Решение по делу № 2А-225/2023 от 13.03.2023

Дело №2а-225/2023

УИД 62RS0014-01-2023-000110-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Михайлов

Михайловский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Моцевика А.М.,

при секретаре Комарьковой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Михайловского районного суда Рязанской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области в адрес судебного участка №45 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области направила заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, налогу на доходы физических лиц и штрафу в общей сумме 90 454 руб. 39 коп.

11.07.2022г. мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ №а-1059/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, налогу на доходы физических лиц и штрафу в общей сумме 90 454 руб. 39 коп.

12.08.2022г. мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа №а-1059/2022 от 11.07.2022г., в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно абз. 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ налоговый орган обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.9.2020г. В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования № от 17.06.2021г., № от 29.06.2020г., № от 16.03.2022г.

В нарушение ст.45 НК РФ гр. ФИО1 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ на административного должника зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области". Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет ( п.2 ст.4 указанного Закона). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (далее Коэффициент) (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).

По требованию № от 17.06.2021г. Расчёт транспортного налога за 2019г. (налоговая база х налоговая ставка) = сумма налога, подлежащая взысканию.

<данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 210.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п.п.3 п.3 ст. 210.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По решению № от 21.12.2021г. Налоговой проверкой установлено следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

<данные изъяты>

В силу п.1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

<данные изъяты>

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

Если объект недвижимого имущества находится в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

<данные изъяты>

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

В соответствии с абзацем 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с абзацем 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Если кадастровая стоимость земельного участка отсутствует в ЕГРН на 1 января, то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи (п. 6 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

В случае непредставления налоговой декларации и отсутствия у налогового органа информации о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается налоговым органом равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Согласно пп.3 п.2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если налогоплательщик за один календарный год продал несколько объектов недвижимости, предельные суммы применяются по всем проданным объектам в совокупности, а не отдельно по каждому объекту (ст. 216, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

<данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Нарушение срока составило 3 месяца.

Согласно п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий: влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

По материалам камеральной налоговой проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Физическое лицо ФИО1 <данные изъяты> представил возражение на акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщик указывает следующее: <данные изъяты>

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При этом абзацем четвертым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами, в частности, от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Таким образом, если нежилое здание (помещение) использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке независимо от факта прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и срока владения таким нежилым зданием (помещением).

Налоговый орган при принятии решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа обязан установить наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и учесть их при определении размера налоговых санкций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла и совершение впервые), тяжелое материальное положение физического лица, признание вины на момент принятия решения признано налоговым органом обстоятельствами, смягчающими ответственность.

Согласно п. 4 ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Сумма штрафа с учетом трех смягчающих обстоятельств подлежит уменьшению в 8 раз и составляет 8052,88 руб.

Расчет суммы штрафа по ст.119 НК РФ: 27610,00 руб./8 = 3451,25 руб.

Расчет суммы штрафа по ст.122 НК РФ: 36813,00 руб./8 = 4601,63 руб.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены.

В связи с обжалованием решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2021г. в УФНС по <адрес> и с тем, что решение отменено в части, сумма налога на доходы физических лиц составит 84 500 руб. 00 коп.

184 067 руб. 00 коп. – 99 567 руб. 00 коп. ( уменьшено по решению УФНС) = 84 500 руб. 00 коп.

Расчет суммы штрафа по ст.119 НК РФ: 27 610,00 руб./8 = 3 451 руб. 25 коп.

3 451 руб. 25 коп. – 1 866 руб. 87 коп. (уменьшено по решению УФНС) = 1 584 руб. 38 коп.

Расчет суммы штрафа по ст.122 НК РФ: 36 813,00 руб./8 = 4 601 руб.63 коп.

4 601 руб.63 коп. – 2 489 руб. 13 коп. ( уменьшено по решению УФНС) = 2 112 руб. 50 коп.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, указан в налоговом уведомлении № от 01.9.2020г., которое направлено Административному ответчику.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По имущественным налогам Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.363, 397, 409) предусмотрены единые сроки уплаты физическими лицами транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок Административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

На основании ст.69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 17.06.2021г., № от 29.06.2020г., № от 16.03.2022г.

В п.6 ст.69 НК РФ указано, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ)

На основании изложенного, Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Рязанской области, просит суд взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимку по транспортному налогу: налог за 2019 год в сумме 700 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2020г. и пеня 230 руб. 38 коп. за период с 22.05.2018г. по 28.06.2020г., 260 руб. 08 коп. за период с 22.05.2018г. по 28.06.2020г.; в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог 84 500 руб. 00 коп. по срок уплаты 15.07.2021г., штраф 2 112 руб. 50 коп. по сроку уплаты 21.12.2021г. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)):

штраф 1 584 руб. 38 коп. по сроку уплаты 21.12.2021г., на общую сумму 89 387 руб. 34 коп.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении указал на рассмотрение дела в их отсутствие и направлении им решения суда.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и дате рассмотрения дела, так же в судебное заседание не явился, возражений на иск не представил, об отложении дела не просил.

Изучив материалы дела по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени, суд считает, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются в том числе легковые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Часть 1 ст. 360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

<данные изъяты>

Произведенный истцом расчет задолженности по налогам и пени, приведенный истцом в исковом заявлении, суд находит обоснованным, соответствующим расчету предусмотренному Законом.

При таких обстоятельствах, иск в части этих требований, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По решению № от 21.12.2021г. Налоговой проверкой установлено следующее:

<данные изъяты>

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

По данным информационного ресурса налогового органа срок владения вышеуказанным объектом составляет: кадастровый №- дата государственной регистрации права собственности и дата прекращения владения указана ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

<данные изъяты>

Исходя из вышеизложенного исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи земельного участка будет производиться с учетом изменений, внесенных в главу 23 Кодекса Законом № 382-ФЗ от 29.11.2014г.

Исходя из вышеизложенного:

Сумма дохода - 1665897.59 руб.

Сумма налоговых вычетов - 250000 руб.

Налоговая база – 1415897.59 руб.

Сумма налога, исчисленная к уплате - 184067 руб. (1415897.59 х 13 %)

По материалам камеральной налоговой проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ г

<данные изъяты>

Истцом сумма штрафа с учетом трех смягчающих обстоятельств была обоснованно уменьшена в 8 раз и его размер составляет 8052,88 руб. Приведен расчет штрафа.

Расчет суммы штрафа по ст.119 НК РФ: 27610,00 руб./8 = 3451,25 руб.

Расчет суммы штрафа по ст.122 НК РФ: 36813,00 руб./8 = 4601,63 руб.

В связи с обжалованием решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2021г. в УФНС по Рязанской области и с тем, что решение отменено в части, сумма налога на доходы физических лиц в размере 84 500 руб. 00 коп. истцом определена верно.

184 067 руб. 00 коп. – 99 567 руб. 00 коп. ( уменьшено по решению УФНС) = 84 500 руб. 00 коп.

Расчет суммы штрафа по ст.119 НК РФ: 27 610,00 руб./8 = 3 451 руб. 25 коп.

3 451 руб. 25 коп. – 1 866 руб. 87 коп. (уменьшено по решению УФНС) = 1 584 руб. 38 коп.

Расчет суммы штрафа по ст.122 НК РФ: 36 813,00 руб./8 = 4 601 руб.63 коп.

4 601 руб.63 коп. – 2 489 руб. 13 коп. ( уменьшено по решению УФНС) = 2 112 руб. 50 коп.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, указан в налоговом уведомлении № от 01.9.2020г., которое направлено Административному ответчику. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 17.06.2021г., № от 29.06.2020г., № от 16.03.2022г., что явствует из названного требования.

Произведенный истцом расчет задолженности по налогу и штраф, приведенный истцом в исковом заявлении, суд находит обоснованным, соответствующим расчету предусмотренному Законом.

Контррасчет ответчиком суду не представлен

В силу присущего гражданскому судопроизводству принципа диспозитивности эффективность правосудия по гражданским делам обусловливается в первую очередь поведением сторон как субъектов доказательственной деятельности; наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности процесса (статья 123, часть 3 Конституции Российской Федерации), стороны должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений (ст.62 ч.1 КАС РФ), и принять на себя все последствия совершения или несовершения процессуальных действий.

Поскольку административный ответчик не представил суду возражений на иск и доказательства в их обоснование, хотя такая возможность ответчику судом предоставлялась, суд обосновывает свои выводы, доказательствами, представленными административным истцом.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административный иск удовлетворен и цена иска составляет 89 387 руб. 34 коп., с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2881,62 руб. (800 руб. + 3 проц. от (89387,34 руб.-20000 руб.)

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Рязанской области к

ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимку по транспортному налогу: налог за 2019 год в сумме 700 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2020г., пени – 230 руб. 38 коп. за период с 22.05.2018г. по 28.06.2020г., 260 руб. 08 коп. за период с 22.05.2018г. по 28.06.2020г.;

- в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог 84 500 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2021г., штраф 2 112 руб. 50 коп. по сроку уплаты 21.12.2021г.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф 1 584 руб. 38 коп. по сроку уплаты 21.12.2021г., всего взыскать на общую сумму 89 387 рублей 34 копейки.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2881 рублей 62 копейки

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в месячный срок со дня провозглашения.

Судья А.М. Моцевик

В окончательной форме решение составлено 13 марта 2023 года

Судья А.М. Моцевик