Решение по делу № 2А-1023/2025 от 28.11.2025 | Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

УИД: 42RS0017-01-2025-001634-83

Дело № 2а-1023/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 14 ноября 2025 года

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Шипицына В.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 117 430,36 руб., из них: НДФЛ за 2023 год в размере 52 664 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 1128 руб., суммы пеней в размере 15 997,36 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 47 641 руб.

Заявленные требования мотивируют тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.

Налоговым агентом ООО "ВСК» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица № от 26.02.2024 за 2023 год, согласно которой ФИО2 получила доход в сумме 190 206,92 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 24 727 руб. Налоговым агентом АО ГСК "Югория", представлена справка о доходах и суммах налога физического лица № от 24.02.2024 за 2023 год, согласно которой ФИО2 получила доход в сумме 214 900 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 27 937 руб. Однако, в установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплатила задолженность по НДФЛ за 2023 год в общей сумме 52 664,23 руб.

Кроме того, ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находятся транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от 05.08.2024. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 05.08.2024 с указанием сумм налога за 2023 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2023 год.

Также, ФИО2 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год, что подтверждается следующими фактами. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО2 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 05.08.2024. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 23.07.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 11.09.2023. В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год в общем размере 47641 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 550 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 05.08.2024 с указанием сумм налога за 2023 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплатила задолженность по указанным в налоговом уведомлении налогам за 2023 год.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС на 04.01.2023 в сумме 8820 руб. 52 коп., в том числе пени 474 руб. 52 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 474 руб. 52 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 31.01.2025: Общее сальдо в сумме 117430 руб. 36 коп., в том числе пени 15997 руб. 36 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 31.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 31.01.2025: 15997 руб. 36 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 31.01.2025) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15997 руб. 36 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела по существу извещена надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения настоящего административного иска.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме исходя из следующего.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1, 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу №

По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО2 в 2023 году являлась собственником следующего имущества:

- 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <****> (период владения: --.--.----.), кадастровый номер №;

- квартиры, расположенной по адресу: <****> (период владения: 12 месяцев 2023 года).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ч. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 в 2023 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

легковой автомобиль Тойота Спринтер Марино №, мощностью двигателя 115 л.с. (12 месяцев в году);

легковой автомобиль Ниссан Террано Регулус, №, мощностью двигателя 170 л.с. (12 месяцев в году);

легковой автомобиль Альфа Ромео 156, №, мощностью двигателя 155 л.с. (1 месяц в году);

легковой автомобиль Ниссан Фуга, №, мощностью двигателя 280 л.с. (12 месяцев).

Данные обстоятельства подтверждаются доводами административного искового заявления, данными, переданными в налоговый орган из ЕГРН, ГИБДД и не опровергнуты административным ответчиком.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так, для объекта налогообложения - автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. налоговая ставка составляет 14 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. налоговая ставка составляет 45 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 200 л.с. до 250 л.с. налоговая ставка составляет 68 руб. с каждой лошадиной силы.

Согласно представленному административным истцом расчету, у административного ответчика ФИО2 образовалась задолженность по налогам и пени в общем размере 11011,80 руб., из них: задолженность по уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 1750,00 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 667,00 руб., пени в сумме 8594,80 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

Также, в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ч.5 ст. 226 НК РФ).

При этом форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Так, налоговый агент АО ГСК «Югория» представил в налоговый орган справку о доходах и сумме налога физического лица – ФИО2 за 2023 год № от 24.02.2024, согласно которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составляет 214 900 руб.; 214 900 руб. *13% (налоговая ставка) = 27 937 – сумма налога неудержанная налоговым агентом и подлежащая уплате.

Налоговым агентом САО «ВСК» представлена в налоговый орган справка о доходах и суммах налога физического лица – ФИО2 за 2023 год № от 26.02.2024, согласно которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 190 206,92 руб; 190 206,92 руб. *13% (налоговая ставка) = 24 727 руб. - сумма налога неудержанная налоговым агентом и подлежащая уплате.

Свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, ФИО2 в установленный законом срок до 01.12.2024 не исполнила.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику были направлено налоговое уведомление № от 05.08.2024 с указанием сумм задолженности по налогам.

Однако ответчик ФИО2 в установленный законом срок налоги за 2023 г. не уплатила.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику начислена пеня в размере 15 997,36 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 по почте требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. В установленный срок требование не исполнено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 8820 руб. 52 коп., в том числе пени 474 руб. 52 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 474 руб. 52 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 31.01.2025: общее сальдо в сумме 117 430 руб. 36 коп., в том числе пени 15997 руб. 36 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 31.01.2025: 15997 руб. 36 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 31.01.2025) – 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 997 руб. 36 коп.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 06.12.2023 г. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд считает установленным, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 117 430,36 руб., из них: - НДФЛ за 2023 года в размере 52 664 руб., - налог на имущество за 2023 год в размере 1128 руб., - транспортный налог с физических лиц за 2023 од в размере 47 641 руб., - пени в размере 15 997,36 руб.

Проверив представленный расчет налогов и пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства, т.к. истцом верно применены периоды для начисления налога и налоговые ставки. Административным ответчиком расчет истца не оспорен, котррасчет не представлен, доказательств уплаты задолженности также не представлено.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, что отражено в ч.6 ст. 289 КАС РФ.

Необходимо учитывать, что право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Так, согласно п.п. 1,2 пункта 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, вышеизложенное законоположение свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от формирования задолженности.

В п.4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В рассматриваемом споре согласно направленному требованию № общий размер задолженности по налогам и сборам по состоянию на 23.07.2023 составлял 7588,41 руб., данное требование было направлено налоговому резиденту. Согласно нормам действующего законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного ЕНС, размер которого на 04.01.2023 составлял менее 10 000 руб.

Т.к. свою обязанность по уплате НДФЛ, транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год ФИО2 должна была исполнить до 01.12.2024, состояние отрицательного сальдо ЕНС на 31.01.2025 по неисполненным обязательствам составило 117 430 руб., т.е. более 10 000 рублей.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. на 01.01.2025, следовательно, в течение 2025 года у административного истца имеется право на обращение в суд с заявленными требованиями. К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам в размере 117 430,36 руб. налоговый орган обратился 25.02.2025.

02.06.2025 определением мирового судьи судебного участка № Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области отменен судебный приказ № от 04 марта 2025 года о взыскании с ФИО2 за счет имущества задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС в размере 117 430,36 руб.

С заявленными исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам и пени в общей сумме 117 430,36 руб. налоговый орган обратился 08.09.2025, т.е. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, формирующее отрицательное сальдо ЕНС в размере 117 430,36 руб. а именно: - НДФЛ за 2023 год в размере 52 664 руб., - по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1128 рублей; по транспортному налогу в физических лиц за 2023 год в размере 47 641 руб., - по пене в сумме 15 997 рублей 36 копеек.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 117 430,36 рублей. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 4522 рублей. Указанная сумма госпошлины подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, №, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 117 430 рублей 36 копеек, а именно:

- по НДФЛ за 2023 год в сумме 52 664 рубля;

- по налогу на имущество за 2023 год в сумме 1128 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 47 641 рубль;

- суммы пеней в размере 15 997 рублей 36 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Единый казначейский счет 03100643000000018500

Взыскать с ФИО2, --.--.----., государственную пошлину в размере 4522 рубля в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 28 ноября 2025 года.

Судья В.А. Шипицына