, пунктам 2 и 3 статьи 228 НК РФ физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Данные налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок сумма налога ФИО1 не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

Судом установлено, и административным ответчиком не оспаривалось, что в ДД.ММ.ГГГГ им было реализовано недвижимое имущество, в налоговый орган налоговая декларация не представлена.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

В рассматриваемом случае, сумма штрафа составляет 5525 руб. (27625 руб. *20%).

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

Соответственно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Налоговым органом в соответствии с представленными полномочиями установлено, что ФИО1 реализовано имущество - квартира по адресу: <адрес> размер доли – 1/4, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер №, однако сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена, равно как и не представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Количество просроченных полных и неполных месяцев со дня, установленного для предоставления декларации составила три месяца. Сумма недоимки по сроку уплаты – 26725 руб. В рассматриваемом случае сумму штрафа составляет 4144 руб. (27625 руб. *5% * 3 месяца).

Данные обстоятельства подтверждены актом налоговой проверки №. По результатам рассмотрения акта вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, в том числе, по п.2 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ. Указанное решение не оспорено, вступило в законную силу.

С учетом ст.ст.112,114 НК РФ заместителем начальника Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №8 по УР усмотрены обстоятельства, позволяющие смягчить размеры предусмотренных законом штрафов – несоразмерность деяния тяжести наказания. В связи с этим, размер штрафа, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ составил 2072 руб. (4144 руб./2), размер штрафа, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ составил 2762,50 руб. (5525 руб./2), в адрес ФИО1 направлено требование об уплаты штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2762,50 руб. и 2072 руб., соответственно, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком на регистрируемые почтовые отправления и считается полученным на основании абз.3 п.4 ст.31 НК РФ на шестой день со дня отправки заказного письма. Соответственно, требования об уплате штрафа должны были быть исполнены не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение положений действующего законодательства, административным ответчиком требования в установленный срок не исполнены, штрафы не оплачены. Доказательств обратного материалы дела не содержат. Направленные уведомления о явке на рассмотрение материалов налоговой проверки и получения решения по акту проверки оставлены ФИО1 без внимания.

Исходя из представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания штрафа была соблюдена налоговым органом. Сведений об оспаривании решений налогового органа о привлечении административного ответчика к ответственности по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ у суда не имеется.

При таких обстоятельствах суд полагает, что ФИО1 правомерно привлечен к налоговой ответственности. Не оплата указанных штрафов является основанием для обращения налогового органа в суд за его взысканием в принудительном порядке. Сведений об исполнении решений налогового органа у суда не имеется. Соответственно, совокупность представленных административным истцом доказательств подтверждает факт того, что административным истцом не произведена обязанность по уплате штрафов – денежных взысканий за нарушение законодательств о налогах и сборах, вынесенное решение налогового органа не исполнено.

Таким образом, задолженность административного ответчика по уплате штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составляет 2072 руб., по уплате штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составляет 2762,50 руб.

Кроме того, согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налгу на имущество физических лиц в отношении доходов от продажи

Согласно ст. 402 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности объект недвижимого имущества – квартиру по адресу: <адрес> (дата регистрация факта владения на объект собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности – ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, последний, как владелец недвижимого имущества является (в спорный период являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», до вступления в законную силу 23.11.2015 №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами действующих субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ФЗ от 04.10.2014г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В рассматриваемом случае налог на имущество физических лиц исчислен исходя из имеющегося в ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ) в собственности ФИО1 недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрация факта владения на объект собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности – ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (решение Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).

Согласно расчету административного истца, представленного в материалы административного искового заявления, сумма налога на имущество административного ответчика за ДД.ММ.ГГГГ составила:

-квартира по адресу: <адрес> (дата регистрация факта владения на объект собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 326 руб. (Н=Н1-Н2) *К + Н2 = 434-165) *0,6 + 165), где Н1 расчет суммы налога по кадастровой стоимости в сумме 434 руб. (868067 руб. * 1/2 доля в праве) *0,1 (налоговая ставка) за 12 месяцев, где Н2 расчет суммы налога по инвентаризационной стоимости в сумме 165 руб. (330064 руб. *1/2 доля в праве *0,1 (налоговая ставка) за 12 месяцев, К = 0,6.

При этом, в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ ФИО1 имел право на налоговые льготы – поскольку сумма налога на имущество физических лиц на момент возникновения спорных правоотношений не могла превышать 300 руб. (273 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ) *1,1). Соответственно, с учетом указанных льгот, подлежащая к уплате сумма составила 300 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, уплачена налогоплательщиком не была, заявлена ко взысканию в рамках настоящего иска, административному ответчику направлены налоговые уведомления. Налоговые ставки определены налоговым органом верно, в соответствии с положениями ст.ст.406-408 НК РФ и информации по налогу на имущество физических лиц на территории г. Ижевска (ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, равно как и в установленные сроки ФИО1 не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени налогу на имущество в размере 25,87 руб., суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени, которые составили 25,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки налога 300 руб. (с учетом предоставленной налоговой льготы).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество в размере 300 руб. и пени по нему в размере 25,87 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (штрафы по п.1 ст.119 НК РФ, по п.1 ст.112 НК РФ в размере 2072 руб. и 2762,50 руб., соответственно) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени, суммы, указанные в требованиях, административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25,87 руб., заявленные ко взысканию в рассматриваемом иске, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты задолженности со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество и пени) и до ДД.ММ.ГГГГ (штрафы).

По требованию № (налог на имущество и пени) сумма не превысила установленных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ значений, следовательно срок обращения налогового органа составляет три года шесть месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ

По требованию № (штрафы) сумма превысила установленные абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (с учетом внесенных изменений), следовательно, срок обращения налогового органа составляет шесть месяцев с даты исполнения данного требования, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №2а-1518/2022, хранящегося в архиве судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены соответствующие недоимки и штрафы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ №2а-1518/2022 по требованию Межрайонной ИФНС России №8 по УР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевскав порядке замещения мирового судьи судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-1518/2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ №2а-1518/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС №8 по УР задолженности отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по штрафу по п.1 ст.119 НК РФ в размере 2072 руб., по штрафу по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2762,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 300 руб. и пени в размере 25,87 руб., размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению – с административного ответчика подлежат взысканию штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 2072 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2762,50 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 300 руб. и пени в размере 25,87 руб.,

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510 получатель Отделение Тула Банка России, счет №03100643000000018500 в БИК 017003983, ИНН <***>, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность в размере 5160 (Пять тысяч сто шестьдесят) руб. 37 коп., в том числе:

-штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2762 руб. 50 коп.;

-штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 2072 руб. 00 коп.;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 300 руб. 00 коп.,

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Нуртдинова