Решение по делу № 2А-2334/2025 от 01.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-2334/2025

УИД 18RS0003-01-2025-000199-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при помощнике судьи Гордеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 16.05.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с учетом уточненных административных исковых требований с ФИО1 в доход бюджета 49595,95 руб.:

-НДФЛ за 2021г. в размере 25880 руб.;

-пени по НДФЛ за 2021г. в размере 2302,30 руб. за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г.;

-налог на имущество за 2021г. в размере 3120 руб.;

-пени по налогу на имущество за 2021г. в размере 200,20 руб. за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г.;

-земельный налог за 2021г. в размере 318 руб.;

-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 20,41 руб. за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г.;

- пени по земельному налогу за 2016г. в размере 15,06 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г.;

- пени по земельному налогу за 2017г. в размере 38,60 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г.;

- пени по земельному налогу за 2018г. в размере 38,60 руб. за период с 31.01.2020г. по 12.08.2023г.

- пени по земельному налогу за 2019г. в размере 38,60 руб. за период с 31.01.2020г. по 12.08.2023г.

- пени по земельному налогу за 2020г. в размере 35,34 руб. за период с 15.12.2021г. по 12.08.2023г.

- пени по земельному налогу за 2021г. в размере 20,41 руб. за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г.

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 329,39 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 266,43 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 616,33 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 423,89 руб. за период с 31.01.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 414,81 руб. за период с 31.01.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 456,34 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 352,22 руб. за период с 15.12.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 2207,85 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 4831,27 руб. за период с 13.10.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 4831,27 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г.;

-пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 2859,04 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г.

Стороны, заинтересованные лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с<дата>требование об уплате задолженности, направленное после<дата>в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до<дата>(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> <номер> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление <номер>), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на <дата> в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее <дата>. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает <дата>.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после<дата>в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до<дата>(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после<дата>, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до<дата>, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на01.01.2023г.уФИО1сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления <номер> было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. в размере 232160,86 руб. (налог на доходы физических лиц в размере 35880 руб., транспортный налог в размере 110815,74 руб., налог на имущество физических лиц в размере 24249 руб., земельный налог в размере 1586,80 руб.; пени в сумме 59629,32 руб.), установлен срок уплаты до 15.06.2023г.

В установленный срок задолженность не оплачена.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 16.05.2023г. (срок исполнения до 15.06.023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности– 31.08.2023г. ( п.п.1, п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей 04.09.2023г. был вынесен судебный приказ <номер>а-2894/2023.

15.07.2024г. судебный приказ <номер>а-2894/2023 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 15.01.2025г., то есть также в пределах установленного законом срока.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021г. и пени суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Объекты недвижимости, принадлежащие ФИО1, расположены в <адрес> по адресу: <адрес>, 7/5 и относятся к категориям: «жилые дома» и «иные строения.

В силу Решение Городской думы <адрес> от <дата> N 658 (ред. от <дата>, с изм. от <дата>) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>", для данного объекта применяется налоговая ставка 0,13 % по объекту «жилой дом».

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении <номер> от <дата> за 2021 г. в сумме 3120 руб.

В связи с неоплатой в полном объеме указанного налога в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2021 г. на недоимку в сумме 3120 руб.– 200,20 руб.

Расчет будет следующим.

2021г.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 23.07.2023

234

7,5

300

182,52

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

17,68

Пени:200,20?

Пени по налогу на имущество за 2015г. исчислены на сумму недоимки 2167 руб. в сумме 329,39 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. Налог на имущество за 2015г. был взыскан судебным приказом <номер>а-3920/2017. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое 16.05.2019г. было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Оснований для начисления пени за период после погашения задолженности по налогу у налогового органа не имелось, в связи с чем, требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Пени по налогу на имущество за 2015г. были исчислены на сумму доначисленной недоимки 1995 руб. в сумме 266,43 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. Налог на имущество за 2015г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

24,94

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

31,65

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

8,84

<дата> – 31.03.2022

300

42,56

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

147,13

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

11,31

Пени:266,43?

Пени по налогу на имущество за 2016г. исчислены на сумму недоимки 4615 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 616,33 руб. Налог на имущество за 2016г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

57,69

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

73,22

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

20,46

<дата> – 31.03.2022

300

98,45

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

340,36

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

26,15

Пени:616,33?

Пени по налогу на имущество за 2017г. исчислены на сумму недоимки 3174 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 423,89 руб. Налог на имущество за 2016г. был взыскан решением суда от 30.01.2025г. по административному делу <номер>а-323/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

39,68

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

50,36

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

14,07

<дата> – 31.03.2022

300

67,71

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

234,08

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

17,99

Пени:423,89?

Пени по налогу на имущество за 2018г. исчислены на сумму недоимки 3106 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 414,81 руб. Налог на имущество за 2018г. был взыскан решением суда от 12.11.2024г. по административному делу <номер>а-3384/2024. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

38,83

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

49,28

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

13,77

<дата> – 31.03.2022

300

66,26

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

229,07

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

17,60

Пени:414,81?

Пени по налогу на имущество за 2019г. исчислены на сумму недоимки 3106 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 456,34 руб. Налог на имущество за 2019г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-321/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

42,71

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

54,22

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

15,15

<дата> – 31.03.2022

300

72,90

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

252,00

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

19,36

Пени:456,34?

Пени по налогу на имущество за 2020г. исчислены на сумму недоимки 2880 руб. за период с 15.12.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 352,22 руб. Налог на имущество за 2020г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-321/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

3,60

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

45,70

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

12,77

<дата> – 31.03.2022

300

61,44

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

212,40

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

16,32

Пени:352,23?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 352,22 руб.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021г. и пени по земельному налогу суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «<адрес>» установлены Решением городской Думы <адрес> от <дата> <номер> «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «<адрес>». Для объектов, расположенного по адресу: УР, <адрес>, 7/5 применяется налоговая ставка 0,30 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен земельный налог, указанный в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г по объекту, расположенному по адресу: УР, <адрес>, 7/5 в размере 318 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2021г. – 20,41 руб.

Расчет будет следующим.

2021г.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 23.07.2023

234

7,5

300

18,60

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

1,80

Пени:20,40?

Таким образом, административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2021г., подлежит удовлетворению частично с учетом представленного расчета.

Пени по земельному налогу за 2016г. исчислены на сумму недоимки 112,80 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. сумме 15,06 руб. Земельный налог за 2016г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

1,41

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

1,79

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

0,50

<дата> – 31.03.2022

300

2,41

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

8,32

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

0,64

Пени:15,07?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 15,06 руб.

Пени по земельному налогу за 2017г. исчислены на сумму недоимки 289 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 38,60 руб. Земельный налог за 2017г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-323/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

3,61

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

4,59

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

1,28

<дата> – 31.03.2022

300

6,17

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

21,31

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

1,64

Пени:38,60?

Пени по земельному налогу за 2018г. исчислены на сумму недоимки 289 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 38,60 руб. Земельный налог за 2018г. был взыскан решением суда от 12.11.2024г. по административному делу <номер>а-3384/2024. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

3,61

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

4,59

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

1,28

<дата> – 31.03.2022

300

6,17

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

21,31

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

1,64

Пени:38,60?

Пени по земельному налогу за 2019г. исчислены на сумму недоимки 289 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 38,60 руб. Земельный налог за 2019г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-321/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

3,61

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

4,59

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

1,28

<дата> – 31.03.2022

300

6,17

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

21,31

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

1,64

Пени:38,60?

Пени по земельному налогу за 2020г. исчислены на сумму недоимки 289 руб. за период с 15.12.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 35,34 руб. Земельный налог за 2020г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-321/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

0,36

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

4,59

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

1,28

<дата> – 31.03.2022

300

6,17

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

21,31

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

1,64

Пени:35,35?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 35,34 руб.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от <дата> N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Пени по транспортному налогу за 2014г. исчислены на сумму недоимки 16532 руб. в сумме 2207,85 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. Транспортный налог за 2014г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

206,65

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

262,31

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

73,29

<дата> – 31.03.2022

300

352,68

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

1219,24

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

93,68

Пени:2207,85?

Пени по транспортному налогу за 2016г. исчислены на сумму недоимки 36175,74 руб. в сумме 4831,27 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. Транспортный налог за 2016г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

452,20

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

573,99

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

160,38

<дата> – 31.03.2022

300

771,75

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

2667,96

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

205,00

Пени:4831,28?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 4831,27 руб.

Пени по транспортному налогу за 2017г. исчислены на сумму недоимки 36175,74 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 4831,27 руб. Транспортный налог за 2017г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-323/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

452,20

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

573,99

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

160,38

<дата> – 31.03.2022

300

771,75

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

2667,96

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

205,00

Пени:4831,28?

Пени по транспортному налогу за 2018г. исчислены на сумму недоимки 21408 руб. за период с 31.10.2021г. по 12.08.2023г. в сумме 2859,04 руб. Транспортный налог за 2018г. был взыскан решением суда от 12.11.2024г. по административному делу <номер>а-3384/2024. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени с учетом исключенного налоговым органом периода моратория и будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

267,60

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

339,67

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

94,91

<дата> – 31.03.2022

300

456,70

<дата> – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – 23.07.2023

295

7,5

300

1578,84

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

121,31

Пени:2859,03?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021г., суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

Согласно п. п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5).

Согласно п.6 ст.228 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Филиал ООО «ТРАСТ» в налоговый орган была представлена справка о доходах ФИО1 за 2021г. Согласно справке сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с сумм дохода за 2021г., облагаемых налогом по ставке 13% составила 35880 руб.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц, указанный в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г, который составил 35880 руб.

Сумма НДФЛ за 2021г. в размере 10000 руб. была частично уплачена 04.12.2024г. после отмены судебного приказа <номер>а-2894/2023 и до обращения в суд с настоящим административным иском.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по НДФЛ за 2021г.– 2302,30 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 23.07.2023

234

7,5

300

2098,98

<дата> – 12.08.2023

8,5

300

203,32

Пени:2302,30?

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и пени. При изложенных обстоятельствах суд находит необходимым исковые требования о взыскании пени в заявленных административным истцом суммах удовлетворить частично согласно произведенному выше расчету.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) с учетом удовлетворения административного иска на 99,34% (49266,55*100/49595,95) составит 3973,60 руб. (99,34%*4000/100).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес>7/5 в доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1<номер> задолженность в общей сумме 49266,55 руб.:

-НДФЛ за 2021г. в размере 25880 руб.;

-пени по НДФЛ за 2021г. в размере 2302,30 руб. за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г.;

-налог на имущество за 2021г. в размере 3120 руб.;

-пени по налогу на имущество за 2021г. в размере 200,20 руб. за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г.;

-земельный налог за 2021г. в размере 318 руб.;

-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 20,40 руб. за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г.;