Решение по делу № 2А-2900/2025 от 10.10.2025 | Пермский районный суд (Пермский край)

Копия

Дело № 2а-2900/2025

УИД 59RS0008-01-2025-003867-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 30 сентября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года

30 сентября 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 165395 рублей 67 копеек:

пени в размере 152 рублей 91 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год;

пени в размере 305 рублей 98 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;

пени в размере 137 рублей 50 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

пени в размере 37 рублей 81 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год;

недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 530 рублей;

пени в размере 3 рублей 98 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 425 рублей;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 8716 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 225 рублей;

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 142638 рублей 29 копеек;

штрафа в размере 893 рублей 75 копеек, наложенного на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации;

штрафа в размере 893 рублей 75 копеек, наложенного на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

пени в размере 10435 рублей 70 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 26 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что в период с 2015 года по 2022 год ФИО1 имела в собственности транспортные средства. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 972 рубля; за 2016 год в размере 1945 рублей; за 2020 года в размере 2784 рублей; за 2021 год в размере 5676 рублей; за 2022 год в размере 8716 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 не уплатила начисленный транспортный налог за 2015 год и 2016 год, 2022 год. Недоимки по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год взысканы в судебном порядке. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года № 23355 об уплате пени в размере 458 рублей 89 копеек за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 год и 2016 год. Налоговое требование не выполнено; начисленная пеня не уплачена, транспортный налог за 2022 год не уплачен.

В период с 2014 года по 2022 год ФИО1 имела в собственности объекты недвижимости. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога за 2015 год в размере 13 рублей; за 2016 год в размере 55 рублей; за 2022 год в размере 225 рублей. ФИО1 не уплатила начисленный налог на имущество физических лиц за 2022 год в срок, установленный законом.

В период с 2014 года по 2022 год ФИО1 имела в собственности земельные участки. Соответственно, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2017 год в размере 876 рублей; за 2019 год в размере 438 рублей; за 2021 год в размере 530 рублей; за 2022 год в размере 425 рублей. ФИО1 не уплатила начисленный земельный налог за 2017 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год в срок, установленный законом. Недоимки по земельному налогу за 2017 год, 2019 год взысканы в судебном порядке. В связи с просрочкой уплаты земельного налога налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года № 23355 об уплате земельного налога за 2021 год и пени в размере 179 рублей 29 копеек за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год, 2019 год, 2021 год. Налоговое требование не выполнено; земельный налог за 2021 год и начисленная пеня не уплачены, земельный налог за 2022 год не уплачен.

В 2022 году ФИО1 получила доход от продажи жилого дом (кадастровый №), однако, в срок не позднее 17 июля 2023 года не представила в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе. В связи с получение дохода налогоплательщику ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 143000 рублей. ФИО1 не уплатила начисленный налог на доходы физических лиц в указанном размере в срок, установленный законом. В счёт уплаты налога внесена денежная сумма в размере 361 рубля 71 копейки 08 декабря 2023 года. Недоимка по налогу составляет 142638 рублей 29 копеек. В связи просрочкой уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года № 23355 об уплате недоимки в указанном размере. Данное требование не выполнено; остаток налога не внесён в бюджет.

В силу статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации не предоставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления. В соответствии со статьёй 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Таким образом, ФИО1, не предоставив в налоговой орган налоговую декларацию о полученном доходе и не уплатив налог на доходы физических лиц за 2022 год, совершила налоговые правонарушения. В силу положений закона решениями налогового органа на ФИО1 возложена обязанность по уплате штрафных санкций: штраф в размере 893 рублей 75 копеек на основании статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; штраф в размере 893 рублей 75 копеек на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Штрафы в указанных размерах не уплачены.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 4245 рублей 91 копейку. По состоянию на 07 марта 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 4244 рубля 43 копейки. По состоянию на 08 марта 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 4074 рубля 24 копейки. По состоянию на 18 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 147074 рубля 24 копейки. По состоянию на 12 ноября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 146674 рубля 24 копейки. По состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 156040 рублей 24 копейки. По состоянию на 10 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 155678 рублей 53 копейки. По состоянию на 26 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 155678 рублей 53 копейки. За период с 01 января 2023 года по 26 декабря 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 10435 рублей 70 копеек.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 01 февраля 2025 года отменён судебный приказ от 01 февраля 2024 года по делу № 2а-127/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не погашена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что не согласна с начислением налога на доходы в связи с продажей недвижимого имущества, поскольку в налоговом органе ей не разъяснили необходимость уплаты налога при его продаже, зарегистрированные за ней транспортные средства разбиты, находится в разобранном состоянии, в связи с чем не используются ей по назначению.

Суд, изучив административное дело, административные дела № 2а-2288/2022, № 2а-127/2024 по заявлениям о вынесении судебных приказов о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.65).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из акта налоговой проверки от 24 августа 2023 года № 5025, решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 16 октября 2023 года № 4026, следует:

в 2022 году ФИО1 получила доход от продажи за покупную цену в размере 2100000 рублей жилого дома (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес>;

в установленный срок (не позднее 02 мая 2023 года) ФИО1 в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе за 2022 год не представила;

на основании пунктов 1 и 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей; в связи с получением дохода от продажи имущества ФИО1 была обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143000 рублей не позднее 17 июля 2023 года (2100000 рублей минус 1000000 рублей) х 13 % / 100 %);

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143000 рублей не уплачен в установленный срок (не позднее 17 июля 2023 года);

в связи с не предоставлением налоговой декларации в установленный срок ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 893 рублей 75 копеек;

в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 893 рублей 75 копеек (л.д.48-51, 55-57).

Административный ответчик ФИО1 указанные обстоятельства, установленные налоговым органом в результате налоговой проверки, в том числе факт получения дохода от продажи объекта недвижимости в 2022 году, подлежащего налогообложению, не оспаривала. Документы об отмене решения и (или) акта налоговой проверки, об уплате налога, штрафов не представила.

Согласно содержанию административного иска в счёт погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год уплачена денежная сумма в размере 361 рубля 71 копейки 08 декабря 2023 года; остаток задолженности составляет 142638 рублей 29 копеек.

При таком положении суд находит, что административный ответчик ФИО1 обязана уплатить остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафы за совершение налоговых правонарушений.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с., установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, установлены следующие налоговые ставки:

для автомобилей легковых с мощностью до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 23 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 22 рубля с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 35 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 34 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 33 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью свыше 175 до 200 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 50 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 175 до 200 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 49 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 175 до 200 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 48 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 175 до 200 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 47 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортных средств, начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2015 год в размере 972 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 21102», мощностью двигателя 77,8 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (6 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.16, 23);

транспортный налог за 2016 год в размере 1945 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 21102», мощностью двигателя 77,8 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.16, 25);

земельный налог за 2017 год в размере 876 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, повышающего коэффициента 2; кадастровой стоимости объекта в размере 146016 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.16, 27);

земельный налог за 2018 год в размере 438 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 146016 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.16, 31);

земельный налог за 2021 год в размере 530 рублей, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 318659 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.16, 35);

земельный налог за 2022 год в размере 389 рублей, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (8 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 318659 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.16, 37);

земельный налог за 2022 год в размере 36 рублей, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (3 месяца соответствующего года); налоговой ставки в размере 1,5 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 44030 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.16, 37);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 225 рублей, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (1 месяц соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 1499468 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.16, 37);

транспортный налог за 2022 год в размере 4176 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ГАЗ – 3110», мощностью двигателя 130,5 л.с., год выпуска – 2003; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 32 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.16, 37);

транспортный налог за 2022 год в размере 1500 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CITROEN BERLINGO», мощностью двигателя 75 л.с., год выпуска – 1999; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.16, 37);

транспортный налог за 2022 год в размере 3040 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «NISSAN PATHFINDER 2.5D», мощностью двигателя 190 л.с., год выпуска – 2011; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (4 месяца соответствующего года); налоговой ставки в размере 48 рублей за одну лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.16, 37);

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списками почтовых отправлений, распечатками (л.д.34, 36, 38).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не оспаривала принадлежность на праве собственности объектов недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, в соответствующие периоды и размеры начисленных налогов. Возражая против административного истца ФИО1 указала, что легковой автомобиль «ГАЗ – 3110» выбыл из ее владения, в пользовании не находится, но с регистрационного учёта не снят. Принадлежность на праве собственности других транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, ответчик не оспаривала.

Из сведений об имуществе налогоплательщика следует, что за ФИО1 значатся зарегистрированными следующие транспортные средства: легковой автомобиль ГАЗ – 3110» с 18 апреля 2020 года; легковой автомобиль «CITROEN BERLINGO» с 04 января 2021 года. Легковой автомобиль «NISSAN PATHFINDER 2.5D» значился зарегистрированным за ФИО1 в период с 03 сентября 2022 года по 02 марта 2023 года (л.д.16).

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, суд находит, что начисление ФИО1 как владельцу соответствующих транспортных средств транспортного налога за 2022 год произведено налоговым органом в соответствии со сведениями, предоставленными Государственной инспекцией безопасности дорожного движения.

Исходя из правовой позиции, содержащейся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 апреля 2018 года № 1069-О, Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 2864-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

На основании пунктов 1 и 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 03 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства прекращается: по заявлению владельца транспортного средства; по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

В соответствии с Правилами государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764, действующими с 01 января 2020 года, государственная регистрация транспортного средства (далее – регистрация транспортного средства) осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства на основании заявления о совершении регистрационных действий и прилагаемых к нему документов, которые подаются владельцем транспортного средства или его представителем лично в регистрационное подразделение в 10-дневный срок со дня приобретения прав владельца транспортного средства или возникновения иных обстоятельств, требующих изменения регистрационных данных (пункт 7). Прекращение государственного учёта транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем (пункт 57).

Суд полагает, что при таком правовом регулировании именно факт регистрации транспортного средства и снятия его с учёта является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога и возложения обязанности по уплате транспортного налога. Указанные правила предоставляют налогоплательщику возможность совершить действия, направленные на прекращение регистрации ранее принадлежащего ему транспортного средства и освобождение от обязанности по уплате транспортного налога.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании показала, что по причине наложения судебным приставом-исполнителем обременений (арестов) на имущество по исполнительным производствам, не имеет возможности подать заявление о прекращении государственного учёта транспортных средств «ГАЗ – 3110», «CITROEN BERLINGO» и «NISSAN PATHFINDER 2.5D».

Вопреки доводам ФИО1 в силу положений закона фактическое неиспользование транспортного средства по назначению не является основанием для освобождения владельца такого транспортного средства (лица, за которым зарегистрировано транспортное средство) от обязанности по уплате транспортного налога.

Проверив расчёты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно актам записей актов гражданского состояния ФИО1 имела фамилии ФИО2 и ФИО3 (л.д.80).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 05 октября 2018 года по делу № 2а-4309/2018 с ФИО4 взысканы недоимки по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год в общем размере 2917 рублей (972 рубля + 1945 рублей), пеня в размере 42 рублей 37 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога (л.д.79).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 21 июня 2022 года по делу № 2а-2288/2022 с ФИО5 взысканы

недоимки по земельному налогу за 2017 год, 2019 год в общем размере 1314 рублей (876 рублей + 438 рублей);

пеня в размере 123 рублей 81 копейки за несвоевременную уплату земельного налога, в том числе пеня, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 год за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год; пеня, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 год за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год;

пеня в размере 273 рублей 50 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога, в том числе пеня, начисленная за период с 27 марта 2017 года по 29 июня 2020 год за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год; пеня, начисленная за период с 02 декабря 2017 года по 29 июня 2020 год за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (дело № 2а-2288/2022).

Согласно сведениям из Банка данных исполнительных производств, материалам исполнительного производства исполнительное производство, возбуждённое на основании судебного приказа от 05 октября 2018 года по делу № 2а-4309/2018 находится на принудительном исполнении, размер задолженности составляет 2949 рублей, денежные суммы должника на депозитный счёт подразделения судебных приставов не зачислялись.

Исполнительное производство, возбуждённое на основании судебного приказа от 21 июня 2022 года по делу № 2а-2288/2022 находится на принудительном исполнении, размер задолженности составляет 1132 рубля 92 копейки; денежные суммы должника на депозитный счёт подразделения судебных приставов не зачислялись (л.д.59-64).

Согласно содержанию административного иска, расчётам пени в период с 12 сентября 2022 года по 23 декабря 2022 года в счёт погашения недоимки по земельному налогу за 2017 год уплачена денежная сумма в размере 77 рублей 09 копеек, остаток недоимки по земельному налогу за 2017 год составляет 798 рублей 09 копеек; недоимка по земельному налогу за 2019 год уплачена 15 октября 2022 года.

Из требования налогового органа от 23 июля 2023 года № 2355 следует, что налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 11 сентября 2023 года недоимок по налогам в общем размере 4074 рублей 24 копеек и пени в общем размере 1183 рублей 92 копеек, в том числе:

пени в размере 152 рублей 91 копейки, начисленной за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год;

пени в размере 305 рублей 98 копеек, начисленной за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;

пени в размере 137 рублей 50 копеек, начисленной за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

пени в размере 37 рублей 81 копейки, начисленной за период с 17 июня 2021 года по 15 октября 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год;

недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 530 рублей;

пени в размере 3 рублей 98 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год (л.д.39, 41-42).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 не исполнено(л.д.40).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустила просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов, истребования недоимок по налогам и начисленной пени.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования от 23 июля 2023 года № 23355 истёк 11 сентября 2023 года. Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 11 марта 2024 года.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю 25 января 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143532 рублей 40 копеек; недоимок по земельному налогу за 2021 год, 2022 год в общем размере 955 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 225 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 8716 рублей; штрафа в размере 893 рублей 75 копеек; пени в размере 11073 рублей 88 копеек (л.д.17-18; дело № 2а-127/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 12 февраля 2025 года судебный приказ от 01 февраля 2024 года по делу № 2а-127/2024 о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности отменён (л.д.12).

После отмены судебного приказа о взыскании недоимок по обязательным платежам и пени налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности в порядке искового производства 16 июля 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.68).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что соответствующие требования в порядке приказного производства предъявлены в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования; в порядке искового производства требования предъявлены до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд в порядке приказного производства и в порядке искового производства.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы об уплате сумм транспортного налога и пени, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в судебном порядке.

Из содержания административного иска, расшифровок следует, что задолженности начисленные налоги налогоплательщиком не уплачены в срок, установленный законом, в том числе не уплачены транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2021 год, 2022 год; налог на доходы физических лиц за 2022 год; штрафы, взыскиваемая пеня (л.д.13).

Учитывая содержание судебных постановлений в части периодов взыскания пени за несвоевременную уплату налогов, расчёты пени положения закона, суд считает, что суд имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременное внесение обязательных платежей за следующие периоды:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год с 30 июня 2020 года по дату исполнения обязанности;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год с 30 июня 2020 года по дату исполнения обязанности.

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год с 30 июня 2020 года по дату исполнения обязанности;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год с 17 июня 2021 года по 15 октября 2022 года (дату исполнения обязанности);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год с 02 декабря 2022 года по дату исполнения обязанности.

Проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, суд не соглашается с расчётом пени, начисленной за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, считает данный расчёт арифметически неправильным, поскольку, исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу (с учётом уплаченных сумм в счёт погашения задолженности) и соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки, применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени, размер пени, начисленной к взысканию, должен иметь меньшее значение по расчёту, произведённому судом, а именно 137 рублей 34 копейки:

Период начисления пени

дни

ставка

Расчёт

Размерпени

30.06.2020 – 26.07.2020

4,5

876 х 4,5 % х 27 / 300 / 100 %

3,55

27.07.2021 – 21.03.2021

238

4,25

876 х 4,25 % х 238 / 300 / 100 %

29,54

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

876 х 4,5 % х 35 / 300 / 100 %

4,60

26.04.2021 – 14.06.2021

876 х 5 % х 50 / 300 / 100 %

7,30

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

876 х 5,5 % х 41 / 300 / 100 %

6,58

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

876 х 6,5 % х 45 / 300 / 100 %

9,30

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

876 х 6,75 % х 42 / 300 / 100 %

8,28

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

876 х 7,5 % х 56 / 300 / 100 %

12,26

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

876 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 %

13,90

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

876 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 %

3,88

28.02.2022 – 31.03.2022

876 х 20 % х 32 / 300 / 100 %

18,69

12.09.2022Частичная оплата долга?9,29

02.10.2022 – 30.11.2022

7,5

866,71 х 7,5 % х 60 / 300 / 100 %

13,00

30.11.2022Частичная оплата долга?17,80

02.12.2022 – 21.12.2022

7,5

848,91 х 7,5 % х 21 / 300 / 100 %

4,46

21.12.2022Частичная оплата долга?48,00

22.12.2022 – 23.12.2022

7,5

800,91 х 7,5 % х 2 / 300 / 100 %

0,40

23.12.2022Частичная оплата долга?2,00

24.12.2022 – 31.12.2022

7,5

798,91 х 7,5 % х 8 / 300 / 100 %

1,60

Итого

137,34

Проверяя другие расчёты налогового органа о размерах взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, 2016 год, земельного налога за 2019 год, 2021 год, суд находит расчёты налогового органа правильными.

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, имеются правовые основания для взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в размере 154959 рублей 81 копейки:

недоимок по налогам (обязательным платежам: транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2021 год, 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год) в общем размере 152534 рублей 29 копеек;

штрафов (по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации) в общем размере 1787 рублей 50 копеек;

пени в общем размере 638 рублей 02 копеек, начисленной до 01 января 2023 года.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пункт 2); единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания административного иска, расчётов пени, следует:

по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 4245 рублей 91 копейки;

в состав такой задолженности включены недоимки по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год (972 рубля и 1945 рублей); недоимки по земельному налогу за 2017 год, 2021 год (798 рублей 91 копейка и 530 рублей);

по состоянию на 07 марта 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 4244 рубля 43 копейки в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 08 марта 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 4074 рубля 24 копейки в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 18 июля 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 147074 рубля 24 копейки в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 17 июля 2023 года) налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143000 рублей;

по состоянию на 12 ноября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 146674 рубля 24 копейки в связи с частичным погашением задолженности;

по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 156040 рублей 24 копейки в связи с просрочкой уплаты (неуплаты не позднее 01 декабря 2023 года) налогов за 2022 год в общем размере 9366 рублей (транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц);

по состоянию на 10 декабря 2023 года и на 26 декабря 2023 сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 155678 рублей 53 копейки в связи с частичным погашением задолженности;

за период с 01 января 2023 года по 26 декабря 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 10435 рублей 70 копеек (л.д.7-9, 43-46).

Проверив расчёты взыскиваемой пени в размере 10435 рублей 70 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 26 декабря 2023 года, суд находит их правильными.

Вместе с тем, суд отмечает, что налоговым органом допущена арифметическая ошибка при подсчёте общего размера взыскиваемой пени, а именно: 69 + 1,06 + 134,45 +220,61 + 916,76 +2000,21 +2676,75 + 955,98 + 1466,74 + 624,16 + 622,71 +747,26 = 10435 рублей 69 копеек.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие задолженности по внесению обязательных платежей, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с ФИО1 в пользу административного истца налоговой задолженности в общем размере 165395 рублей 50 копеек:

недоимок по налогам (обязательным платежам) в размере 152534 рублей 29 копеек;

штрафов в общем размере 1787 рублей 50 копеек;

пени в размере 638 рублей 02 копеек, начисленной до 01 января 2023 года

пени в размере 10435 рублей 69 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налогов за период с 01 января 2023 года по 26 декабря 2023 года.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 5961 рубля 87 копеек.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки налогам и пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 165395 рублей 50 копеек, а именно:

пеню в размере 152 рублей 91 копейки, начисленную за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год;

пеню в размере 305 рублей 98 копеек, начисленную за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 8716 рублей;

пеню в размере 137 рублей 34 копеек, начисленную за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

пеню в размере 37 рублей 81 копейки, начисленную за период с 17 июня 2021 года по 15 октября 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 530 рублей;

пеню в размере 3 рублей 98 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год;

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 425 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 225 рублей;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 142638 рублей 29 копеек;

штраф в размере 893 рублей 75 копеек, наложенный на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации

штраф в размере 893 рублей 75 копеек, наложенный на основании статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации

пеню в размере 10435 рублей 69 копеек, начисленную период с 01 января 2023 года по 26 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 5961 рубля 87 копеек в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2900/2025

Пермского районного суда Пермского края