Решение по делу № 2А-2019/2025 от 22.04.2025

Дело № 2а-2019/2025

55RS0007-01-2025-002358-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года <адрес>

Судья Центрального районного суд <адрес> Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В адрес налогоплательщика было направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено по почте заказным письмом) в котором сообщалось о необходимости уплатить:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 105048.00 руб.;

транспортный налог с физических лиц в общем размере 15815.00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 71133.00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 349.00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 6612.00 руб.;

пени в общем размере 596.66 руб.

На основании положений ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 лично представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 0.00 руб.

По данному факту проведена камеральная налоговая проверка, в ходе проведения которой выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что в нарушение ст. 208 НК РФ налогоплательщик не в полном объеме отразил доход, полученный от реализации имущества. По итогам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2022 год составил 9018.00 руб. Указанная сумма налога не уплачена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Также при проведении камеральной проверки налоговым органом установлено нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости.

Рассмотрение акта камеральной налоговой проверки и материалов камеральной налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие налогоплательщика. Письменные возражения в связи с несогласием с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, налогоплательщик не представил.

Задолженность в полном объеме погашена не была.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Таким образом, налоговый орган полагает, что вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год - 9018.00 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год - 450.90 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации), за 2022 год - 676.35 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 15815.00 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год - 104735.88 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год - 75357.12 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год - 49.00 руб.;

пени в общем размере 29487.91 руб.;

Всего: 235 590.16 руб.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной ст. 291 КАС РФ (л.д. 9 оборот).

Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>.

ФИО1 является собственником следующих объектов:

<данные изъяты>

В связи с исчислением транспортного налога с физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год и отсутствием исполнения обязанности по их уплате, налоговым органом сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. И.о. мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1183/2024. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций поступило в суд.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с ч. 1, ст. 363 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 HK РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гаражу машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст. 187 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае нахождения земельных участков, в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Если же земельные участки, находятся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п.п. 1,2 ст. 392 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 процента.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности и пени налоговым органом соблюдены.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику заказным письмом (л.д. 17-18).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21). В течение установленного шести месячного срока со дня истечения срока исполнения требования (до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №) был вынесен, определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика был отменен (л.д.14), копия определение направлена в адрес МИФНС № по <адрес>, ФИО1

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности и пени.

Доказательств оплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год не представлено, в связи с чем обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в срок не исполнена.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч.1, ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В связи с этим, Налоговым кодексом установлен срок предоставления налоговой декларации, в соответствии с которым, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При этом, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 0.00 руб., за пределами срока установленного ст. 229 НК РФ (л.д. 22-26).

В связи с этим налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ходе проведения которой установлено отклонение данных налогового органа от данных налогоплательщика по сумме налога, подлежащего уплате в бюджет на 9 018 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование о предоставлении пояснений и предоставлении уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с неверным заполнением первичной декларации (л.д. 27-28). Требование направлено по почте, заказным письмом (л.д. 29-31).

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что в нарушение ст. 208 НК РФ налогоплательщик не в полном объеме отразил доход, полученный от реализации имущества. Указанная сумма налога не уплачена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (л.д.52-57).

Также, при проведении камеральной проверки, налоговым органом установлено нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, квартиры - кадастровый №, <адрес>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартиры - кадастровый №, <адрес> регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок (л.д.52-57).

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлено, что обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не имеется, при этом установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность: несоразмерность деяния тяжести наказания (исполнение налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации), тяжелое материальное положение (отсутствие работы, доход только от сдачи в аренду или иного использования имущества - 60000.00 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводилась процедура банкротства). Отягчающих обстоятельств не установлено. Таким образом, размер суммы налоговых санкций подлежало уменьшению в 4 раза: сумма штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ составила 676,35 руб., сумма штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ составила 450,90 руб. (л.д. 52-57).

Поскольку срок для предоставления налоговой декларации истек ДД.ММ.ГГГГ, а налоговая декларация ФИО1 в налоговый орган была предоставлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами как срока для ее предоставления, так и срока для уплаты исчисленного в соответствии с налоговой декларацией налога (до ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом верно применены положения ст.ст. 119, 122 НК РФ.

Доказательств оплаты налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год - 9018.00 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год - 450.90 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации), за 2022 год - 676.35 руб. административным ответчиком не представлено, обязанность по уплате налога и санкций налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, а так же штрафы в порядке ст.ст. 119 и 122 НК РФ подлежат взысканию.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8067,70 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 235 590,16 руб., включающую в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год - 9018.00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год - 450.90 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации), за 2022 год - 676.35 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 15815.00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год - 104735.88 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год - 75357.12 руб.;земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год - 49.00 руб.; пени в общем размере 29487.91 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 8067,70 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025.