Решение по делу № 2А-5021/2022 от 26.12.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2022-005514-52

Дело № 2а-5021/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Погодиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик с 08.01.2016 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком налога на доходы физических лиц, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 207, 227 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, на основании которой исчислены авансовые платежи за 2020 год, подлежащие к уплате в бюджет в размере 137 692 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, в размере 310 936 руб. по сроку уплаты 27.07.2020, и уменьшены авансовые платежи в размере 60 559 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, налог в размере 22 507 по сроку уплаты 15.07.2021.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату авансовых платежей по НДФЛ за 2020 год в установленные сроки.

Сумма 310 936 руб. авансовых платежей по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты не позднее 27.07.2020 поступила в бюджет в полном объеме 10.09.2021, 11.05.2022, 19.05.2022, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Сумма 137692 руб. авансовых платежей по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 поступила в бюджет частично в общей сумме 89 744 руб., в т.ч.: 37 692 руб. – 12.05.2022, 11570 руб. – 25.08.2022, 40 482 руб. – 26.08.2022.

На дату обращения в Мотовилихинский районный суд г. Перми сумма недоимки по авансовым платежам по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 составила 47 948 руб., которая входит в предмет настоящего иска.

Срок уплаты единого налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, за 2016 год установлен не позднее 02.05.2017.

ФИО1 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2016 год (рег. № от 17.04.2014), с исчисленной суммой налога за налоговый период 2016 года в размере 34 190 руб. по сроку уплаты 02.05.2017.

Административный ответчик не произвел уплату сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2016 год, исчисленную на основе указанной налоговой декларации, в установленный срок.

Сумма недоимки по УСН за 2016 год в размере 34 190 руб. уплачена в полном объеме 17.10.2017, т.е. с нарушением срока 02.05.2017.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не исполнил обязанность по уплате указанных налогов и пени.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, УСН, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, административному ответчику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени и выставлены требования: № от 09.07.2018, № от 07.10.2021, № от 29.10.2021.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с тем, что общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. после выставления требования № от 07.10.2021 со сроком его исполнения – 09.11.2021, Инспекция была вправе обратиться в суд до 09.05.2022, заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный законодательством срок.

Мировым судьей 14.01.2022 вынесен судебный приказ № 2а-95/2022.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 01.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-95/2022.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 02.04.2022, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 02.04.2022 истекает 03.10.2022 (с учетом выходных дней). В таком случае, настоящее административное исковое заявление по п. 3 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

На основании изложенного, с учетом заявления поданного в порядке ст. 46 КАС РФ, Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 47 948,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 7 661,58 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2016, 2018 годы в общем размере 1 465,88 руб., в том числе: 685,69 руб. за 2016 год, 780,19 руб. за 2018 год; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговые период 2018, 2019 годы в общем размере 120,45 руб., в том числе: 110,45 руб. за 2018 год, 10 руб. за 2019 год. Всего задолженность в сумме 57 195,91 руб. Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере 81,60 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что Инспекцией вынесено решение от 09.11.2022 № о признании безденежными ко взысканию и списании задолженности по пени за несвоевременную уплату УСН за налоговый период 2016 года в размере 1091,19 руб., в связи с чем, просят принять отказ от исковых требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату УСН за налоговый период 2016 года в размере 1 091,19 руб. Производство по делу в данной части требований прекращено, о чем вынесено отдельное определение.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, неоднократно извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, конверты возвращены с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю (л.д.74).

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщик исчисленную сумму налога на доходы физических лиц или налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего года за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственный технический учет, а также органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в собственности административного ответчика находятся (находились):

легковой автомобиль МИЦУБИСИ АУТЛЕНДЕР, г.р.з. № (период владения с 12.04.2011 по 25.07.2018);

легковой автомобиль МИЦУБИСИ АУТЛАНДЕР, г.р.з. № (период владения с 29.06.2018 по настоящее время);

квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 22.07.2008 по 24.09.2019);

квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 16.01.2017 по настоящее время).

Кроме того, ФИО1 с 08.01.2016 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком НДФЛ.

Инспекцией в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 8500,00 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 112,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017.

На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 в срок до 02.12.2019 подлежал уплате транспортный налог за 2018 год в размере 9 133,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 907 руб.

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО1 не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2020) подлежал уплате транспортный налог за 2019 год в размере 7849,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1835,00 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ ответчику начислены пени и выставлены требования:

№ по состоянию на 09.07.2018 об уплате пени на общую сумму 2302,36 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016 год в размере 1091,19 руб., со сроком уплаты не позднее 27.07.2018;

№ по состоянию на 07.10.2021 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в общей сумме 365562,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 6592,31 за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021, со сроком уплаты не позднее 09.11.2021;

№ по состоянию на 20.10.2021 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 2373,12 руб., в том числе за 2016 год в сумме 685,69 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 19.10.2021, за 2018 год в сумме 780,19 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 19.10.2021; об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 120,45 руб., в том числе за 2018 год в сумме 110,45 руб. (18,61 руб. за период просрочки с 15.01.2020 по 19.10.2021 и 91,84 руб. за период просрочки с 10.12.2020 по 19.10.2021) и за 2019 год в сумме 10 руб. за период просрочки с 11.12.2020 по 19.10.2021; об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 1069,27 руб. за период просрочки с 15.07.2021 по 19.10.2021, со сроком уплаты не позднее 18.11.2021.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Свердловского судебного района № 2а-617/9-2018 от 11.05.2018 взыскана в том числе недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 8500 руб. Указанный судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района № 2а-1062/2020 от 30.04.2020 взыскана недоимка по транспортному налогу и недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года. Указанный судебный приказ не отменен.

Согласно сведениям, представленным ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми, 06.10.2020 в их отделе окончено фактическим исполнением исполнительное производство 134350/20/59005-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа по делу № 2а-1062/2020 в отношении ФИО1

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района № 2а-3738/2021 от 29.10.2021 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года. Указанный судебный приказ не отменен. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

14.01.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 296 525,20 руб.

01.04.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с направлением административному ответчику требования № от 07.10.2021 сумма недоимки по налогу и пени превысила 10 000 рублей, соответственно, налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения по требованию № установлен 09.11.2021, т.е. до 09.05.2022 административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 11.01.2022, судебный приказ 01.04.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 03.10.2022 (01.10.2022, 02.10.2022 – выходные дни), т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени за налоговый период 2020 года, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг., суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком указанных налогов, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнил. Допустимых и достоверных доказательств уплаты данной задолженности в полном объеме ни налоговому органу, ни суду не представил, в связи с чем, налоговым органом на законном основании заявлены требования о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 г., судом установлено следующее.

Как указано ранее судом, пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 г. взыскана судебным приказом № 2а-617/9-2018 мирового судьи судебного участка № 9 Свердловского судебного района г. Перми от 11.05.2018. Указанный судебный приказ является действующим.

Вместе с тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности.

В соответствии с частью 3 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Основания перерыва срока предъявления исполнительного документа к исполнению регулируются статьей 22 того же Закона, согласно части 1 которой срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению (пункт 1), а также частичным исполнением исполнительного документа должником (пункт 2). Частью 2 той же статьи предусмотрено, что после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО8 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку сведений об оплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год с нарушением срока, либо сведений о предъявлении судебного приказа 2а-617/9-2018 в службу судебных приставов, налоговым органом не представлено, трехгодичный срок предъявления исполнительного документа к исполнению в настоящее время истек, оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 685,69 руб. не имеется, в данной части требований налоговому органу следует отказать.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 81,60 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку материалы административного дела содержат доказательства понесенных административным истцом расходов в размере 81,60 руб., (л.д.54-55-список почтовых отправлений от 03.10.2022), указанные расходы также подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1895,30 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 47 948 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 7 661 рубль 58 копеек;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 780 рублей 19 копеек за период просрочки с 18.05.2020 по 19.10.2021;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговые период 2018, 2019 годы в общем размере 120 рублей 45 копеек, в том числе: 110 рублей 45 копеек за 2018 год (18,61 руб. за период просрочки с 15.01.2020 по 19.10.2021 и 91,84 руб. за период просрочки с 10.12.2020 по 19.10.2021), 10,00 рублей за 2019 год за период просрочки с 11.12.2020 по 19.10.2021,

всего задолженность в сумме 56 510 рублей 22 копейки.

В удовлетворении исковых требований МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 685 рублей 69 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 81 рубль 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1895 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.01.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Помощник: