Решение по делу № 2А-1125/2025 от 08.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-1125/2025

УИД № 61RS0005-01-2025-009733-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«25» июля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца ФИО1 (доверенность от 05.11.2024 №03-27/12475, диплом от 18.01.2021 № 1061244297122),

представителя административного ответчика Накузиной Н.В. (доверенность от14.04.2025 № 61 АВ 0722496, удостоверение № 5601 от 03.07.2012)

представителя заинтересованного лица УФНС России по Ростовской области ФИО2 (доверенность от 27.06.2025 № 06-14/38, диплом от 18.06.2012 № Ю-00102),

представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 27 по Ростовской области ФИО3 (доверенность от 24.01.2025 № 00-21/06, диплом от 08.07.2022 № 107724 6375003),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО4, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 27 по Ростовской области, УФНС России по Ростовской области о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – Инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась с административным иском к ФИО4 (далее – ФИО4, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

При рассмотрении данного административного искового заявления к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены Межрайонная ИФНС России № 27 по Ростовской области, УФНС России по Ростовской области (далее – МИФНС России по Ростовской области, УФНС России по Ростовской области, заинтересованное лицо).

В обоснование доводов административный истец указывает на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, ИНН <***>, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик ФИО4 является собственником транспортных средств: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***> регион, марки АУДИ Q4, VIN <***>, год выпуска 2015, дата регистрации права 11.12.2015; автомобиля грузового, государственный регистрационный знак <***> регион, марки ЗИЛ ВБ 3324 ТЕ, VIN <***>, год выпуска 2005, дата регистрации права 30.09.2005; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак 61 OE 26-94, марка модель БЕЛАРУС 82.1, год выпуска 2008, дата регистрации права 27.10.2011.

Также ФИО4 является собственником ряда объектов недвижимого имущества на территории Ростовской области: квартиры, расположенной по адресу: <...> – 12, кадастровый номер 61:44:0082037:583, площадью 257,6 кв.м., дата регистрации права 12.05.2010; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <...> г. кадастровый номер 61:44:0082037:508, площадь 3888,5, дата регистрации права 06.07.2007.

В соответствии ст.ст. 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО4 было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144466819.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщикам налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

ФИО4 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 09.07.2008, дата прекращения деятельности 25.05.2021.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер и порядок уплаты страховых взносов регулируется НК РФ.

Согласно п.п. 1 п. 1 и 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

По состоянию на 10.06.2024 у ФИО4 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26 997 207,85 рублей, которое до настоящего времени полностью не погашено.

Налоговым органов в отношении ФИО5 выставлено требование от 19.06.2024 № 5218 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Срок уплаты по требованию 09.07.2024. В настоящее время указанная сумма полностью в бюджет не поступила.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась на судебный участок № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО4

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону 21.11.2024 в отношении ФИО4 вынесен судебный приказ № 2а-3-3502/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени.

10.12.2024 мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону поступили возражения ФИО4 относительно исполнения судебного приказа № 2а-3-3502/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 13.12.2024 судебный приказ № 2а-3-3502/2024 отменен.

Также мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону 28.01.2025 в отношении ФИО4 вынесен судебный приказ № 2-3-102/2005 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 14.02.2025 судебный приказ № 2а-3-102/2025 отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО4 недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (а исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 503 880,00 рублей; НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, в том числе фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний) в размере 18 317 396,52 рублей; -страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 3 573,25 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 21715,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 24337,00 рублей; пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 5 924 237,65 рублей, на общую сумму 24 795 139,42 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании просила удовлетворить заявленные административные исковые требования, взыскать ФИО4 задолженность в общем размере 24795139,42 рублей, в том числе по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 503 880,00 рублей; по НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, в том числе фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний) (по ВНП) в размере 18 317 396,52 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (по ВНП) в сумме 3 573,25 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 21715,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 24337,00 рублей, пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 26.10.2024 по 20.01.2025 в размере 5 924 237,65 рублей, с предоставленном в письменном виде дополнительных пояснений, с расчетами пени, в том числе с указанием данных о вынесении судебных приказов и поданных административных исковых заявлений.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представила, обеспечила явку представителя.

Представитель ФИО4 по доверенности и ордеру Накузина Н.В. в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных административных требований, просила отказать в полном объеме. В обоснование доводов указала на то, что транспортный налог и налог на имущество за 23023 год по сроку уплаты 01.12.2024, на дату вынесения требования № 5218 от 19.06.2024 срок уплаты налогов 01.12.2024 не наступил, в виду чего налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания транспортного налога и налога на имущество, а также соответствующих пене. Относительно начисления, взыскиваемых по результатам ВНП, административный ответчик не согласен с ними в связи с нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Правомерность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3 от 24.04.2024 оспаривается в Арбитражном суде Ростовской области. Предоставила в письменном виде возражения на пояснения ИФНС России по октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, а также квитанцию об оплате ФИО4 транспортного и имущественного налога.

Представителя заинтересованного лица УФНС России по Ростовской области ФИО2 в судебное заседание явилась, доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 27 по Ростовской области ФИО3 доводы административного искового заявления поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, ИНН <***>.

Также ФИО4 является собственником ряда объектов недвижимого имущества на территории Ростовской области: квартиры, расположенной по адресу: <...> – 12, кадастровый номер 61:44:0082037:583, площадью 257,6 кв.м., дата регистрации права 12.05.2010; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <...> г, кадастровый номер 61:44:0082037:508, площадь 3888,5, дата регистрации права 06.07.2007.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО4 было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144466819 об уплате транспортного налога в виду нахождения в собственности транспортных средств автомобиля АУДИ Q4, государственный регистрационный знак <***> регион, автомобиля грузового ЗИЛ ВБ 3324 ТЕ, государственный регистрационный знак <***> регион, прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак 61 OE 26-94, марка модель БЕЛАРУС 82.1, год выпуска 2008, дата регистрации права 27.10.2011 за 2023 налоговый период; налога на имущество физических лиц за 2023 налоговый период в виду нахождения в собственности квартиры, расположенной по адресу: <...> – 12, кадастровый номер 61:44:0082037:583, площадью 257,6 кв.м., дата регистрации права 12.05.2010; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <...> г. кадастровый номер 61:44:0082037:508, площадь 3888,5, дата регистрации права 06.07.2007. Срок уплаты до 02.12.2024.

Кроме того, 24.04.2025 налоговым органом принято решение № 3 о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислено: НДФЛ и страховые взносы в общей сумме 19959414,49 рублей, налогоплательщик привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 3991 872,90 рублей.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО4 выставлено требование от 19.06.2024 № 5218, согласно которому она была поставлена в известность о наличии задолженности по НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидентов) в размере 650 000,00 рублей; штрафа в виду не уплаты НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ штраф в размере 17 090,46 рублей; штраф в виду задолженности по уплате НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением)м налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налог на доходы физических в отношении доходов от долевого участия в организации в размере 3844 077,79рублей, по НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, в том числе фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний) в размере 19217 396,52 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 3 573,25 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 20233 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года штраф в размере 714,65 рублей, с предоставлением срока уплаты до 09.07.2024.

21.11.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО4 был вынесен судебным приказ № 2а-3-3502/2024 о взыскании задолженности за 2021 – 2022 за счет имущества физического лица в размере 24601626,19 рублей, из которых по налогам 19870969,77 рублей, пени в размере 4730656,42 рублей, взыскана с ФИО4 государственная пошлина в размере 68902,00 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 13.12.2024, после чего 10.02.2025 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление, присвоен № 2а-1125/2025

28.01.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО4 был вынесен судебным приказ № 2а-3-102/2025 о взыскании задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 1239665,50 рублей, в том числе по налогам в размере 46052,00 рублей, пени 1193613,50 рублей; взыскана с ФИО4 государственная пошлина в доход государства в размере 13698,00 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 14.02.2025, после чего 31.01.2025 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление, которому присвоен № 2а-1666/2025.

При этом, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО4 на момент формирования заявления о вынесении указанного выше судебного приказа составляло 25795139.42 руб., в том числе пени 5924237,65 руб., из которых ранее принятыми мерами взыскания составляет 4730624,15 руб.

Определением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 12.05.2025 гражданское дело № 2а-1666/2025 по иску ИФНС России по октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 21 715, 00 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 24337,00 рублей и суммы пеней в размере 1 193 613,50 рублей на общую сумму 1239 665.50 рублей, объединено с гражданским делом № 2а-1125/2025 по иску ИФНС России по октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО4 о взыскании налогов и сборов.

При этом, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО4 на момент формирования заявления о вынесении указанного выше судебного приказа составляло 24601626,19 рублей, в том числе пени 4730656,42 рублей, ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена самостоятельная обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании же ст. 122 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Судом установлено, что налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, ИНН <***>, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно представленным расчетам и налоговому уведомлению от 24.07.2024 № 144466819 непогашенная задолженность ФИО4 составляет: по транспортного налога в виду нахождения в собственности транспортных средств автомобиля АУДИ Q4, государственный регистрационный знак <***> регион, автомобиля грузового ЗИЛ ВБ 3324 ТЕ, государственный регистрационный знак <***> регион, прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак 61 OE 26-94, марка модель БЕЛАРУС 82.1, год выпуска 2008, дата регистрации права 27.10.2011 за 2023 налоговый период; налога на имущество физических лиц за 2023 налоговый период в виду нахождения в собственности квартиры, расположенной по адресу: <...> – 12, кадастровый номер 61:44:0082037:583, площадью 257,6 кв.м., дата регистрации права 12.05.2010; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <...> г. кадастровый номер 61:44:0082037:508, площадь 3888,5 дата регистрации права 06.07.2007. Срок уплаты до 02.12.2024.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО4 налог не уплачен на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пеня.

Также как следует из документом, приложенных ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к административному исковому заявлению, на основании решения МИФНС России № 27 по Ростовской области от 28.09.2023 № 26 в отношении ФИО4 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц (далее – НДФД), страховых взносов, упрощенной системы налогообложения с 01.01.2021 по 31.12.2022.

По результатам выездной проверки в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса РФ составлен акт № 3 от 08.02.2024.

Акт выездной налоговой проверки № 3 от 08.02.2024, приложения к акту налоговой проверки, извещение № 4 от 08.02.2024 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (дата рассмотрения 25.03.2024) направлены 09.02.2024 ФИО4 по адресу регистрации по месту жительства почтовым отправлением с описью вложения (номер почтового идентификатора 80091893064343). Рассмотрение акта, материалов выездной налоговой проверки состоялось 25.03.2024 в отсутствие ФИО4 либо ее представителей, что подтверждается протоклом 3 10 от 25.03.2024. Извещение № 5 от 25.03.2024 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (дата рассмотрения 28.03.2024) вручено 25.03.2024 уполномоченному представителю налогоплательщика ФИО6

Рассмотрение акта, материалов выездной налоговой проверки состоялось 28.03.2024 в отсутствие ФИО4 либо ее представителей, что подтверждается протоколом № 12 от 28.03.2024.

МИФНС России № 27 по Ростовской области принято решение № 1 от 28.03.2024 о продлении на месяц срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Данное решение, а также извещение № 6 от 28.03.2024 о времени им месте рассмотрения материалов налоговой проверки (дата рассмотрения 24.04.2024)направлены 28.03.2024 ФИО4 по адресу регистрации по месту жительства почтовым отправлением с описью вложения (номер почтового идентификатора 80109293389451). Рассмотрение акта, материалов выездной налоговой проверки состоялось 24.04.2024 в отсутствие налогоплательщика либо его представителей, что подтверждается протоколом № 16 от 24.04.2024.

Проведенной выездной налоговой проверкой установлена неуплата ФИО4 НДФЛ за 2021 год в сумме 85452,30 рублей, за 2022 год в сумме 19 870 388,94 рублей, а также неполная уплата страховых взносов за 2021 год в сумме 3573,25 рублей.

По результатам проверки МИФНС России № 27по Ростовской области вынесено решение № 3 от 24.04.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО4 доначислено: НДФЛ и страховые взносы в общей сумме 19959414,19 рублей, ФИО4 привлечена к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 3991872,90 рублей.

Основанием для доначисления указанных сумм налога послужило то, что ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.07.2008 по 25.05.2021; основной вид деятельности: 10.61.3 Производство круп и гранул из зерновых культур; применяемые налоговые режима: 2020 год УСГ (доход) 2021 – ОСНО.

Проверкой установлено, что в нарушение ст. 227 НК РФ ФИО4 не исчислила не уплатила НДФЛ за 2021год в сумме 85 452,30 рублей от дохода, полученного в результате ведения предпринимательской деятельности, от контрагента ООО Торговый Дом «Инвестопт», а также не уплатила страховые взносы в сумме 3573,25 рублей.

Также проверкой установлена неуплата ФИО4 НДФЛ за 2022 год в размере 19870388,94 рублей в результате занижения налоговой базы на сумму дохода, полученного ФИО4 от ООО «Крупы Дона» при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, не представлены сведения по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

ФИО4 с момента создания ООО «Крупы Дона» являлась руководителем и учредителем данной организации, которая осуществляла деятельность по оптово-розничной продаже круп. В период с 2016 по 2020 года ФИО4 с расчетного счета ООО «Крупы Дона « перечисляла на своей расчетный счет индивидуального предпринимателя денежные средства в виде займов в особо крупном размере.

Проверкой установлено, что ФИО4 умышленно произведены действия по созданию условий для исключения ООО «Крупы Дона» из ЕГРЮЛ, выведены активы организации, при этом денежные средства, полученные ею в виде займов не возвращены. На момент исключения ООО «Крупы Дона» из ЕГРЮЛ – 28.01.2022 сумма непогашенного долга составляла 120 865 224 руб.

В нарушение ст.ст. 210, 228 НК РФ ФИО4 не исчислен и не уплачен НДФЛ в сумме 18 029 783,60 рублей с доходов, полученных в виде займов от ООО «Крупы Дона», а также в сумме 1840 605,34 руб. с доходов, полученных в виде неуплаченных процентов по указанным займам»; в нарушение ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена.

Решение № 3 от 24.04.2024 о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ФИО4 26.04.2024 по адресу регистрации по месту жительства почтовым отправлением с описью вложения (номер почтового идентификатора 80112295274038).

Копии акта налоговой проверки № 3 от 08.02.2024, приложений к акту налоговой проверки, а также решения № 3 от 24.04.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручены ФИО4 26.11.2024 (сопроводительное письмо от 20.11.2024 № 6152-00-11-2024/0100053) в ответ на заявление от 01.11.2024. Кроме того, ранее копии указанных документов направлены уполномоченному представителю ФИО4 ФИО6 сопроводительным письмом от 24.07.2024 № 6152-00-11-2024/000036 в ответ на заявление от 16.07.2024.

Согласно представленным ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону расчетам, не погашенная задолженность ФИО4 составляет по: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (а исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 503 880,00 рублей; -НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, в том числе фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний) в размере 18 317 396,52 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 3 573,25 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 21715,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 24337,00 рублей, пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 5 924 237,65 рублей.

Указанную задолженность ФИО4. не оспорила и не опровергла, доказательств уплаты недоимки по налогам и пеням также не представил.

Признавая правомерным взыскание Инспекцией сумм пеней по налогам, отраженных в требованиях, суд исходит из положений ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При этом судом учитываться правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, в соответствии с которой обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, страховым взносам ФИО4 в суд не представила.

Кроме того, при рассмотрении административного дела по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО4, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 27 по Ростовской области, УФНС России по Ростовской взыскании недоимки по налогам, взносам и пени, ФИО4 обжаловала в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области проведение Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области налоговой проверки.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области от 20.06.2025 № 6100-2025/00822/22 жалоба ФИО4 на решение № 3 от 24.04.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области оставлена без удовлетворения.

В судебном заседании установлено, что ФИО7 вновь зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.04.2025, то есть в период нахождения административных исковых заявлений ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО7 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафу и пени в производстве Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону, что подтверждается выписку ЕГРЮЛ, от 22.07.2025, предоставленной ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 25.06.2025 заявление индивидуального предпринимателя ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Ростовской области принято к производству, возбуждено производство по делу № А53-14953/2025. Судебное заседание назначено на 25.08.2025.

В судебном заседании представителем ФИО4 адвокатом Накузиной Н.В. не было приведено доводов о несогласии относительно выявленных налоговой проверки нарушений. В том же время, представителем ФИО4 адвокатом Накузиной Н.В. предоставлена квитанция об оплате ФИО4 денежной суммы в размере 46100 рублей, однако, из содержания данной квитанции не усматривается вид налога и назначение платежа.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы налогов, с применением установленных законом ставок, дат возникновения права на объекты; порядка выставления налоговых уведомлений и требований налогоплательщику по налогам, а также расчета пени. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен. Судом также учитывается направление налоговым органом налоговых документов налогоплательщику избранным налогоплательщиком способом получения налоговых уведомлений, требований.

С учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства, заявленные административные исковые требования, основанные на требовании от 19.06.2024 № 5218, нашли свое подтверждение при исследовании представленных доказательств в письменной форме и подлежат удовлетворению в пределах сумм, указанных в административном иске.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 138 385,42 рублей, от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО4, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 27 по Ростовской области, УФНС России по Ростовской области о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения с. Красная Поляна, Песчанокопского района Ростовской области, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (а исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 503 880,00 рублей;

- НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, в том числе фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний) в размере 18 317 396,52 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 3 573,25 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 21715,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 24337,00 рублей

- пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 5 924 237,65 рублей,

На общую сумму 24 795 139,42 рублей.

Взыскать с ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения с. Красная Поляна, Песчанокопского района Ростовской области, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 138 385,42 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 08 августа 2025 года

Председательствующий: подпись