УИД №RS0№-39

№а-3868/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 сентября 2025 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

с участием:

представителя административного ответчика по доверенности ФИО4;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3868/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, просит взыскать задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 76615,13 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 16695,04 руб. за 2021;

- транспортный налог в размере 15705,00 руб. за 2022;

- налог на имущество в размере 106,00 руб. за 2022;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1137,50 руб. за 2022;

- Штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1137,50 руб. за 2022;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1706,25 руб. за 2022;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 64536,75 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель административного ответчика пояснил, что с требованиями иска не согласен, НДФЛ начислен необоснованно, поскольку факта извлечения налогоплательщиком дохода не было, имело место переоформление права собственности, а именно прекращение долевой собственности на объект недвижимости – машино-место № и №. При этом объекты налогообложения находились в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более 5 лет. Соответственно, обязанность по предоставлению налоговой декларации 3-НДФЛ отсутствовала, штрафы начислены неправомерно. Наличие и размер задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество не оспаривает. Пени в указанном размере не признает.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 71 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ.

Согласно пп.1 п.3 ст.217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право распоряжения которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Ставка налога на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти установлены решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 510 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти".

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не являются объектом налогообложения объекты недвижимости, указанные в пункте 3 статьи 401 НК РФ.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории <адрес> установлена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговом периоде 2021,2022 принадлежали объекты налогообложения, что подтверждается сведениями о зарегистрированном имуществе, в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата налога за указанный период.

Налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога за автомобиль BMW X5 XDRIVE30D, г/н №, который, за 2021 налоговый период составил 18345,00 руб., исходя из расчета: (244.60 (налоговая база-л/с)* 75.00 (налоговая ставка): 12/12 (кол-во месяцев владения); за 2022 налоговый период составил: начислена сумма к уплате в размере 15705,00 руб., исходя из расчета: (244.60 (налоговая база-л/с)* 75.00 (налоговая ставка): 12/12 (кол-во месяцев владения) – 2640,00 (размер налоговых льгот).

Налоговым органом произведен расчет суммы налога на имущество за 2022 налоговый период:

- машино-место КН №: <адрес>, который составил 106,00 руб., исходя из расчета: 212402,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 2/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1 (размер налоговых льгот).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2021 налоговый период в сумме 16695,04 руб., из которых: транспортный налог 16695,04 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу в размере 16695,04 руб. и пени 54,26 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2022 налоговый период в сумме 15811,00 руб., из которых: транспортный налог 15705,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 106,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить сумму отрицательного сальдо в установленный срок: недоимку по налогу в размере 77379,22 руб. (транспортный налог с физических лиц 77379,22 руб.), пени 39265,20 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Суду представлены скриншоты рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которым уведомление и требование были получены административным ответчиком посредством личного кабинета налогоплательщика.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, Межрайонной Инспекцией ФНС № по <адрес> принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 120178,26 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в обоснование требований указано, что в связи с не предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год (срок предоставления – ДД.ММ.ГГГГ) в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка (расчет НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости).

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом по адресу регистрации ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений.

В отношении ФИО1 было вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому, согласно которому, сумма недоимки составляет 45500,00 руб. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ штраф за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2022 с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составляет 1137,50 руб. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 2022 год составляет 1706,25 рублей. Решение было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В обоснование требований налоговый орган указывает, по сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2022 году продан (получен в дар) объект недвижимого имущества:

- машино-место КН № по адресу <адрес>, размер доли в праве 1/1, цена сделки по договору купли/продажи 500000 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- машино-место КН № по адресу <адрес>, машино-место №, размер доли в праве 1/1, цена сделки по договору купли/продажи 500000 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В ответ от ДД.ММ.ГГГГ на требование налогового органа, налогоплательщиком представлены пояснения, согласно которых машино-место № КН № и № КН № по адресу <адрес>, находились в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ Указанные машино-место № и машино-место № были приобретены по договору № от ДД.ММ.ГГГГ участия в долевом строительстве многоквартирного дома АО адресу: <адрес>, по цене 650 000,00 руб. Застройщик ООО «Мегаполис». Машино-место № и машино-место № (как единый объект) были переданы ФИО1 застройщиком после полной оплаты стоимости объектов недвижимости по передаточному акту от ДД.ММ.ГГГГ. Дата окончания регистрации права на указанные машино-место № и № за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, объекты находились в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более 5 лет, в связи с чем, ФИО1 освобожден от уплаты налога на доходы физического лица за 2022 год за проданные объекты недвижимости (машино-место № и №). От подачи декларации 3-НДФЛ также освобожден, по причине владения объектом недвижимого имущества более минимального предельного срока владения. Указанное подтверждается копией передаточного акта от ДД.ММ.ГГГГ, копией выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Из пояснений представителя административного ответчика следует, что машино-место № и № были приобретены по договору долевого строительства в долевую собственность, затем было оформлено право собственности на машино-место № и на машино-место № (прекращение долевой собственности на объект недвижимости). С ДД.ММ.ГГГГ объекты налогообложения находились в собственности ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более 5 лет.

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 58625,52 руб., в том числе: по налогам – 16695,04 руб., пени – 41930,48 руб. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 17989,61 руб., в том числе: по налогам – 15811,00 руб., пени – 2178,61 руб. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 57306,35 руб., в том числе: по налогам – 45500,00 руб., пени – 8962,60 руб., штрафам – 2843,75 руб. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени за период 1,2 квартал за 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 11465,06 руб. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском.

По запросу суда административным истцом ДД.ММ.ГГГГ предоставлены сведения в части применения мер взыскания сумм налога, входящих в отрицательное сальдо ЕНС, на которые начислены заявленные к взысканию пени. Согласно представленному налоговым органом расчету, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, принимая во внимание срок уплаты задолженности, срок выставления требования о взыскании пеней по ранее вынесенным судебным актам о взыскании транспортного налога за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, не соблюден.

Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 18345 руб., пеня в размере 163,73 руб., решением от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, отказано.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана недоимка за 2020 налоговый период в общем размере 18404,62 руб., из которых: транспортный налог 18345 руб., пени 59,62 руб. В рамках исполнения исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, решение исполнено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, суд считает необходимым уточнить расчет пеней, подлежащих взысканию, которые на ДД.ММ.ГГГГ составляют 11804,76 руб. (1263,66+4362,45+125,21+3970,09+2069,39+13,96).

Административный ответчик наличие и размер задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество не оспаривает, НДФЛ и штрафы не признает.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ и начисления штрафов, суд считает заслуживающими внимания, поскольку административным ответчиком представлены доказательства непрерывного владения на праве собственности отчужденными 2022 году объектами недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах на момент продажи ФИО1 принадлежащего ему объекта недвижимости (ДД.ММ.ГГГГ - дата окончания регистрации и права), пятилетний срок владения объектом недвижимого имущества, предусмотренный пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ, истек, что обязанности уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц не повлекло.

Следовательно, требования о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 27095,38 руб. за 2022; штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1137,50 руб. за 2022; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1706,25 руб. за 2022; удовлетворению не подлежат.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 44310,80 рублей, из которых: транспортный налог за 2021 – 16695,04 рублей, за 2022 – 15705,00 рублей; налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 – 106,00 рублей; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11804,76 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес> задолженность в размере 44310,80 рублей, из которых:

транспортный налог за 2021 – 16695,04 рублей, за 2022 – 15705,00 рублей;

налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 – 106,00 рублей;

сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11804,76 рублей.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель

УИД №RS0№-39

Подлинный документ хранится

в Центральном районном суде <адрес>

в деле №а-3868/2025