К делу номера-673/2025 (2а-3734/2024)
УИД: 23RS0номер-74
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
23 января 2025 года <адрес>
Лазаревский районный суд г. ФИО4 <адрес> в составе: председательствующего Рубцовой М.Ю.,
при секретаре судебного заседания ФИО6,
с участием:
административного ответчика ФИО3, его представителя по доверенности ФИО8,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России номер по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с ФИО3 в свою пользу налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 508 439,47 рублей, налог на имущество за 2020-2022 года в размере 2 363 рублей, земельный налог за 2020-2022 года в размере 2 566 рублей, транспортный налог за 2020-2022 года в размере 2 638 рублей, пеню в размере 28 815,87 рублей, а всего взыскать 544 822,34 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 года. ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ подал в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ номер, самостоятельно начислив себе НДФЛ к уплате в размере 694 200 рублей с дохода от продажи земельного участка. В срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 не произвел оплату указанного налога. ФИО3 является плательщиком земельного налога за 2020-2022 года, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 года. В адрес должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ номер. До настоящего времени оплата в бюджет не поступила. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 был вынесен судебный приказ номера-3506/96/2023, в последующем отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца МИФНС России номер по <адрес> – ФИО7, будучи надлежаще извещен о дне и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать, указал, что не согласен, что начислили НДФЛ по земельному участку. Он был собственником данного земельного участка более 5 лет. Он платил 2 раза налог в 2023 году в сумме 108 000 рублей и просит ее зачесть. Согласился с задолженностью за транспортный налог и налога на имущество.
Представитель административного ответчика ФИО3 по доверенности ФИО8 в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать, по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд полагает требования МИФНС России номер по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России номер по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 360 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Судом установлено, что на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником ? доли в общей долевой собственности на земельный участок площадью 3 600 кв.м. с кадастровым номером 23:49:0132004:0251, расположенный по адресу: г.ФИО4, <адрес>, уч.номер, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серии <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Соглашением о выделе доли земельного участка в натуре и прекращении долевой собственности на него от ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок площадью 3 600 кв.м. с кадастровым номером 23:49:0132004:0251, расположенный по адресу: г.ФИО4, <адрес>, уч.номер был разделен на два самостоятельных земельных участка, вследствие чего в собственность ФИО3 был выделен земельный участок с кадастровым номером 23:49:0132004:2944, площадью 882 кв.м., расположенный по адресу: г.ФИО4, <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 продал ФИО9 земельный участок с кадастровым номером 23:49:0132004:2944, площадью 882 кв.м., расположенный по адресу:. ФИО4, <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
Также судом установлено, что ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ подал в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ номер, самостоятельно начислив себе НДФЛ к уплате в размере 694 200 рублей с дохода от продажи земельного участка.
ФИО3 частично оплатил налог на доходы физических лиц в размере 182 000 рублей, что подтверждается платежными поручениями номер от ДД.ММ.ГГГГ и номер от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО3 также является плательщиком транспортного налога за 2022 год.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 360 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год.
В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Также ФИО3 является плательщиком земельного налога за 2020-2022 год.
В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки установлены решением ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ номер «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт ФИО4».
Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ номер, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени оплата в бюджет не поступила.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> г.ФИО4 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г.ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших возражений должника.
Изложенное послужило поводом для обращения административного истца в суд с рассматриваемыми требованиями.
Согласно представленного расчета, в настоящее время за ФИО3 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 508 439,47 рублей, налогу на имущество за 2020-2022 года в размере 2 363 рублей, земельному налогу за 2020-2022 года в размере 2 566 рублей, транспортному налогу за 2020-2022 года в размере 2 638 рублей, пени в размере 28 815,87 рублей.
Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности, суду не представлено.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Данный срок с учетом принятия мировым судьей судебного приказа, в последующем отмененного на основания поданного административным ответчиком возражения при подаче рассматриваемого административного иска Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> соблюден.
При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> являются обоснованными и подлежат полному удовлетворению.
К доводам административного ответчика о том, что спорным земельным участком он владеет более 5 лет, в связи с чем, в силу абз.9 п.2 ст.217.1 НК РФ он освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц, суд относится критически, поскольку данный абзац был введен Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ и вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ, при этом задолженность по налогу образовалась за 2022 год.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Требования административного иска Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> задолженность:
- налог на доходы физических лиц 508 439, 47 руб. за 2022 год,
- налог на имущество 2 363 руб. за 2020-2022 годы,
- земельный налог 2 566 руб. за 2020-2022 годы,
- транспортный налог 2 638 руб. за 2020-2022 годы,
- пеню в размере 28 815,87 руб.,
всего в сумме 544 822 руб. 34 коп.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд г. ФИО4 в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья
Лазаревского районного суда г. ФИО4 М.Ю. Рубцова
Копия верна.
Судья Лазаревского районного суда г. ФИО4 М.Ю. Рубцова