Решение по делу № 2А-603/2024 от 20.03.2025

УИД 37RS0002-01-2024-001281-09

Производство № 2а-8/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вичуга Ивановской области 20 марта 2025 года

Вичугский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Шальнова Л.С.,

при ведении протокола помощником судьи Королевой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 20 марта 2025 года в г. Вичуга Ивановской области административное дело, возбужденное по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее также – УФНС, административный истец) обратилось в Вичугский городской суд Ивановской области с административным иском к ФИО1 (далее также - административный ответчик) о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрировано следующее транспортное средство (автомобиль), являющееся объектом налогообложения - автомобиль легковой, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 78,80 лошадиных сил (далее – <данные изъяты>), в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (дату подачи иска).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьей 357, главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения: транспортными средствами признается плательщиком транспортного налога. Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Транспортный налог уплачивается на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога по владению а/м <данные изъяты>: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 131,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 788,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 788,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 788,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 788,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2018-2022 годы административным ответчиком не был уплачен (за 2018 год в размере 131 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 788,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 788,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 788,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С учетом данных правовых норм в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению имеющейся задолженности, и, соответственно доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Административным ответчиком в декабре 2020 года был получен доход от Акционерного общества «ОТП Банк» (далее - АО «ОТП Банк», Банк) в сумме 87180,27 руб. При этом Банком, выполняющим функции налогового агента, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ был исчислен налог на доходы физического лица по ставке 13% в сумме 11333,00 руб., но не удержан с ФИО1

Из п. 6 ст. 228 НК РФ следует, что уплату налога на доходы физического лица в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы впорядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 11333,00 руб. за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 11434,95 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц – 11333,00 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11964,61 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 75 НК РФ УФНС начислены пени. До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 13 252,47 рублей, в т.ч. налог – 11 333,00 руб., пени – 1 919,47 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 следующих начислений:

- налога на доходы физических лиц в размере 10545,00 руб. за 2020 год;

- транспортного налога физических лиц в размере 788,00 руб. за 2022 год;

- отрицательного сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1919,47 руб.

УФНС направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 2 Вичугского судебного района Ивановской области 17.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1518/2024-2 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Определением от 03.06.2024 мирового судьи судебного участка № 2 Вичугского судебного района Ивановской области судебный приказ № 2а-1518/2024-2 от 17.04.2024 отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 10545,00 руб. за 2020 год, транспортному налогу физических лиц в размере 788,00 руб. за 2022 год и отрицательному сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1919,47 руб., расходы по оплате государственной пошлины отнести на административного ответчика.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица привлечено АО «ОТП Банк».

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица привлечено Общество с ограниченной ответственностью микрофинансовая компания «ОТП Финанс» (далее – ООО МФК «ОТП Финанс»).

В ходе рассмотрения настоящего дела представитель административного истца представил суду ходатайство об отказе от заявленных административных исковых требований к ФИО1 в размере 788,00 руб., поскольку административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ произвел ЕНП в этой сумме, зачтенный УФНС в погашение налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по административному делу в части требований УФНС о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 788,00 руб.

В связи с чем, административный истец (с учетом уменьшения размера заявленных административных исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просил взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 9757,00 руб. за 2020 год, транспортному налогу физических лиц в размере 788,00 руб. за 2022 год и отрицательному сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1919,47 руб., расходы по оплате государственной пошлины отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, суду представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, явка представителя административного истца судом обязательной не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил, явка данного участника процесса судом обязательной не признавалась.

Представители заинтересованных лиц АО «ОТП Банк» и ООО МФК «ОТП Финанс» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили, явка данных участников процесса судом обязательной не признавалась.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Руководствуясь положениями ст.ст. 150, 289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении дела при данной явке.

Административный истец - УФНС России по Ивановской области (ОГРН <***>) является действующим юридическим лицом и находится по адресу: <...>.

Административный ответчик ФИО2 родился ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства адресу: <адрес> (л.д. 118, 128).

Из материалов административного дела, в том числе справки РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Вичугский», следует, что за административным ответчиком значится транспортное средство - автомобиль легковой, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 78,80 лошадиных сил, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (дату подачи иска) (л.д. 66).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Пунктом первым статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик был обязан уплатить транспортный налог за 2018-2022 годы в отношенииа/м ВАЗ 21213 в установленный НК РФ срок - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога по владению а/м <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 131,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 788,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 788,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 788,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 788,00 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-22).

Согласно представленным административным истцом сведениям административным ответчиком транспортный налог по владению а/м <данные изъяты> за 2018 год в размере 131 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 788,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 788,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 788,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 788,00 руб. не уплачен до настоящего времени. При этом, платеж, произведенный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, зачтен административным истцом в погашение задолженности недоимки по транспортному налогу за 2021 год (л.д.62-63, 65, 68-69, 72-92, 139-143, 160).

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в размере 788,00 руб., которые были распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ и ими была частично погашена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в указанной сумме. Произведенный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в сумме 788,00 руб. в соответствии со ст. 45 НК РФ также был зачтен УФНС в погашение налога на доходы физических лиц за 2020 год в указанной сумме.

Таким образом, в добровольном порядке согласно представленным УФНС доказательствам транспортный налог по владениюа/м <данные изъяты> за 2022 год в размере 788,00 руб. административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

Согласно пункту первому статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Согласно п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.2020 № 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 ГК РФ).

Из приведенных норм ГК РФ и разъяснений по их толкованию в совокупности с вышеуказанными положениями НК РФ следует, что экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход, безусловно, возникают при прощении долга.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, осуммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из п. 6 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Административным ответчиком согласно справке 2-НДФЛ в декабре 2020 года получен доход от АО «ОТП Банк» в сумме 87180,27 руб., при этом указанным Банком, выполняющим функции налогового агента, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ был исчислен налог на доходы физического лица по ставке 13% в сумме 11333,00 руб., но не удержан с ФИО1 (л.д. 12).

Из представленных АО «ОТП Банк» письменных доказательств: Индивидуальных условий договора потребительского займа, заявлений на предоставление дополнительных услуг (открытие банковского счета, страхование, выпуск банковской карты), обработку персональных данных и взаимодействие при возврате просроченной задолженности следует, что ООО МФК «ОТП Финанс» и ФИО1 (далее также – заемщик) заключен договор № от ДД.ММ.ГГГГ на получение займа в сумме 638000,00 руб. сроком на 60 месяцев. Заемщиком неоднократно нарушался порядок погашения займа в связи с чем, у ФИО1 образовалась просроченная задолженность в сумме 949626,53 руб., которая ДД.ММ.ГГГГ уступлена ООО МФК «ОТП Финанс» ООО «Филберт» по договору цессии. В рамках договора № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с АО «ОТП Банк» также был заключен договор банковского счета, предусматривающий взимание комиссий за изменение дат платежа в размере 124,17 руб. и комиссии за СМС-информирование в размере 395,00 руб., а также АО «ОТП Банк» заемщику была предоставлена услуга по организации добровольного страхования жизни и здоровья стоимостью 92824,59 руб. ДД.ММ.ГГГГ Банкомпринято решение о списании ФИО1 просроченной задолженности по вышеуказанным комиссиям Банка в рамках договора № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 87180,27 рублей, о прекращении обязательств освобождением АО «ОТП Банк» ФИО1 от лежащих на нем обязанностей по погашению комиссий последний был уведомлен и возражений не представил (л.д. 98-116, 193-195, 218-219, 220-221). Обстоятельства заключения ООО МФК «ОТП Финанс» и ФИО1 договора № от ДД.ММ.ГГГГ и уступка прав требований по нему ДД.ММ.ГГГГ ООО «Филберт» также подтверждаются заочным решением Вичугского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ и определением Вичугского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ о замене взыскателя (л.д.204-207).

В соответствии со статьей 52 НК РФ ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате налога на доходы физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 11333,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

Таким образом, в добровольном порядке согласно представленным УФНС доказательствам налог на доходы физического лица за 2020 год в размере 9757 руб. административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика УФНС направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физического лица в размере 11333,00 руб. и пени в сумме 631,61 руб., данное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней в указанном выше размере, а также об обязанности уплатить сумму задолженности до 28.11.2023в добровольномпорядке (л.д. 23-24).

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком согласно представленных УФНС доказательств задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 11333,00 руб. и пени в сумме 631,61 руб. не уплачена, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок для уплаты административным ответчиком задолженности, установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ. Согласно исследованным судом материалам административного дела № 2а-1518/2024-2, УФНС ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Вичугского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10545,00 руб. за 2020 год, транспортному налогу физических лиц в размере 788,00 руб. за 2022 год и отрицательному сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1919,47 руб., то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д. 39-49).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10545,00 руб. за 2020 год, транспортному налогу физических лиц в размере 788,00 руб. за 2022 год и отрицательному сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1919,47 руб. мировым судьей судебного участка № 2 Вичугского судебного района Ивановской области вынесен ДД.ММ.ГГГГ иотменен по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11, 50-60).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилось в Вичугский городской суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени.

Административным истцом представлен расчет суммы отрицательного сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (л.д. 25-27), составляющий 1919,47 руб. Расчет суммы отрицательного сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ, приведенный УФНС, судом проверен и является арифметически верным. Оснований для иного у суда не имеется, административным ответчиком данный расчет административного истца не оспорен.

Срок обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9757,00 руб. за 2020 год, транспортному налогу физических лиц в размере 788,00 руб. за 2022 год и отрицательному сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ не пропущен, данная задолженность налогоплательщиком не погашена, поэтому с административного ответчика следует взыскать недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 9757 рублей 00 копеек за 2020 год, по транспортному налогу физических лиц в размере 788 рублей 00 копеек за 2022 год и отрицательному сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1919 рублей 47 копеек.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец при обращении в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден. Административный иск УФНС удовлетворен на сумму 12464,47руб., поэтому государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в доход федерального бюджета, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 9757 (девять тысяч семьсот пятьдесят семь) рублей 00 копеек за 2020 год, по транспортному налогу физических лиц в размере 788 (семьсот восемьдесят восемь) рублей 00 копеек за 2022 год и отрицательному сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1919 (одна тысяча девятьсот девятнадцать) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) 4000 (четыре тысячи) рублей в счет государственной пошлины в доход бюджета городского округа Вичуга Ивановской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке вИвановский областной суд, через Вичугский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (03.04.2025).

Судья Л.С. Шальнов

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Л.С. Шальнов