Решение по делу № 04350/2024 от 16.04.2025

УИД: 56RS0042-01-2024-006805-48

№ 2а-737/2025 (2а-5432/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России №15 по Оренбургской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Центральный районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций (дело №2а-737/2025).

В обоснование иска административный истец указал, что в собственности административного ответчика имеются квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права с 12.02.2020 года по 13.10.2021 года и транспортное средство: PEUGEOT, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 261 рубля, транспортный налог за 2020 год в размере 1635 рублей. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года №. В связи с тем, что в установленный законом срок налоги не были уплачены, ФИО1 начислена пеня. Налоговым требованием № от 07.12.2021 года об уплате задолженности по налогам и сборам, пени административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить, числящуюся за ним задолженность в срок до 11.01.2022 года. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (31.08.2022 года) сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания составила 24 631,08 рублей. Налоговое требование № от 05.07.2022 года по сроку до 08.08.2022 года не исполнено. Поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.10.2022 года мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга выдан судебный приказ № года, который определением мирового судьи от 03.05.2024 года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 064,92 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 635 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 261 рубля;

- пени в размере 21168,92 рублей.

Определением Центрального районного суда г. Оренбурга от 15.11.2024 года административное исковое заявление (дело №2а-737/2025) принято к производству.

Также определением Центрального районного суда г.Оренбурга от 15.11.2024 года к производству суда принято административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (дело №2а-741/2025).

В обоснование требований инспекция указала, что в собственности административного ответчика в период 2021 года имелась квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В связи с чем У.Л.ВБ. были исчислены налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 234 рубля и транспортный налог за 2021 год в сумме 1 635 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года об уплате налогов в срок до 01.12.2022 года. В связи с неуплатой суммы налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 16.05.2023 года об уплате налогов, сборов и пени не позднее 15.07.2023 года.

Также административный истец указал, что согласно имеющимся у налогового органа данным, полученным от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 13.10.2021 года получен доход от продажи квартиры (расположенной по адресу: <адрес>), находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 12.02.2020 года по 13.10.2021 года. Согласно предоставленным с Управления Росреестра по Оренбургской области сведениям, сумма сделки составила 1 870 000 рублей, кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2021 года составляла 720512,83 рублей. Таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.1 и пп.2 п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ за 2021 год составляет 113 100 рублей.

Срок предоставления декларации по НДФЛ за 2021 год - 04.05.2022 года. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не предоставлена. В связи с чем инспекцией проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение № от 09.01.2023 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку налогоплательщиком не представлена налоговая декларация, не произведена оплата НДФЛ за 2021 год в размере 113 100 рублей, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств налоговым органом в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ исчислен штраф в размере 5655 рублей, в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ исчислен штраф в размере 8 482,50 рублей. Данные суммы штрафов отражены в решение налогового органа № от 09.01.2023 года о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год налогоплательщику исчислена сумма пени по состоянию на 23.10.2024 года в размере 6 039,45 рублей.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 11.05.2022 года № со сроком уплаты до 22.06.2022 года, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить суммы налога, пени и штрафа. В указанный срок -задолженность не уплачена.

В настоящее время с учетом частичной уплаты, остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет 101 952,75 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016-2017 годы, по транспортному налогу за 20219-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, по НДФЛ за 2021 год ФИО1 исчислены пени в общей сумме 16 431,54 рублей.

По административному исковому заявлению просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 134390,79 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2021 год в размере 101952,75 рублей;

- штраф по НДФЛ по п.1 ст.122 НК РФ в размере 5 655 рублей;

- штраф по НДФЛ по п.1 ст.119 НК РФ в размере 8 482,50 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 234 рубля;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 635 рублей;

- пени в размере 16431,54 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил требования по административному исковому заявлению (дело №2а-741/2025), указав, что сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год по состоянию на 27.03.2025 года частично уплачена, остаток задолженности составляет 91 747,22 рублей.

Просил взыскать с ФИО1 по административному исковому заявлению (дело №2а-741/2025) задолженность по налогам на общую сумму 124 185,26 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2021 год в размере 91 747,22 рублей;

- штраф по НДФЛ по п.1 ст.122 НК РФ в размере 5 655 рублей;

- штраф по НДФЛ по п.1 ст.119 НК РФ в размере 8 482,50 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 234 рубля;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 635 рублей;

- пеня в размере 16 431,54 рублей.

Определением Центрального районного суда г.Оренбурга от 19.12.2024 года к производству суда принято административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (дело №2а-1124/2025).

Заявление мотивировано тем, что как ранее указано в собственности ФИО1 имеется транспортное средство, в связи с чем ему за 2022 год исчислен транспортный налог в сумме 1 635 рублей, направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен ему исчислена пеня.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по совокупной пени составила 47914, 51 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 года в сумме 96261,37 рублей, в том числе пени в сумме 32173,71 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 38395,36 рублей. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года №, сумма пени подлежит взысканию в размере 9 519,15 рублей (47 914,15 руб. - 38 395,36 руб.).

С 29.07.2021 года по настоящее время административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. Ему направлено требование от 16.05.2023 года № со сроком уплаты до 15.06.2023 года. В настоящее время задолженность не уплачена. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 01.03.2024 года №, который определением мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга от 21.06.2024 года отменен.

По административному исковому заявлению (дело №2а-1124/2025) просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11154,15 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 635 рублей;

- пени в размере 9 519,15 рублей.

Определением Центрального районного суда г. Оренбурга от 21.01.2025 года административные дела №2а-737/2025, №2а-741/2025 и №2а-1124/2025 объединены в одно производство, делу присвоен номер 2а-737/2025.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЭ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно сведениям филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежало следующее имущество - квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права с 12.02.2020 года по 13.10.2021 года).

Также согласно сведениям ГИБДД по Оренбургской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, государственный знак №.

В соответствии с действующим законодательством административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с чем ФИО1 исчислены следующие налоги:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 635 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 635 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 635 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 261 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 234 рубля.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 года, согласно которому в срок до 01.12.2021 года необходимо оплатить налоги за 2020 год: налог на имущество в размере 261 рубля, транспортный налог в размере 1 635 рублей (л.д. 23, 1-й том);

- налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, согласно которому в срок до 01.12.2022 года необходимо оплатить налоги за 2021 год: налог на имущество в размере 234 рубля, транспортный налог в размере 1 635 рублей (л.д. 205, 1-й том);

- налоговое уведомление № от 29.07.2023 года, согласно которому в срок до 01.12.2023 года необходимо оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1 635 рублей (л.д. 149, 2-й том).

Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом ФИО1 исчислены пени и направлены налоговые требования:

- налоговое требование № от 07.12.2021 года со сроком исполнения не позднее 11.01.2022 года. В данное требование включены: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 261 рубль и пеня в размере 0,33 рублей за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года, транспортный налог за 2020 год в размере 1 635 рублей, пени в размере 2,04 рублей за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года. Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26, 28 том л.1-й);

- налоговое требование № от 05.07.2022 года, со сроком исполнения до 08.08.2022 года (л.д. 29-31, том 1й). В данное налоговое требование включены суммы пени, в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 73,39 рублей за период с 07.12.2021 года по 31.03.2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11,71 рублей за период с 07.12.2021 года по 31.03.2022 года и другие. (л.д. 29, том 1й);

- налоговое требование № от 16.05.2023 года, со сроком исполнения до 15.06.2023 года, требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.206, 1й том).

В связи с внесением в Налоговый кодекс РФ изменений Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, а именно неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Поскольку на момент 01.01.2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, то согласно ответу МИФНС России №15 по Оренбургской области от 20.12.2024 года (л.д. 75, том 2й) в налоговое требование № от 16.05.2023 года включены:

- штраф по НДФЛ за 2021 год в сумме 5 655 рублей;

- НДФЛ за 2021 год в сумме 113 100 рублей;

- транспортный налог в общей сумме 3 379,84 рубля (за 2019 год - 109,84 рубля, за 2020 год – 1 635 рублей, за 2021 год – 1 635 рублей);

- налог на имущество физических лиц в общей сумме 495 рублей (за 2020 год – 261 рубль, за 2021 год - 234 рубля);

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в сумме 8 482,50 рублей за 2021 год;

- страховые взносы на ОПС в общей сумме 49 896,80 рублей (за 2019 год в сумме 18 669,96 рублей, за 2020 год в сумме 31 226,84 рублей);

- страховые взносы на ОМС в общей сумме 9 693,46 рублей (за 2019 год в сумме 1 584,57 рублей, за 2020 год в сумме 8 108,89 рублей);

- пени в сумме 43 139,47 рублей.

Налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по налогам за 2020 год, а именно по налоговым требованиям № от 07.12.2021 года и № от 05.07.2022 года сформировано заявление № от 31.08.2022 года о вынесении судебного приказа, которое было подано мировому судье в установленный законом срок – 17.10.2022 года.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга 17.10.2022 года выдан судебный приказ №, которым с ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2020 год в размере 1635 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 1 380,18 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (пени, исчисленны от недоимки за 2016-2017 годы) в общей сумме 3 619,04 рублей за период с 28.01.2019 года по 31.03.2022 года; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 261 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,04 рублей за период с 01.12.2021 года по 31.03.2022 года; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 16 271,86 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 3 347,96 рублей, всего 26 527,08 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга от 03.05.2024 года на основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ отменен.

На основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области от 11.04.02024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 27.05.2024 года было прекращено в связи с отменой судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г.Оренбурга с настоящим административным исковым заявлением (согласно почтовому конверту заявление направлено 05.11.2024 года (л.д. 63, том 1й)).

Учитывая положения пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 стати 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление подано налоговым органом в установленный законом срок.

По налогам за 2021 год налоговым органом принимались следующие меры.

Инспекцией на основании налогового требования № от 16.05.2023 года (в которое вошли, в том числе транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 года) сформировано заявление № от 12.08.2023 года о вынесении судебного приказа, которое направлено мировому судье в установленный законом срок – 29.08.2023 года.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального районного суда г.Оренбурга от 29.08.2023 года выдан судебный приказ №, которым с ФИО1 взысканы налог в общей сумме 114 969 рублей (из которых: НДФЛ за 2021 год в сумме 118 755 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 234 рубля, транспортный налог за 2021 год в сумме 1 635 рублей), пени (совокупная) в общей сумме 16 431,54 рублей и штраф за 2021 год в общей сумме 14 137,50 рублей (штраф в сумме 8 482 рубля, штраф в сумме 5 655,50 рублей).

Определением мирового судьи от 03.05.2024 года судебный приказ отменен на основании письменных возражений ФИО1

После отмены судебного приказа МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением 05.11.2024 года.

В отношении транспортного налога за 2022 год, налоговым органом принимались следующие меры.

Транспортный налог за 2022 года в соответствии с действующим законодательством подлежал уплате в срок до 01.12.2023 года.

Учитывая, что транспортный налог ФИО1 не был уплачен в установленный законом срок, то указанная сумма налога отобразилась на Едином налоговом счете налогоплательщика и в налоговое требование № от 16.05.2023 года не включена по сроку уплаты (до 01.12.2023 года).

Поскольку сальдо Единого налогового счета не принимало положительного или нулевого значения, нового налогового требования налогоплательщику не выставлялось, что не противоречит действующему законодательству.

Налоговым органом 11.12.2023 года сформировано заявление № о вынесении судебного приказа, и в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано мировому судье 01.03.2024 года, в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 11 154,115 рублей, из них транспортный налог за 2022 год в сумме 1 635 рублей, пени (совокупная) в размере 9 519,15 рублей.

Определением мирового судьи от 21.06.2024 года судебный приказ отменен.

На основании выданного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области от 06.06.2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в дальнейшем было прекращено в связи с отменой судебного приказа.

После отмены судебного приказа МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением в установленный законом срок 17.12.2024 года.

Проверив процедура исчисления налогов, сроки и порядок их взыскания, судом нарушений не выявлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №15 по Оренбургской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по следующим налогам:

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 635 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 635 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 635 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 261 рубль;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 234 рубля.

Что касается административных исковых требований о взыскании с административного ответчика НДФЛ за 2021 год и штрафных санкций суд пришел к следующему (л.д.188, том 1й).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 25.11.2024 года в собственности ФИО1 в период с 12.02.2020 года по 13.10.2021 года находилось недвижимое имущество - <адрес>, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.72, том 1й).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году получен доход в сумме 1 870 000 рублей от продажи указанного имущества.

Налоговая декларация в инспекцию налогоплательщиком не представлена, в связи с чем в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение № от 09.01.2023 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 113 100 рублей, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ назначен штраф в размере 8 482,50 рублей, в соответствии пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ назначен штраф в размере 5 655 рублей.

Решение налогового органа в порядке подчиненности или в суд не обжаловалось, вступило в законную силу.

Указанные в решении № суммы НДФЛ за 2021 год и штрафных санкций включены в налоговое требование № от 16.05.2023 года со сроком уплаты до 15.06.2023 года (содержание которого описано на стр. 11-12 решения).

Налоговый орган с требованиями о взыскании НДФЛ за 2021 год и штрафных санкций обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей выдан судебный приказ №, который как указано ранее отменен 03.05.2024 года (стр. 12-13 решения).

С административным исковым заявлением о взыскании суммы НДФЛ за 2021 год и штрафных санкций налоговый орган обратился без нарушения сроков, установленных действующим законодательством.

Согласно уточненному административному заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области от 13.03.2025 года, НДФЛ за 2021 год частично уплачен, по состоянию на 27.03.2025 года остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составил 91 747,22 рублей.

В связи с чем требования налогового органа по административному исковому заявлению (л.д.188, том 1й) о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2021 год в сумме 91 747,22 рублей, о взыскании суммы штрафа (в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 5 655 рублей; штрафа (в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 8 482,50 рублей подлежат удовлетворению.

По требованиям МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании суммы пени, суд пришел к следующему.

Инспекция обратилась в суд с административными исковыми заявлениями, в которых просила взыскать:

- пени в сумме 21 168,92 рублей (остаток пени с учетом частичной оплаты) (иск 1-й, л.д. 3-7, том 1й),

- пени в сумме 16 431,54 рубль (иск 2-й, л.д. 188-195, том 1й),

- пени в сумме 9 519,15 рублей (иск 3-й, л.д. 140-143, том 2й).

Пени в размере 21 168,92 рублей (остаток от суммы пени 24 628,71 рублей) были включены в налоговое требование № от 05.07.2022 года, со сроком исполнения до 08.08.2022 года (л.д. 29-31, том 1й).

Согласно ответу МИФНС России №15 по Оренбургской области от 01.04.2025 года в данное налоговое требование включены следующие суммы пени (представлены сведения с учетом частичной уплаты):

- пени по транспортному налогу 413,36 рублей за период с 09.02.2021 года по 31.03.2022 года (исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 235 рублей);

- пени по транспортному налогу 447,03 рублей за период с 23.09.2020 года по 30.08.2021 года (исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 235 рублей);

- пени по транспортному налогу 444,36 рублей за период с 23.09.2020 года по 01.08.2021 года (исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 235 рублей);

- пени по транспортному налогу 73,39 рублей за период с 07.12.2021 года по 31.03.2021 года (исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 635 рублей);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,71 рублей за период с 07.12.2021 года по 31.03.2022 года (исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 261 рубль);

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 156,88 рублей за период с 28.01.2019 года по 01.04.2022 года (исчисленные на недоимку по УСН за 2017 год в размере 786 рублей);

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 635,72 рублей за период с 28.01.2019 года по 02.08.2021 года (исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей);

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 564,10 рублей за период с 28.01.2019 года по 02.08.2021 года (исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей);

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 5 055,40 рублей за период с 28.01.2019 года по 14.10.2021 года (исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей);

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1 084,72 рублей за период с 28.01.2019 года по 14.10.2021 года (исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей);

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4 279,29 рублей за период с 15.01.2020 года по 14.10.2021 года (исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рублей);

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 841,84 рублей за период с 15.01.2020 года по 14.10.2021 года (исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля);

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 301,45 рублей за период с 18.01.2021 года по 31.03.2022 года (исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 31 226,84 рублей);

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 857,30 рублей за период с 18.01.2021 года по 31.03.2022 года (исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 108,89 рублей).

Испрашиваемая сумма пени - 16 431,54 рубль (по административному исковому заявлению л.д.188) включает следующие суммы:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 1202,03 рублей за период с 20.12.2021 год по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку за 2019 год в сумме 29354 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 102,01 рублей за период с 20.12.2021 год по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку за 2019 год в сумме 6884 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 2010,49 рублей за период с 20.12.2021 год по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку за 2020 год в сумме 31226,84 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 1048,67 рублей за период с 20.12.2021 год по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку за 2020 год в сумме 8108,89 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в суме 240,95 рублей за период с 20.12.2021 года по 19.10.2022 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в сумме 6776 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в суме 40,08 рублей за период с 20.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2017 год в сумме 786 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в суме 1120,62 рублей за период с 16.12.2019 года по 19.10.2022 года, исчисленные на недоимку за 2016 год в сумме 6 873 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 506,04 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 9235 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 112,63 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 1 635 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 12,26 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 1 635 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,98 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 261 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,76 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 234 рублей;

- пени по НДФЛ в сумме 6409 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 113 100 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 1769,52 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленная на недоимку за 2020 год в сумме 31226,84 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 459,50 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленная на недоимку за 2020 год в сумме 8108,89 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 1057,97 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленная на недоимку за 2019 год в сумме 18669,96 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 89,80 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленная на недоимку за 2019 год в сумме 1584,57 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в суме 10,79 рублей за период с 01.01.2023 года по 13.04.2023 года, исчисленные на недоимку за 2017 год;

- пени по транспортному налогу в сумме 92,65 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 1 632 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 6,22 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 109,84 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 92,65 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 1 635 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,27 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 234 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,79 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 261 рублей.

Испрашиваемая сумма пени – 9 519,15 рублей (по административному исковому заявлению л.д.140, том 2) включает следующие суммы:

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,99 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 261 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,54 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 234 рублей.

- пени по транспортному налогу в сумме 5,83 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в сумме 109,84 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 87,61 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в сумме 1 635 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 87,61 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 1 635 рублей;

- пени по НДФЛ в сумме 6 118,53 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 113 100 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 1 000,40 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на недоимку за 2019 год в сумме 18 669,96 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 84,91 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на недоимку за 2019 год в сумме 1 584,57 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 1 673,24 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на недоимку за 2020 год в сумме 31 226,84 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 434,50 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года, исчисленная на недоимку за 2020 год в сумме 8 108,89 рублей.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019 год и страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год налоговым органом принимались следующие меры.

В адрес мирового судьи подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга выдан судебный приказ № от 11.06.2021 года, которым с ФИО1 взысканы:

- транспортный налог за 2019 года в сумме 9235 рублей (за два транспортных средства),

- пени по транспортному налогу за 2019 года в сумме 90,27 рублей за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31226,84 рублей,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 26,54 рублей за период с 12.01.2021 года по 17.01.2021 года,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8108,89 рублей,

- пени страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 6,89 рублей за период с 12.01.2021 года по 17.01.2021 года.

Судебный приказ № не отменялся.

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 09.08.2021 года, которое окончено 19.10.2021 года фактическим исполнением требований (л.д.137-138, том 1).

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за 2019 года ФИО1 исполнена в полном объеме 19.10.2021 года и пени за период с 02.12.2020 года по 08.12.2021 года уплачены, то сумма пени по транспортному налогу, исчисленная на недоимку за 2019 год подлежит взысканию только за период с 09.02.2021 года по 18.10.2021 года (дата окончания исполнительного производства) в размере 407,01 рублей.

Пени, исчисленные на недоимку с 19.10.2021 года по 31.12.2022 года, за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года и за период с 13.08.2023 года, то есть после даты ее уплаты удовлетворению не подлежат.

А также учитывая, что по исполнительному производству страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год взысканы в полном объеме, то пени по страховым взносам подлежат взысканию за период с 18.01.2021 года по 18.10.2021 года на ОПС в сумме 1522,04 рублей, на ОМС в сумме 395,23 рублей.

Пени по страховым взносам ОПС и ОМС, исчисленные после 19.10.2021 года удовлетворению не подлежат.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год налоговым органом направлялись налоговое уведомление № от 22.08.2019 года, налоговое требование № от 31.01.2020 года, заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга выдан судебный приказ № от 09.06.2020 года, который определением мирового судьи от 21.04.2021 года отменен.

На основании указанного судебного приказа, 02.10.2020 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП, однако окончено лишь 09.08.2021 года - фактическим исполнением требований.

С заявлением о повороте исполнения судебного приказа ФИО2 к мировому судье не обращался.

Учитывая, что в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ (в старой редакции) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, направлено в установленный (1 год) срок, а задолженность уплачена в полном объеме, то пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год подлежат удовлетворению за период с 23.09.2020 года по 09.08.2021 года в сумме 445,22 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 год мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга выдан судебный приказ № от 04.06.2019 года, которым с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 9235 рублей и пени в сумме 166 рублей. Судебный приказ не отменен.

Как указал административный истец, по судебному приказу было возбуждено исполнительное производство от 13.08.2019 года, которое было окончено 29.08.2019 года и в 2021 году исполнительный документ был предъявлен повторно.

Однако указанные административным истцом сведения не соответствуют обстоятельствам дела.

Согласно ответу ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23.08.2019 года о взыскании государственной пошлины в размере 200 рублей (окончено 29.08.2019 года) и исполнительное производство №-ИП от 28.04.2021 года о взыскании суммы задолженности – 9401 рубль.

Исполнительное производство №-ИП от 28.04.2021 года окончено 03.08.2021 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Учитывая, что исполнительный документ исполнен в полном объеме взысканию подлежат пени за период с 23.09.2020 года по 01.08.2021 год в сумме 444,36 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по УСН за 2016-2017 годы, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2019 годы налоговым органом принимались следующие меры.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год административным истцом направлено налоговое требование № от 15.01.2019 года (л.д. 143, том 1). Сведений о направлении налогового требования в суд не представлено.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ вынесено постановление № от 05.03.2020 года, которое направлено судебным приставам на исполнение (л.д.81, том 2).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 11.03.2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 03.08.2021 год фактическим исполнением требований по исполнительному документу (л.д. 213, том 1й).

Учитывая, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскана по исполнительному производству №-ИП 03.08.2021 года, то сумма пени подлежит взысканию только за период с 15.01.2020 года по 03.08.2021 года, именно пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 732,86 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 640,90 рублей.

Пени, исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, после 03.08.2021 года удовлетворению не подлежат, так как обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена в рамках исполнительного производства.

Кроме того, согласно ответу МИФНС России №15 по Оренбургской области от 19.12.2024 года (л.д.128, том 1) налоговый орган обращался еще к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по стразовым взносам за 2019 год.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга выдан судебный приказ № от 08.10.2021 года, которым с ФИО1 взысканы:

- налог по УСН за 2016-2017 годы в размере 26118,56 рублей, пени в размере 16112,42 рублей;

- налог по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 годы в размере 49896,80 рублей, пени в размере 2343,78 рублей;

- налог по страховым взносам на ОМС за 2018-2019 годы в размере 9693,46 рублей, пени в размере 432,53 рублей.

Определение мирового судьи от 15.10.2021 года судебный приказ отменен.

Согласно ответу МИФНС России №15 по Оренбургской области от 27.03.2025 года после отмены судебного приказа № налоговым органом меры по взысканию задолженности по налогам и пени не принимались.

В отношении пенеобразующей задолженности по УСН за 2016 год, налоговым органом вынесено решение № от 20.10.2022 года о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки (в сумме 6 776 рублей и 6 873 рублей) и задолженности по пени (л.д. 83-85, том 2й).

Учитывая, что налоги и пени не уплачены, мер по их взысканию не принималось после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что инспекция утратила право на взыскание указанной задолженности по налогу, а следовательно пени, исчисленные на недоимку по налогу на УСН за 2016-2017 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 года.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 18.01.2019 года (которое позже предъявлялось налоговым органом мировому судье для вынесения судебного приказа №).

Согласно ответу налогового органа налоговое требование и сведения о его направлении в адрес налогоплательщика, в инспекции не сохранились по истечению срока хранения.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ вынесено постановление № от 29.07.2019 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.08.2019 года, которое 26.10.2019 года окончено в связи с невозможностью взыскания.

Как указал налоговый орган, налог по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год был уплачен ФИО1 14.08.2021 года (то есть до вынесения судебного приказа № от 26.08.2021 года).

Непредставление налоговым органом в материалы дела налогового требования, сведений о его направлении в адрес налогоплательщика, а также сведений, подтверждающих уплату задолженности (оплата произведена самостоятельно или в порядке перезачета в рамках какого-либо исполнительного производства), лишает суд возможности проверить процедуру начисления недоимки, а также порядок и сроки ее взыскания/уплаты.

Учитывая также, что постановление о взыскании задолженности по налогам в установленный законом срок повторно на исполнение в службу судебных приставов не направлялось, зачисление налога по страховым взносам произошло за пределами срока его взыскания, то суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на зачисление денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год.

В отношении недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 года, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 22.01.2018 года (согласно ответу налогового органа налоговое требование и сведения о его направлении в адрес налогоплательщика, в инспекции не сохранились по истечению срока хранения).

На основании статьи 47 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено постановление № от 05.06.2018 года о взыскании суммы 27990 рублей, которое было направлено в ОСП Центрального района г. Оренбург ГУ ФССП по Оренбургской области для исполнения. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 29.01.2019 года. Сведений о повторном возбуждении не имеется.

Как указал налоговый орган, налог был уплачен ФИО1 02.08.2021 года.

Поскольку суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы и НДФЛ за 2021 год, то требования налогового органа в части взыскания задолженности по пени подлежат удовлетворению.

А именно удовлетворению подлежат пени, исчисленные на недоимку за 2020 год:

- по транспортному налогу в сумме 112,63 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

- по транспортному налогу в сумме 92,65 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года,;

- по транспортному налогу в сумме 87,61 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,98 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,79 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,99 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года.

Пени, исчисленные на недоимки:

- по транспортному налогу в сумме 73,39 рублей за период 07.12.2021 года по 31.03.2022 год;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11,71 рублей за период 07.12.2021 года по 31.03.2022 год,

удовлетворению не подлежат, поскольку указанные периоды включены уже в период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года (пересекаются периоды).

Также удовлетворению подлежат пени, исчисленные на недоимку за 2021 год: - пени по транспортному налогу в сумме 12,26 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по транспортному налогу в сумме 92,65 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по транспортному налогу в сумме 87,61 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,76 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,27 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,54 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года;

- пени по НДФЛ в сумме 6409 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени по НДФЛ в сумме 6 118,53 рублей за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года.

Учитывая изложенное, оценив все доказательства в совокупности, суд полагает возможным требования административного истца удовлетворить частично, а именно взыскать с ФИО1 следующую задолженность:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 635 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 635 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 635 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 261 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 234 рубля;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 91 747,22 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 655 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 482,50 рублей;

- пени 19674,89 рублей;

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 130959,61 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 929 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 635 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 635 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 635 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 261 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 234 рубля;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 91 747,22 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 655 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 482,50 рублей;

- пени 19674,89 рублей;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4 929 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 16 апреля 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: