Решение по делу № 2А-4657/2022 от 03.10.2022 | Советский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-4657/2022

УИД: 03RS0007-01-2022-006258-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3октября2022года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Касымовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в порядке ст.228 НК РФ за < дата > год в размере 23240 рублей, пени по состоянию на < дата >. в размере 2791,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на < дата >. в размере 1245,09 руб., пени по транспортному налогу по состоянию на < дата >. в размере 14259,7 руб.

Межрайонная ИФНС ... России по ... просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 41536,18 рублей.

Стороны и иные участвующие по делу лица своевременно и надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, обоснованных ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из п.2 ч.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа ... Республики Башкортостан от < дата > ... «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа ... Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога. В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10000000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3%.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что при представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме ...-НДФЛ за < дата > год в Межрайонную ИФНС России ... России по Республики Башкортостан ФИО1 в отчетном периоде реализован объект недвижимого имущества в виде апартамента ..., расположенный по адресу: ..., ул...., д.< дата > 000 рублей.

Ранее данный объект недвижимого имущества был приобретен ФИО1 за 4452 000 рублей (договор ДДУ < дата >. на сумму 4190550 руб. + доплата 26450 рублей).

Таким образом, налогооблагаемая база составила: 5400000 – 44520000 = 948000*13%=123240 руб.

Соответственно сумма НДФЛ составила 123240 руб., что отражено ФИО1 в налоговой декларации за 2020 год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялись требования ... и ....

Требование ... по состоянию на < дата > содержит обязанность уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 123 240 руб. и пени за период с < дата > по < дата > в размере 2227,56 руб., в срок до < дата >.

Требование ... по состоянию на < дата > содержит обязанность уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в размере 563,83 руб. за период с < дата > по < дата >, в срок до < дата >.

Тем самым на момент обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа у ФИО1 имелась задолженность по налогу на доходы за 2020 год в размере 123240 руб. и пени в размере 2791,39 руб. (2227,56 руб.+563,83 руб.).

Судебным приказом от < дата >. ... была взыскана сумма налога в размере 123240 руб. и пени в размере 2791,39 руб.

Сумма налога на доходы за 2020 год была уплачена ФИО1 частично в размере 100 000 руб., сумма задолженности на моент обращения с административным иском составила 23240 руб. (123240 руб. – 100000 руб.).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286, КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку в требовании ... общая сумма недоимки превысила 10000 руб., то срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа подлежит исчислению со срока исполнения указанного требования, то есть 24.11.2021г. плюс 6 месяцев, то есть до < дата >.

Судебный приказ ... о взыскании налога на доходы в размере 123240 руб. и пени в размере 2791,39 руб. вынесен < дата >. в установленный ст.48 НК РФ срок.

ФИО1 также являлся собственником недвижимого имущества в виде:

- квартиры, расположенной по адресу: ..., д...., кадастровый ...;

- помещения и сооружения, расположенного по адресу: ......., кадастровый ...;

- квартиры, расположенного по адресу: ..., кадастровый ...;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ....

ФИО1 также являлась собственником транспортных средств ВАЗ21120, г.р.н. ..., грузового автомобиля Интернешнл-9800, г.р.н....

Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет:

- налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: ..., (...) за 12 мес. < дата > года в размере 462 руб.,

- расчет налога за транспортные средства: ВАЗ21120, г.р.н.... за 1 мес. < дата >. в размере 189руб., за 11 мес. < дата >. – 832 руб., Интернешнл-9800, г.р.н. ... за 1 мес. < дата >. – 2833 руб., за 11 мес. 31167 руб., срок уплаты налога был установлен до < дата >. Итого 35021 руб.

Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет:

- налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: ..., (...) за 12 мес. 2017 года в размере 508 руб. за помещение, расположенное по адресу: ..., ул.... за 12 мес. 2017г. в размере 5894 руб.,

- расчет налога за транспортные средства: ВАЗ21120, г.р.н.... за 12 мес. < дата >. в размере 2267 руб., за 12 мес. < дата >. – 906 руб., за автомобиль Интернешнл-9800, г.р.н... за 12 мес. < дата >. – 34000 руб., за 12 мес. < дата >. в размере 34000 руб., срок уплаты налога был установлен до < дата >. Итого 71173 руб.

Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет:

- налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: ..., (...) за 12 мес. < дата > года в размере 6483 руб. за помещение, расположенное по адресу: ..., ул.... за 12 мес. < дата >. в размере 558 руб.,

- расчет налога за транспортные средства: ВАЗ21120, г.р.н.... за 12 мес. < дата >. в размере 906 руб., за автомобиль Интернешнл-9800, г.р.н. ... за 12 мес. < дата >. – 34000 руб., срок уплаты налога был установлен до < дата >. Итого 34906 руб.

Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет:

- налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: ..., (02:55:010618:3675) за 12 мес. 2019 года в размере 615 руб. за помещение, расположенное по адресу: ..., ул.... за 12 мес. < дата >. в размере 7132 руб., за квартиру, расположенную по адресу: ... за 12 мес. < дата >. в размере 357 руб.

- расчет налога за транспортные средства: ВАЗ21120, г.р.н... за 12 мес. < дата >. в размере 907 руб., за автомобиль Интернешнл-9800, г.р.н. ... за 12 мес. < дата >. – 34000 руб. Итого 34907 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного налога в установленный в уведомлениях срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ему выставлялись требования за ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию < дата >.

Так, за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов ФИО1 начислены пени (требование ...):

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1268,74 руб. (1236,21 руб. + 32,33 руб.), из них 1245,09 руб. за период с < дата > по < дата >.

- по транспортному налогу в размере 14587,7 руб. (12655,79 руб. + 1931,91 руб.), из них 14259,70 руб. за период с < дата > по < дата >.

Сведений об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, транспортного в установленный законом срок ФИО1 не представлено, требования об уплате налога, пени не исполнены.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Процедура принудительного взыскания налога на имущество и сроки обращения в суд налоговым органом надлежаще соблюдены.

Так, основная недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, с которых в настоящем административном иске предъявлены пени взысканы на основании судебных приказов:

Судебный приказ ... от < дата >. по заявлению Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 31907 руб., пени в размере 311,54 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 8104 руб., пени в размере 83,5 руб.

Судебный приказ ... от < дата >. по заявлению МРИ ФНС ... по РБ о взыскании с должника ФИО1 по налогу на имущество физических лиц в размере 558 руб., пени в размере 5,17 руб., по транспортному налогу в размере 34906 руб., пени в размере 323,75 руб., госпошлину в размере 637 руб.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ и ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ ... о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1245,09 руб. и пени по транспортному налогу в размере 14259,7 руб. вынесен 25.02.2022г. в установленный ст.48 НК РФ срок.

Определением от < дата > указанный судебный приказ ... от < дата >. отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласно штампа на почтовом конверте < дата >, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >г.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях на административный иск нашли частичное подтверждение в ходе судебного разбирательства.

Решением Советского районного суда ... от < дата >. по делу ... взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за < дата > год в размере 508 руб. и недоимка по транспортному налогу за < дата > год в размере 34906 руб., также взысканы пени по транспортному налогу в размере 396,79 руб.

Также отказано во взыскании транспортного налога за < дата > год в размере 36267 руб.

При этом взысканные решением суда пени по транспортному налогу в размере 396,79 руб. (требование ...) расчитаны в следующем порядке:

- 202,19 руб. за период с < дата >. с недоимки по транспортному налогу в размере 36267 руб.

- 194,60 руб. за период с < дата > с недоимки по транспортному налогу в размере 34906 руб.

В связи с указанным пени в размере 396,79 руб. за период с < дата >. подлежат исключению из предъявленных пеней по транспортному налогу в размере 14259,7 руб. по настоящему административному иску.

Положения п.2 ст.75 и п.2 ст.48 НК РФ предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налогов, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание.

Таким образом, приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в виде санкции за ненадлежащее исполнение такой обязанности.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. В связи с этим принудительное взыскание пеней не может предшествовать взысканию задолженности по налогу.

Поскольку решением суда от 16.01.2020г. отказано во взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 36267 руб., то пени на указанную сумму недоимки в размере 5803,02 руб. за период с < дата > по < дата > следуя судьбе основного долга взысканию не подлежат.

Также из суммы предъявленных пеней по транспортному налогу в размере 14259,7 руб. подлежит исключению сумма пени в размере 311,54 руб., образовавшаяся за период с < дата > по < дата > с недоимки по транспортному налогу в размере 34907 руб. за < дата > год, поскольку указанные пени взысканы по судебному приказу ... от < дата >. и повторному взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 23240 рублей, пени в размере 2791,39 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1245,09 руб., пени по транспортному налогу в размере 7748,35 руб., всего на общую сумму задолженности – 35024,83 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, которая с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1250,74 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН: ..., зарегистрированного по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ...:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за < дата > год в размере 23240 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2791,39 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1245,09 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 7748,35 руб.,

всего на общую сумму задолженности – 35024,83 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1250,74 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 14.10.2022г. с учетом сроков, установленных ч.2 ст.177, ч.2 ст.92 КАС РФ.