Дело № 2а-603/2023
22RS0011-02-2022-005197-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2023 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ... Налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2018 год по объектам налогообложения: составила: 950,00 руб. Итого сумма транспортного налога за 2018 год составила: 950,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2019 год составила: 950,00 руб. Итого сумма транспортного налога за 2019 год составила: 79,00 руб. Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату танспортного налога за 2018 год от 27.06.2019 , за 2019 год от 03.08.2020 . Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование(я) от 25.12.2019 *** год, от 17.12.2020 *** год об уплате налога, направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год начислена пеня в размере 4,46 руб. по требованию от 25.12.2019.
(За период с 03.12.2019 по 15.12.2019 начислено пени: 950,00 руб. х 6,50% х 1/300 х 13 дней = 2,68 руб.
За период с 16.12.2019 по 24.12.2019 начислено пени: 950,00 руб. х 6,25% х 1/300 х 9 дней = 1,78 руб.
2,68 руб.+1,78 руб.=4,46 руб.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год начислена пеня в размере 38,24 руб. по требованию от 24.07.2020.
За период с 25.12.2019 по 09.02.2020 начислено пени: 950,00 руб. х 6,25 % х 1/300 х 47 дней = 9,30 руб.
За период с 10.02.2020 по 26.04.2020 начислено пени: 950,00 руб. х 6,00 % х 1/300 х 77 дней = 14,63 руб.
За период с 27.04.2020 по 21.06.2020 начислено пени: 950,00 руб. х 5,50 % х 1/300 х 56 дней = 9,75 руб.
За период с 22.06.2020 по 23.07.2020 начислено пени: 950,00 руб. х 4,50 % х 1/300 х 32 дней = 4,56 руб.
9,30 руб.+ 14,63 руб.+ 9,75 руб.+ 4,56 руб.= 38,24 руб.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год начислена пеня в размере 4,46 руб, по требованию от 17.12.2020.
За период с 02.12.2020 по 16.12.2020 начислено пени: 79,00 руб. х 4,25% х 1/300 х 15 дней = 0,17 руб.
Кроме того, налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 года, мировым судьей судебного участка № 6 г. Рубцовска Алтайского края был вынесен судебный приказ от 24.06.2019. Указанный судебный приказ не отменен, отправлен в банк на исполнение. Актуальная сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 составляет 950,00 руб., за 2017 - 950.00 руб. Взысканий и списаний со счета плательщика по указанному судебному приказу в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 не производилось.
В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2016 начислены пени по требованию от 25.06.2019 в размере 78,72 руб.
За период с 22.01.2018 по 11.02.2018 начислено пени: 950,00 руб. х 7,75 % х 1/300 х 21 день = 5,15 руб.
За период с 12.02.2018 по 25.03.2018 начислено пени: 950,00 руб. х 7,50 % х 1/300 х 42 дня = 9,98 руб.
За период с 26.03.2018 по 16.09.2018 начислено пени: 950,00 руб. х 7,25% х 1/300 х 175 дней = 40,18 руб.
За период с 17.09.2018 по 16.12.2018 начислено пени: 950,00 руб. х 7,50 % х 1/300 х 91 день = 21,61 руб.
За период с 17.12.2018 по 16.06.2019 начислено пени: 950,00 руб. х 7,75 % х 1/300 х 182 дня = 44,67 руб.
За период с 17.06.2019 по 24.06.2019 начислено пени: 950,00 руб. х 7,50 % х 1/300 х 8 дней = 1,90 руб.
5,15 руб.+ 9,98 руб.+ 40,18 руб.+ 21,61 руб.+ 44,67 руб.+ 1,90 руб.=123,49 руб.
В настоящее время сумма актуальной задолженности по пене по транспортному налогу за 2016 год составляет 78,72 руб.
В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 начислены пени по требованию от 25.06.2019 в размере 35,52 руб.
За период с 31.01.2019 по 16.06.2019 начислено пени: 950,00 руб. х 7,75 % х 1/300 х 137 дней = 33,62 руб.
За период с 17.06.2019 по 24.06.2019 начислено пени: 950,00 руб. х 7,50% х 1/300 х 8 дней = 1,90 руб.
33,62 руб.+ 1,90 руб. = 35,52 руб.
В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 начислены пени по требованию от 25.06.2019 в размере 35,52 руб.
За период с 31.01.2019 по 16.06.2019 начислено пени: 950,00 руб. х 7,75 % х 1/300 х 137дней = 33,62 руб.
За период с 17.06.2019 по 24.06.2019 начислено пени: 950,00 руб. х 7,50% х 1/300 х 8 дней = 1,90 руб.
33,62 руб.+ 1,90 руб. = 35,52 руб.
На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: недоимка за 2018 год в размере 950,00 руб., недоимка за 2019 год в размере 79,00 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 4,46 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 38,24 руб., пеня на недоимку за 2019 год в размере 0,17 руб., пеня на недоимку за 2016 год в размере 78,72 руб., пеня на недоимку за 2017 год в размере 35,52 руб.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию, прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: ...
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:
НИ = ИС X НС X К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Итого сумма налога на имущество за 2019 год составила: 1767,00 руб. = 1215,00 руб.+552,00 руб.
Итого сумма налога на имущество за 2020 год составила: 1673,00 руб. = 1211,00 руб. + 305,00 руб.+ 157,00 руб., с учетом переплаты в размере 1 руб., задолженность составила 1672,00 руб.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2018 год от 27.06.2019 , за 2019 год от 03.08.2020 , за 2020 год от 01.09.2021 . Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование(я) от *** ***год, от *** *** год, от *** об уплате налога, направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени на недоимку за 2018 год по требованию от 25.12.2019 в размере 8,08 руб.
За период с 03.12.2019 по 15.12.2019 начислено пени: 1723,00 руб. х 6,50% х 1/300 х 13дней = 4,85руб.
За период с 16.12.2019 по 24.12.2019 начислено пени: 1723,00 руб. х 6,25% х 1/300 х 9дней = 3,23руб.
4,85руб.+ 3,23 руб.=8,08 руб.
В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени на недоимку за 2018 год по требованию от 24.07.2020 в размере 69,36 руб.
За период с 25.12.2019 по 09.02.2020 начислено пени: 1723,00 руб. х 6,25 % х 1/300 х 47дней = 16,87 руб.
За период с 10.02.2020 по 26.04.2020 начислено пени: 1723,00 руб. х 6,00 % х 1/300 х 77дней = 26,53 руб.
За период с 27.04.2020 по 21.06.2020 начислено пени: 1723,00 руб. х 5,50 % х 1/300 х 56дней = 17,69 руб.
За период с 22.06.2020 по 23.07.2020 начислено пени: 1723,00 руб. х 4,50 % х 1/300 х 32дня = 8,27 руб.
16,87 руб.+ 26,53 руб.+ 17,69 руб.+ 8,27 руб.= 69,36 руб.
В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени на недоимку за 2019 год по требованию от 17.12.2020 в размере 3,75 руб.:
За период с 02.12.2020 по 16.12.2020 начислено пени: 1767,00 руб. х 4,25% х 1/300 х 15дней = 3,75 руб.
Кроме того, налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год, мировым судьей судебного участка № 6 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ от 24.06.2019. Указанный судебный приказ не отменен, отправлен в банк на исполнение. Актуальная сумма задолженности по налогу на имущество за 2017 составляет 1659,00 руб. Взысканий и списаний со счета плательщика по указанному судебному приказу в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 не производилось.
В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 начислены пени по требованию от 25.06.2019 в размере 62,03 руб.
За период с 31.01.2019 по 16.06.2019 начислено пени: 1659,00 руб. х 7,75 % х 1/300 х 137 дней = 58,71 руб.
За период с 17.06.2019 по 24.06.2019 начислено пени: 1659,00 руб. х 7,50 % х 1/300 X 8дней = 3,32 руб.
58,71 руб.+ 3,32 руб.=62,03 руб.
Сумма задолженности по налогу на имущество составляет: недоимка за 2018 год в размере 1723,00 руб., недоимка за 2019 год в размере 1767,00 руб., недоимка за 2020 год в размере 1672,00 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 8,08 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 69,36 руб., пеня на недоимку за 2019 год в размере 3,75 руб., пеня на недоимку за 2017 год в размере 62,03 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки: составлен акт налоговой проверки от 07.10.2021; вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.01.2022.
Налогоплательщику по результатам камеральной налоговой проверки были начислены пени в размере 7629,36 руб., из них: 3814,68 руб. на недоимку в размере 81250 руб.
За период с 16.07.2021 по 25.07.2021 начислено пени: 81250,00 руб. х 5,50 % х 1/300 х 10 дней = 148,96 руб. I
За период с 26.07.2021 по 12.09.2021 начислено пени: 81250,00 руб. х 6,50 % х 1/300 х 49 дней = 862,60 руб.
За период с 13.09.2021 по 24.10.2021 начислено пени: 81250,00 руб. х 6,75 % х 1/300 х 42 дня = 767,81 руб.
За период с 25.10.2021 по 19.12.2021 начислено пени: 81250,00 руб. х 7,50 % х 1/300 х 56 дней = 1137,50 руб.
За период с 20.12.2021 по 27.01.2022 начислено пени: 81250,00 руб. х 8,50 % х 1/300 х 39 дней = 897,81 руб.
148,96 руб.+862,60 руб.+767,81 руб.+1137,50 руб.+897,81 руб.=3814,68 руб.
3814,68 руб. на недоимку в размере 81250,00 руб.
За период с 16.07.2021 по 25.07.2021 начислено пени: 81250,00 руб. х 5,50 % х 1/300 х 10 дней = 148,96 руб.
За период с 26.07.2021 по 12.09.2021 начислено пени: 81250,00 руб. х 6,50 % х 1/300 х 49 дней = 862,60 руб.
За период с 13.09.2021 по 24.10.2021 начислено пени: 81250,00 руб. х 6,75 % х 1/300 х 42 дней = 767,81 руб.
За период с 25.10.2021 по 19.12.2021 начислено пени: 81250,00 руб. х 7,50 % х 1/300 х 56 дней = 1137,50 руб.
За период с 20.12.2021 по 27.01.2022 начислено пени: 81250,00 руб. х 8,50 % х 1/300 х 39 дней = 897,81 руб.
148,96 руб.+ 862,60 руб.+ 767,81 руб.+ 1137,50 руб.+ 897,81 руб.= 3814,68 руб.)
В связи с уплатой задолженности в установленный законом срок налогоплательщику было выставлено требование от 16.03.2022. Указанное требование направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: недоимка за 2020 год в размере 81250,00 руб., пени на недоимку за 2020 в размере 7629,36 руб. (3814,68 руб. + 3814,68 руб.), штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4062,50 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 6093,75 руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. Мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска 06.06.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество по налогу на доходы физических лиц и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 16.06.2022 мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1, недоимки по: 1) транспортному налогу с физических лиц: недоимка за 2018 год в размере 950,00 руб., недоимка за 2019 год в размере 79,00 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 4,46 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 38,24 руб., пеня на недоимку за 2019 год в размере 0,17 руб., пеня на недоимку за 2016 год в размере 78,72 руб., пеня на недоимку за 2017 год в размере 35,52 руб.; 2) налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: недоимка за 2018 год в размере 1723,00 руб., недоимка за 2019 год в размере 1767,00 руб., недоимка за 2020 год в размере 1672,00 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 8,08 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 69,36 руб., пеня на недоимку за 2019 год в размере 3,75 руб., пеня на недоимку за 2017 год в размере 62,03 руб.; 3) налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: недоимка за 2020 год в размере 81250,00 руб., пени на недоимку за 2020 в размере 7629,36 руб. (3814,68 руб. + 3814,68 руб.), штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4062,50 руб.; 4) штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 6093,75 руб., всего 105 526,95 рублей.
Также административным истцом было направлено уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по 1) транспортному налогу с физических лиц: недоимка за 2018 год в размере 950,00 руб., недоимка за 2019 год в размере 79,00 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 4,46 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 38,24 руб., пеня на недоимку за 2019 год в размере 0,17 руб., пеня на недоимку за 2016 год в размере 78,72 руб., пеня на недоимку за 2017 год в размере 35,52 руб.; 2) налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: недоимка за 2018 год в размере 1723,00 руб., недоимка за 2019 год в размере 1767,00 руб., недоимка за 2020 год в размере 1672,00 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 8,08 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 69,36 руб., пеня на недоимку за 2019 год в размере 3,75 руб., пеня на недоимку за 2017 год в размере 62,03 руб.; 3) налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: недоимка за 2020 год в размере 81250,00 руб., пени на недоимку за 2020 в размере 3814,68 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4062,50 руб.; 4) штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 6093,75 руб., всего 101712,26 рублей.
Однако, поскольку отказ от иска, касающийся остальной части первоначально заявленных требований не заявлен административным истцом, суд рассматривает требования административного истца в рамках первоначально заявленных.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Заинтересованное лицо ФИО2 в судебном заседании отсутствовала, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела.
С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что по сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя административного ответчика ФИО1 в 2018, 2019 были зарегистрированы автомобили: ...
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 подлежащая уплате ФИО1 составляет 1029,00 руб.
Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Судом установлено, что ФИО1 в 2018-2020 г.г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.
Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
При проверке расчета налога на имущество за 2018, 2019 года суд учитывает следующее.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Приказом Минэкономразвития России установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, на 2018 год равный 1,481, на 2019 год равный 1,518.
Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.
При проверке расчета налога на имущество за 2020 год суд учитывает следующее.
Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.
С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 принадлежали (принадлежат): согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости:
- ...
...
...
...
...
Судом проверен расчет налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года, является верным.
Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.
Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Судом установлено, что ФИО1 и ФИО2 на праве общей совместной собственности принадлежал жилой дом, расположенный по ... на основании договора аренды земельного участка от 28.08.2013, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 30.11.2016 сделана запись.
Согласно представленному договору купли-продажи от 27.08.2020, Л-ны продали жилой дом, расположенный по ... за 2250000 рублей.
*** право собственности на указанный жилой дом зарегистрировано на А.В.
Таким образом, от продажи жилого дома административным ответчиком получен доход в размере 1/2 части.
На основании ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Срок владения ФИО1 указанным объектом недвижимого имущества составил менее 5 лет, в связи с чем, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ административный ответчик обязан был представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год.
Налогоплательщик не представил декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный срок - ***.
Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекщим налоговым периодом.
Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2020 год (акт от 07.10.2021 № 4633), в рамках которой установлено, что реализация объекта недвижимого имущества осуществлена по цене 2250000 рублей. В связи с чем, для целей исчисления НДФЛ доход от продажи указанного объекта исчислен с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 81250 руб. (2250000/2-500000*13%), а также исчислены пени, в связи с неуплатой налога в срок 15.07.2021 в размере 1468,59 руб.
Акт камеральной налоговой проверки от 07.10.2021 направлен заказным письмом по адресу регистрации ФИО1 22.10.2021.
27.01.2022 по результатам проверки Межрайонной ИФНС России N 1 по АК вынесено решение , которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета к штрафу в размере 6093,75 рублей; по пункту 1 статьи 122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) к штрафу в размере 4062,50 рублей; по статье 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 27.01.2022 – 3814,68 рублей.
Данное решение направлено заказным письмом по адресу регистрации ФИО1 07.02.2022.
Налогоплательщик не представил в срок декларацию за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы н не менее 1 000 рублей.
Налогоплательщик допустивший неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки подлежит привлечению к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Таким образом, налогоплательщики допустившие неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки подлежат привлечению к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
Расчет суммы штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ: 81250 руб.*20%= 16250 руб.
Расчет суммы штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ: 81250 руб.*5%*6 мес.= 24375 руб.
Налоговым органом были признаны смягчающими обстоятельствами: несоразмерность деяния тяжести наказания, правонарушение совершено впервые. На основании этого размер штрафов был уменьшен в 4 раза до 4062,50 руб. и 6093,75 руб. соответственно.
Доказательств уплаты налога и штрафов административным ответчиком не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).
Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):
Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.
В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.07.2020 в сумме 42,70 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 0,17 руб., налога на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.07.2020 в сумме 77,44 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 3,75 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 27.01.2022 в сумме 3814,68 руб. При этом пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 за период с 16.07.2021 по 27.01.2022 в сумме 3814,68 руб. начислены дважды в сумме 7629,36 руб., оснований для взыскания с ФИО1 пени в двойном размере суд не усматривает.
В остальной части расчет пени судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.
В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика 23.05.2011, что подтверждается скриншотами Государственной информационной системы ФНС России АИС Налог-3.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращался.
ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2018 год от *** , за 2019 год от *** , за 2020 год от *** .
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пени от *** *** год, от *** *** год, от *** *** год, от *** об оплате пени за 2018 год, от *** об оплате НДФЛ, пени, штрафа.
На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не предоставлено суду доказательств уплаты указанных налогов и пени.
Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020). Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на сумму неуплаченного транспортного налога за 2016, 2017 года, налога на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
Доказательства вынесения судебного решения о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016,2017 года, налога на имущество физических лиц за 2017 год не представлены. Суде6бный приказ по делу отменен.
В связи с чем, оснований для взыскания с ФИО1 пени за неуплату указанных налогов не имеется.
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма задолженности в требовании от *** не превышала 3000 рублей.
Сумма задолженности по налогам и пени превысила 10000 рублей после неисполнения требования от ***.
Согласно требованию, срок его исполнения установлен до 22.04.2022. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 22.10.2022.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 г. Рубцовска Алтайского края 26.05.2022, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается штампом на конверте.
Судебный приказ, вынесенный 06.06.2022, отменен определением мирового судьи 16.06.2022.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 09.12.2022 (согласно штампу на конверте), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, задолженность в размере 101535,99 руб., в том числе по:
- транспортному налогу за 2018 год в размере 950,00 руб., за 2019 год в размере 79,00 руб., пени на недоимку за 2018 год в размере 42,70 руб., пени на недоимку за 2019 год в размере 0,17 руб., в доход местного бюджета
- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1723,00 руб., за 2019 год в размере 1767,00 руб., за 2020 год в размере 1672,00 руб., пени на недоимку за 2018 год в размере 77,44 руб., пени на недоимку за 2019 год в размере 3,75 руб., в доход местного бюджета
- налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 81250,00 руб., пени на недоимку за 2020 в размере 3814,68 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4062,50 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6093,75 руб. в доход местного бюджета и .
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 3230,72 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова