Решение по делу № 2А-285/2023 от 11.04.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам, судебных расходов.

<данные изъяты>

Дело № 2а-285/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе судьи Гуляевой Л.В., при секретаре Павловой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кудымкаре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, судебных расходов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, судебных расходов. Требования мотивированы тем, что в 2020 году административный ответчик получила доход от продажи земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, в связи с чем на основании статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации она была обязана представить декларацию формы 3-НДФЛ. Административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. В ходе проведения камеральной налоговой проверки было установлено нарушение ФИО1 пункта 1 статьи 122, пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налоговой санкции, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 795 рублей, сумма налоговой санкции, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, - 1 192 рубля 50 копеек. Административному ответчику направлено требование № с предложением о добровольной уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 15 899 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 200 рублей 91 копейка, штрафа, начисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 795 рублей, штрафа, начисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 192 рубля 50 копеек. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Административным ответчиком не был уплачен в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 34 рубля и за <данные изъяты> год в размере 34 рубля, данный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> года в установленный срок за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 3 рубля 38 копеек, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в установленный срок за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 1 рубль 24 копейки.

Административным ответчиком также не уплачен в установленный законом срок земельный налог за <данные изъяты> годы в размере 7 339 рублей и за <данные изъяты> год в размере 2622 рубля, указанный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой земельного налога за <данные изъяты> год в установленный срок ФИО1 начислены пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рубля 88 копеек, в связи с неуплатой земельного налога за <данные изъяты> год в установленный срок за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 319 рублей 33 копейки, в связи с неуплатой земельного налога за <данные изъяты> год в установленный срок за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 291 рубль 21 копейка, в связи с неуплатой земельного налога за <данные изъяты> год в установленный срок за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 96 рублей 04 копейки.

ФИО1 было направлено требование № об уплате пени, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена. Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ № о взыскании налоговой и пени отменен по заявлению административного ответчика.

С учетом уменьшения требований административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 899 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 200 рублей 91 копейка, штраф, начисленный в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 795 рублей, штраф, начисленный в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 192 рубля 50 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 3 рубля 38 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 рубль 24 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год в размере 143 рубля 88 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год в размере 319 рублей 33 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год в размере 291 рубль 21 копейка, пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год в размере 96 рублей 04 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании с требованиями не согласилась. Суду пояснила, что исходный земельный участок находился в ее собственности с <данные изъяты> года, то есть более 5 лет на момент продажи в <данные изъяты> году образованных из него земельных участков, исходный земельный участок был приобретен на общие с супругом денежные средства, поэтому являлся совместной собственностью супругов, и имущественный налоговый вычет должен быть предоставлен каждому из супругов в размере 1 000 000 рублей. Ей неизвестно, за какие налоговые периоды ею были уплачены ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц и земельный налог, поэтому она не согласна с требованиями о взыскании с нее пени за неуплату налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 343-ФЗ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу подпункта 1 пункта 3, пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 224.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 3, 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (пункт 7 статьи 101, пункт 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Судом из материалов дела установлено, что на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, право собственности на земельный участок зарегистрировано за ней в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ.

В <данные изъяты> году в результате раздела этого земельного участка образованы земельные участки с кадастровыми номерами №

В <данные изъяты> году земельный участок с кадастровым номером № разделен еще на 18 земельных участков с кадастровыми номерами №

Право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами № зарегистрировано за ФИО1 в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

На основании договоров купли-продажи, заключенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 продала указанные 9 образованных земельных участков, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <данные изъяты> год в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представила, налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатила.

По результатам камеральной налоговой проверки МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей предложено уплатить налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 15 899 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 200 рублей 91 копейка, штраф на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 192 рубля 50 копеек, штраф на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 795 рублей.

При определении налоговой базы налоговым органом приняты во внимание в соответствии пунктом 3 статьи 224.10 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма дохода от продажи имущества в размере 1 122 300 рублей, размер имущественного налогового вычета 1 000 000 рублей с учетом доли ФИО1 в праве собственности на земельные участки (1/1 от 1 000 000 рублей).

При вынесении налоговым органом решения с учетом установленных смягчающих обстоятельств в виде несоразмерности деяния тяжести наказания (совершения правонарушения впервые), совершения правонарушения в силу стечения обстоятельств (ошибки) размер штрафов уменьшен в 4 раза, что согласуется с положениями пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оснований для большего снижения размера штрафов из материалов дела не усматривается.

Камеральная налоговая проверка была проведена в установленный пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации срок (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Акт налоговой проверки составлен в течение 10-дневного срока с учетом положений пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Акт налоговой проверки направлен административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, не был получен им и возращен административному истцу в связи с истечением срока хранения. Возражений по результатам налоговой проверки налогоплательщик не представила, на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилась, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1

Административный ответчик полагает, что исходный земельный участок с кадастровым номером № находился в ее собственности с <данные изъяты> года, то есть более пяти лет, и на основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от продажи образованных из него земельных участков не подлежат налогообложению. Указанные доводы административного ответчика не основаны на нормах права.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1). Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

На основании статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

В силу статьи 1 Федерального закона 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 3). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Учитывая, что право собственности налогоплательщика на земельные участки, образованные в результате раздела исходного земельного участка с кадастровым номером №, было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, доходы от их продажи получены налогоплательщиком в <данные изъяты> году, эти земельные участки находились в собственности налогоплательщика менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Пункт 5 статьи 224.10 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Вопреки доводам административного ответчика, по смыслу приведенных положений законодательства предоставление имущественного налогового вычета в полном объеме в размере 1 000 000 рублей каждому из совладельцев (супругов) проданного единого объекта законом не предусмотрено.

При таких обстоятельствах налоговым органом правомерно определена ФИО1 сумма налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 15 899 рублей ((1 122 300 рублей – 1 000 000 рублей) х 13 %).

Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ею исполнено частично, налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 000 рублей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом из материалов дела также установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником жилого помещение, расположенного по адресу: <адрес>. Согласно налоговым уведомлениям доля в праве собственности ФИО1 в данном недвижимом имуществе составляет 1/4, в связи с чем она обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 34 рубля, за <данные изъяты> год – в размере 34 рубля. Указанный налог подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно за каждый налоговый период.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был начислен земельный налог за <данные изъяты> год в размере 1 367 рублей, за <данные изъяты> год – в размере 3 034 рубля, за <данные изъяты> год – в размере 2 938 рублей, за <данные изъяты> год – в размере 2 622 рубля, который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно за каждый налоговый период.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кудымкарского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 10 045 рублей 66 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 68 рублей, пеня в размере 16 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 9 961 рубль, пеня в размере 17 рублей 50 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен налог на имущество физических лиц в размере 68 рублей и земельный налог в размере 9 961 рубль, что подтверждается платежными документами банка.

Как следует из налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, требований №, №, письменных пояснений административного истца, информации из карточки расчетов с бюджетом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были уплачены именно налог на имущество физических лиц за налоговые периоды <данные изъяты> годов и земельный налог за налоговые периоды <данные изъяты> годов.

Таким образом, ФИО1 допустила нарушение требований налогового законодательства, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы и земельного налога за <данные изъяты> годы исполнила позже установленного законом срока.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации согласно письменным пояснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ и приложенного к ним расчету пени налоговым органом ФИО1 начислены пени: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 38 копеек; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 24 копейки; за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рубля 88 копеек; за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319 рублей 33 копейки; за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291 рубль 21 копейка; за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей 04 копейки.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № об уплате пени со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено, доказательств иному административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19 945 рублей 86 копеек. По заявлению административного ответчика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий административный иск направлен административным истцом в суд почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет суммы налога, штрафов, пени проверен судом, подтвержден необходимыми доказательствами, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты налога, штрафов, пени административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд находит требования МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает другой стороне, все понесенные по делу судебные расходы, в том числе предусмотренные статьей 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела.

Из реестра почтовой корреспонденции следует, что почтовые расходы составляют 84 рубля, что и подлежит взысканию с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Кудымкарский муниципальный округ Пермского края» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 6 942 рубля 49 копеек, в том числе:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 899 рублей;

пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 200 рублей 91 копейка;

штраф, начисленный в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 795 рублей;

штраф, начисленный в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 192 рубля 50 копеек;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 38 копеек;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 24 копейки;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рубля 88 копеек;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319 рублей 33 копейки;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291 рубль 21 копейка;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 рублей 04 копейки

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 84 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Кудымкарский муниципальный округ Пермского края» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – Л.В. Гуляева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>