Решение по делу № 2А-3280/2025 от 24.11.2025 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 г. г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Нейжмак Ю.Ю.,

при секретаре Филькиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 727 руб. за 2023 г., по налогу на имущество в размере 171 руб. за 2023 г., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до <дата>) в размере 69 730 руб. за 2023 г., пени по ЕНС в размере 5 155,92 руб., всего на общую сумму 76 783,92 руб.

В обоснование заявленных требований, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 346414, Россия, <адрес> в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой недоимок по налоговым обязательствам административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка 10608,56 руб., пени 5793,51 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме – 20874,83 руб., из них по налогу 15582,34 руб., пени 5202,49 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло – 95276,05 руб., из них по налогу – 83609,56 руб., по пене – 11666,49 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11666,49 руб.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> № 2а-3-108/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В период нахождения дела в производстве суда, административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности на сумму 3421 руб., вследствие чего с учетом уточнений, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 727 руб. за 2023 г., по налогу на имущество в размере 171 руб. за 2023 г., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до <дата>) в размере 66 309 руб. за 2023 г., пени по ЕНС в размере 5 155,92 руб., всего на общую сумму 73 362,92 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие с указанием на то, что по состоянию на <дата> задолженность административным ответчиком не погашена, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Направил по существу заявленных требований свои возражения, сущность которых сводится к следующему. Исковые требования административный ответчик признает частично. Имущественный, транспортный налог, а также взносы по ОМС и ОПС оплачены им в полном объеме, в подтверждение оплаты представлен чек по операции на сумму 1898 руб., с учетом изложенного, полагал необходимым отказать в удовлетворении требований в указанной части. В части требований о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ сослался на то, что доход в размере 697730 руб. не получал, вследствие чего он не подлежит налогообложению. Также считал, что административным истцом пропущен 6 месячный срок на обращение с иском в суд. Кроме того по мнению административного ответчика, административный истец является иностранным агентом.

В соответствии с требованиями ст. 150, 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства и возражения, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 346414, Россия, <адрес>, пр-кт Баклановский, 124, <адрес> в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от <дата> «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от <дата> №-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 1 175 руб. со сроком уплаты до <дата>. Указанная задолженность оплачена согласно чеку по операции от <дата> в период производства по административному делу (л.д. 48), что свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска в этой части. Зачет налоговым органом указанной суммы оплаты в счет оплаты НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ суд считает необоснованным.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 171 руб. со сроком уплаты до <дата>. Указанная задолженность оплачена согласно чеку по операции от <дата> в период производства по административному делу (л.д. 48), что свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска в этой части. Зачет налоговым органом указанной суммы оплаты в счет оплаты НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ суд считает необоснованным.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год. В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы:

Налоговым агентом АО «Альфа Банк» ИНН/КПП <***>/770801001 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО2 за 2023 г., согласно которой, сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 69 730 руб. со сроком уплаты до <дата>. Указанная задолженность в настоящее время налогоплательщиком оплачена частично, согласно представленному налоговым органом скриншоту в размере 1523 руб., что свидетельствует о необходимости уменьшения размера задолженности на указанную сумму.

Налоговый агент АО «АЛЬФА-БАНК» ИНН <***>/КПП 770801001 состоит на учете в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: 129110, <адрес>. Налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» на имя ФИО2 (ИНН <***>) предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. с суммой дохода 536 381,64 руб., с которой не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 69730 руб. На основании представленной информации, налоговым органом произведено начисление налога на доходы физических лиц в сумме 69 730 руб. Для уплаты налога на доходы физических лиц сформировано сводное налоговое уведомление № от <дата> Налоговый орган не вправе самостоятельно корректировать (отменять) суммы налога на доходы физических лиц, переданные налоговыми агентами для взыскания неудержанных ими сумм налога. По вопросам, возникающим в связи с получением в 2023 г. дохода от АО «АЛЬФА-БАНК» и исчислением налога на доходы физических лиц, ФИО2 не был лишен возможности обратиться непосредственно к вышеуказанному налоговому агенту. В случае неправомерного представления сведений о доходах за 2023 г. налоговый агент обязан представить уточненные сведения о доходах, на основании которых налоговым органом будет проведена корректировка ранее начисленных сумм суммы налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроков уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Таким образом, в связи с тем, что в рамках данного административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей. Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> направлено в адрес мирового суда. Судебным приказом №а-3-712/2021 от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, инспекцией взыскивалась задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 год и пени, пени по УСН за2018 г., налог на имущество за 2019 г. и пени за 2016, 2019 гг., транспортный налог за 2019 г. и пени за 2016, 2019 гг., земельный налог за 2019 г.и пени за 2016, 2019 гг., на общую сумму 33 790,60 руб. Данный судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО2 Налоговым органом в Новочеркасский городской суд <адрес> подано административное исковое заявление № от <дата>. Решением по делу №а-3124/2021 от <дата> требования инспекции удовлетворены частично, судом отказано только во взыскании пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2016 г., остальные требования удовлетворены. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное исполнение в службу судебных приставов. Остаток совокупной задолженности в рамках данного исполнительного производства на дату вынесении судебного приказа № от <дата> составляет 4 773,17 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> направлено в адрес мирового суда. Судебным приказом №а-3-172/2024 от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, инспекцией взыскивалась задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2021 г., налог на имущество за 2021, 2022 г., транспортный налог за 2022 г., земельный налог за 2021, 2022 гг. и пени по ЕНС, на общую сумму 14532,94 руб. Данный судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО2 Налоговым органом в Новочеркасский городской суд <адрес> подано административное исковое заявление № от <дата>. Решением по делу №а-4850/2024 от <дата> требования инспекции удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное исполнение в службу судебных приставов. Остаток совокупной задолженности в рамках данного исполнительного производства на дату вынесении судебного приказа № от <дата> составляет 7 208,39 руб.

Таким образом, общая совокупная задолженность, в рамках которой начислена пеня составляет 11 981,56 руб. (4 773,17 руб. + 7 208,39 руб.)

В период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО2 налоговым органом начислена пеня в размере 5 155,92 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 5 155,92 руб. (11 666,49 руб.-6 510,57 руб.)

В связи с тем, что в рамках данного административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок.

На основании абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-3-108/2025 о взыскании недоимки с ФИО2 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом соблюдены процессуальные сроки установленные законодательством РФ.

Утверждение административного ответчика о том, что административный истец является иностранным агентом, не подтверждается материалами дела.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска МИФНС № по <адрес>, поскольку ФИО2 в ходе рассмотрения дела свою обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2023 г. исполнил, кроме того частично произвел оплату в размере 1523 руб., которая подлежит учету в счет частичной оплаты НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в остальном расчет задолженности произведен налоговым органом верно, ответчиком не оспорен, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 68207 руб. (69730 руб.-1523 руб.), пени по ЕНС в размере 5155,92 руб.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу МИФНС № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до <дата>) в размере 68 207 руб. за 2023 г., пени по ЕНС в размере 5 155,92 руб., всего на общую сумму 73 362,92 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Ю.Ю. Нейжмак

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>