Решение по делу № 2А-357/2023 от 20.06.2023

Дело № 2а-357/2023

22RS0№-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Н.В. Брендиной,

при секретаре Герасенко Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 46800 рублей, пени за несвоевременную уплату налога 5275,92 рублей, штрафа в размере 2340 рублей; транспортному налогу за 2019 год в размере 2800 рублей, за 2020 год в размере 3507, пени в размере 95,84 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 382 рубля, пени в размере 1,43 рублей; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размер 3510 рублей, всего на общую сумму 64712,19 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 2800 рублей, за 2020 год составила 3507 рублей.

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком данного налога на принадлежащее ему имущество, размер которого за 2020 год составляет 382 рублей.

ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 46800 рублей, штраф (п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 2340 рублей, штраф (п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 3510 рублей.

ФИО1 по почте были направлены налоговые уведомления № 8803496 от 03.08.2020 за 2019 год, № 37299734 от 01.09.2021 за 2020 год на уплату вышеуказанных налогов, в связи с их неуплатой налогоплательщику по почте направлены требование № 9958 по состоянию на 17 июня 2021 года, требование № 167276 по состоянию на 17 декабря 2021 года, требование №91884 по состоянию на 02 августа 2022 года об уплате налогов, однако в срок, установленный в требовании, налоги не были уплачены ФИО1

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислена пеня.

Мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края 18.10.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-3040/2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени. 20.10.2022 данный судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент выставления требования) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 70 НК РФ (на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 1 - п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 по почте были направлены налоговое уведомление № 8803496 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год, налоговое уведомление №37299734 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект налогообложения. Данные уведомления налогоплательщиком были получены согласно номеру почтового отслеживания ШПИ № 65094349496256 01 октября 2020 года, ШПИ № 80524263055943 12 октября 2021 года.

В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за неуплату налогов.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес ФИО1 почте было направлено требование №9958 по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2800 рублей, пени 82,69 рублей со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года, согласно номеру почтового отслеживания ШПИ № 80524263055943 получено 12 октября 2021 года, по почте было направлено требование №167276 по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 3889 рублей, пени 14,58 рублей со сроком исполнения до 31 января 2022 года, согласно номеру почтового отслеживания ШПИ № 65097366743419 возвращено отправителю из-за истечения сроков хранения 31.01.2022, по почте было направлено требование №91884 по состоянию на 02 августа 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 46800 рублей, штрафов в размере 5850 рублей, пени в размере 5275,92 рублей со сроком исполнения до 27 сентября 2022 года, согласно номеру почтового отслеживания ШПИ № 80082875289533 возвращен отправителю за истечением срока хранения 05.09.2022.

Сумма налогов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 10000 руб. при выставлении требования №91884 по состоянию на 02 августа 2022 года со сроком исполнения до 27 сентября 2022 года.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края 18.10.2022 выдан судебный приказ № 2а-3040/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 20.10.2022.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 13.04.2023 (что соответствует штемпелю на конверте).

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Алейского городского собрания депутатов от 23 октября 2019 года № 49 утвержден и введен в действие с 01 января 2020 года на территории муниципального образования города Алейск Алтайского края налог на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.5 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Проверяя расчет налогового органа, судом установлено, что по сведениям Филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежало недвижимое имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

<данные изъяты>

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости: (591827 руб. -379377 руб. (вычет 20 кв.м.)) * 0,3 % =637 руб.

Н2 – сумма налог, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 год: 0 руб. (налог за 2019 год не исчислялся)

К – коэффициент, применяемый к первому налоговому периоду = 0,2

( 637 руб. – 0 руб.)* 0,2 (коэффициент переходного периода) + 0 руб.) * 1 (доля в собственности) * 12/12= ((637 руб. - 0 руб.) * 0,2 + 0 руб.)* 1 * 12/12= 127 руб. * 1 * 12/12=127 руб.

<данные изъяты>

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 продал квартиру по адресу: Алтайский край, г.Алейск, <адрес>35, ФИО3, дата государственной регистрации прекращения права собственности у ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, согласно правилам п.5 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации за полный месяц принимается месяц прекращения права собственности (июль 2020 года), количество полных месяцев, в которых имущество находилось в собственности налогоплательщика в календарном году, составляет 7 месяцев.

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости: (1145294 руб. -417229 руб. (вычет 20 кв.м.)) * 0,3 % =2184 руб.

К – коэффициент, применяемый к первому налоговому периоду = 0,2

(2184 – 0 руб.)* 0,2 (коэффициент переходного периода) + 0 руб.) * 1 (доля в собственности) * 7/12= 255 руб.

При вышеизложенных обстоятельствах, суд, проверив расчет задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, признает его верным и подлежащем удовлетворению в размере 382 рубля.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1, 2 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В силу п.1, 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

N п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

1.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

1.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

1.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

1.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

1.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежали на праве собственности в 2019-2020 годах транспортные средства:

автомобили легковые, ХЕНДАЙ АВАНТЕ, государственный регистрационный знак: <***>, 2012 год выпуска, дата регистрации права 29.01.2018;

автомобили легковые, ЛАДА GFL130 LADA VESTA, государственный регистрационный знак: <***>, 2016 год выпуска, дата регистрации права 04.09.2020, дата прекращения права 17.09.2022.

Сумма транспортного налога за 2019 год составляет:

автомобили легковые, ХЕНДАЙ АВАНТЕ, государственный регистрационный знак: <***>, (мощность двигателя 140 л.с.): 140 л.с. х 20 руб. х 12/12 = 2800 руб.

Сумма транспортного налога за 2020 год составляет 3507 рублей:

автомобили легковые, ЛАДА GFL 130 LADA VESTA, государственный регистрационный знак: <***>, (мощность двигателя 106,1 л.с.): 106,1 л.с. х 20 руб. х 4/12 = 707 руб.

Таким образом, суд, проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 года, признает его верным и подлежащем удовлетворению.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на начало налогового периода, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац 1 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

П. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 с <данные изъяты>

Согласно договору купли-продажи от <данные изъяты>

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 принято решение № 4931 от 08.06.2022, в соответствии с которым последний привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, на последнего возложена обязанность уплатить недоимку по налогу на доходы физических лицза 2020 год в размере 46800 рублей, пени 5275,92 рублей, штраф 5850 рублей.

Проверяя расчет налога, суд признает его верным и подлежащим удовлетворению в размере 46800 рублей:

(1 360 000 рублей – 1 000 000 рублей (налоговый вычет)) *13%.

Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года не позднее 30.04.2021.

В результате не представления декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик нарушил п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации и п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 114).

Как следует из решения о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение налогового правонарушения от 08 июня 2022 года № 4931, сумма штрафа, исчисленного в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 2340 руб. 00 коп ((НДФЛ за 2020 года 46800 руб. х 20%):4). Сумма штрафа, исчисленного в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 3510 руб. 00 коп ((НДФЛ за 2020 года 46800 руб. х 30% ) : 4).

Указанное решение налогового органа направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 09 июня 2022 года, которое возвращено отправителю по истечению срока хранения 15 июля 2022 года.

Требование об уплате налога на доходы физических лиц, штрафов и пени № 91884 по состоянию на 02.08.2022 направлено ФИО1 почтой 02.08.2022 (ШПИ 80082875289533).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленных материалов, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год рассчитаны за период с 02.12.2020 по 16.06.2021.

Проверяя расчет пени по транспортному налогу за 2019 год, суд признает его верным и подлежащим взысканию на сумму 82, 69 рублей:

2800 руб.* 110 дней * 4,25% / 300 = 43,63 руб.

2800 руб.* 35 дней * 4,5% / 300 = 14,70 руб.

2800 руб.* 50 дней * 5% / 300 = 23,33 руб.

2800 руб.* 2 дня * 5,50% / 300 = 1,03 руб.

Пени за неуплату транспортного налога за 2020 год рассчитаны за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

Проверяя расчет пени по транспортному налогу за 2020 год, суд признает его верным:

3507 руб.* 15 дней * 7,5% / 300 = 13,15 руб.

Проверяя расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, суд признает его верным:

382 руб.* 15 дней * 7,5% / 300 = 1,43 руб.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год рассчитаны за период с 16.07.2021 по 08.06.2022:

Период от

Период до

дни

недоимка

оплачено

ставка

16.07.2021

25.07.2021

46800

5,50

85,80

26.07.2021

12.09.2021

46800

6,50

496,86

13.09.2021

24.10.2021

46800

6,75

442,26

25.10.2021

19.12.2021

46800

7,5

655,20

20.12.2021

13.02.2022

46800

8,5

742,56

14.02.2022

27.02.2022

46800

9,5

207,48

28.02.2022

10.04.2022

46800

1310,40

11.04.2022

03.05.2022

46800

609,96

04.05.2022

26.05.2022

46800

502,32

27.05.2022

08.06.2022

46800

223,08

ИТОГО

5275,92

Проверив расчет, суд признает его верным и подлежащим взысканию с ФИО1 в размере 5275,92 рублей.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 46800 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 5275,92 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2340 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 3510 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2800 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 82,69 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 3507 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 13,15 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2020 год в размере 382 рубля, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 1,43 рубля, всего на общую сумму 64712,19 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2141,37 руб. = 800+3% (64712,19 руб.-20000 руб.)

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> краю недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 46800 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 5275,92 рублей,

- транспортному налогу за 2019 год в размере 2800 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 82,69 рублей,

- транспортному налогу за 2020 год в размере 3507 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 13,15 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2020 год в размере 382 рубля, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 1,43 рубля,

- штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2340 рублей,

- штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 3510 рублей,

на общую сумму 64712,19 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 2141,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина