РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 января 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Тихоновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-94/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №20 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик является собственником земельных участков, недвижимого имущества (квартир, помещения, жилого дома), транспортных средств. В силу закона ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. Налоговым органом начислен земельный налог и налог на имущество, в адрес ответчика по почте направлены налоговые уведомления № от **, № от **, № от **, № от **, № от **. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пени № от **, № от **, № от **. ООО «Сосьете Женераль Страхование жизни» представлена справка 2-НДФЛ о получении ФИО1 дохода в размере 35289,56 руб., сумма неудержанного налога составила 4588,00 руб. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на доходы и пени, которое исполнено частично, размер задолженности по НДФЛ за 2019 год составляет 1216,65 руб., пени в размере 41,60 руб. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №127 Иркутского района Иркутской области выдан судебный приказ № от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи от ** судебный приказ отменен. Уточнив исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1216,65 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 41,60 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1243,00 руб. (ОКТМО 25612434), пени в размере 11,27 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25703000) за 2018 год в размере 1929,00 руб., пени в размере 112,44 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25703000) за 2019 год в размере 165,00 руб., пени в размере 1,50 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы (ОКТМО 25612425) в размере 57,02 руб., по задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 370,55 руб., пени в размере 433,62 руб., пени за неуплату земельного налога (ОКТМО 25703000) за 2017 год в размере 20,91 руб., пени за неуплату земельного налога (ОКТМО 25703000) за 2019 год в размере 10,00 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25701000) за 2014 год в размере 281,10 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612437) за 2015 год в размере 105,43 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2016 год в размере 31,94 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2017 год в размере 38,31 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2015 год в размере 138,87 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2016 год в размере 274,90 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2017 год в размере 89,94 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил письменные пояснения (т.1 л.д.48-64).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ (действующей на момент возникновения спорным правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что за ФИО1 с ** в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 82,9 л/с. Транспортное средство <данные изъяты> регистрационный знак № снято ФИО1 с регистрационного учета **.

Кроме того, ФИО1 в период с 2014-2019 годы являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ГИБДД УМВД России по АГО, выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

Инспекцией ФНС России №20 по Иркутской области исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 580,00 руб. на автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак №, транспортный налог за 2019 год на автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № в размере 1093,00 руб., земельный налог за 2019 год (ОКТМО 25612434) в размере 1243,00 руб., земельный налог за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 19836,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 165,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 1929,00 руб. Кроме того, налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2017 год на земельные участки, расположенные по адресу: ..., в размере 9410,00 руб., в адрес ответчика ФИО1, направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год (т.1 л.д.190-202), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год (т.1 л.д.176-189).

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 11,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 10,00 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 20,91 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год 112,44 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 1,50 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 15,17 руб. за период с ** по **. В адрес ответчика ФИО1 направлено требование № от ** об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени за 2019 год со сроком исполнения до ** (т.1 л.д.12, 99), требование № от ** об уплате земельного налога и пени за 2017, 2019 годы со сроком исполнения до ** (т.1 л.д.11, 99), выставлено требование № от ** об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1929,00 руб. и пени в размере 112,44 руб. со сроком исполнения до ** (т.1 л.д.13,205). Доказательства, подтверждающее направление требования № от ** в адрес ответчика ФИО1 административным истцом не представлены.

Кроме того, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2014-2016 годы налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы (ОКТМО 25612425) в размере 57,02 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 433,62 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25701000) за 2014 год в размере 281,10 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612437) за 2015 год в размере 105,43 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2016 год в размере 31,94 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2017 год в размере 38,31 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2015 год в размере 138,87 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2016 год в размере 274,90 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2017 год в размере 89,94 руб., выставлено требование № от ** об уплате пени со сроком исполнения ** (т.1 л.д.13, 205). Доказательства, подтверждающее направление указанного требования в адрес ответчика ФИО1 административным истцом не представлены.

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Из материалов дела также установлено, что ООО «Сосьете Женераль Страхование жизни» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2019 год, согласно которой последним в 2019 году получен доход в сумме 35289,56 руб. (код дохода 4800), сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога составила 4588,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п.3 ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 сс.226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.

В пунктах 2-3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ указано, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, представляют сведения о доходах физических лиц и сообщают о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пункта 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Судом установлено, что на основании решения Ангарского городского суда Иркутской области от ** в пользу ФИО1 с ООО «Сосьете Женераль Страхование Жизни» взыскана сумма страховой премии в размере 69579,11 руб., компенсация морального вреда в размере 1000,00 руб., штраф в размере 35289,56 руб., всего взыскано 105868,67 руб. (т.1 л.д.223-227). Решение суда вступило в законную силу **. Решение суда от ** исполнено ООО «Сосьете Женераль Страхование Жизни» в полном объеме, сумма 105868,67 руб. перечислена ФИО1 **, что подтверждается платежным поручением № от ** (т.1 л.д.217). Из текста решения суда следует, что основанием для взыскания штрафа явился отказ ООО «Сосьете Женераль Страхование Жизни» в удовлетворении требований потребителя в добровольном порядке.

ООО «Сосьете Женераль Страхование Жизни» в налоговый орган по месту учета представлена справка о доходах физического лица за 2019 год, согласно которой ФИО1 в 2019 году получен доход в сумме 35289,56 руб., сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога составила 4588,00 руб.

На основании представленной налоговым агентом информации об исчисленном и не удержанном налоге, налоговым органом в адрес ответчика направлено по почте налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, сумме 4588,00 руб. (т.1 л.д.190-203). В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода, размер налоговой ставки 13%, размер налога, подлежащего уплате.

В связи с неуплатой ответчиком НДФЛ за 2019 год налоговым органом начислены пени в размере 41,60 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность по налогу на доходы физического лица и пени ответчиком не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка № 55 Иркутского района Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 16393,66 руб.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (31.03.2021+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято, возражений по порядку расчета налогов и пени не представлено.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем днем вынесения определений об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, разрешая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25703000) за 2018 год в размере 1929,00 руб., пени в размере 112,44 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы (ОКТМО 25612425) в размере 57,02 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 428,36 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25701000) за 2014 год в размере 281,10 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612437) за 2015 год в размере 105,43 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2016 год в размере 31,94 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2017 год в размере 38,31 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2015 год в размере 138,87 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2016 год в размере 274,90 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2017 год в размере 89,94 руб., суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам в случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25703000), транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2015-2017 годы, налоговым органом выставлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанного требования, административным истцом не представлены. Доказательства направления в адрес налогоплательщика данного требования не были представлены Инспекцией и при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Представленный Инспекцией принтскрин из базы налоговой инспекции в отсутствии иных доказательств не является бесспорным подтверждением направления в адрес ФИО1 требования № от **.

Поскольку требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25703000), транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2015-2017 годы налогоплательщику не направлялось, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов и пени. Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25703000) за 2018 год в размере 1929,00 руб., пени в размере 112,44 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы (ОКТМО 25612425) в размере 57,02 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 428,36 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25701000) за 2014 год в размере 281,10 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612437) за 2015 год в размере 105,43 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2016 год в размере 31,94 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2017 год в размере 38,31 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2015 год в размере 138,87 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2016 год в размере 274,90 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2017 год в размере 89,94 руб. удовлетворению не подлежат.

Отказывая в удовлетворении административного иска в указанной части суд принимает во внимание, что налог на имущество за 2015-20169 год (ОКТМО 25612425) в полном объеме ФИО1 не уплачен, вместе с тем с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган в не обращался. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом № от **, выданным мировым судьей судебного участка №55 Иркутского района Иркутской области. Указанный судебный приказ отменен **, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу Инспекция не обращалась. Кроме того, земельный налог за 2017 (ОКТМО 25701000), земельный налог за 2015 год (ОКТМО 25612437), земельный налог за 2015-2017 годы (ОКТМО 25612425) ответчиком в установленный законом срок уплачен не был, вместе с тем с заявлением о взыскании указанной задолженности по обязательным платежам Инспекция не обращалась, тем самым утратив право на взыскание, как самого налога, так и пени за его неуплату.

Учитывая, что Инспекцией не пропущен срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1216,65 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 41,60 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1243,00 руб., пени в размере 11,27 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25703000) за 2019 год в размере 165,00 руб., пени в размере 1,50 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 370,55 руб., пени в размере 5,26 руб., пени за неуплату земельного налога (ОКТМО 25703000) за 2017 год в размере 20,91 руб., пени за неуплату земельного налога (ОКТМО 25703000) за 2019 год в размере 10,00 руб., судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в указанной части, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №20 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства:

налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1216,65 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 41,60 руб. за период с ** по **;

земельный налог за 2019 год в размере 1243,00 руб. (ОКТМО 25612434), пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 11,27 руб. за период с ** по **;

налог на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 165,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 1,50 руб. за период с ** по **;

транспортный налог за 2019 год в размере 370,55 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 5,26 руб. за период с ** по **;

пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25703000) в размере 20,91 руб. за период с ** по **;

пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 10,00 руб. за период с ** по **.

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС №20 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25703000) за 2018 год в размере 1929,00 руб., пени в размере 112,44 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы (ОКТМО 25612425) в размере 57,02 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 428,36 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25701000) за 2014 год в размере 281,10 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612437) за 2015 год в размере 105,43 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2016 год в размере 31,94 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25640407) за 2017 год в размере 38,31 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2015 год в размере 138,87 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2016 год в размере 274,90 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 25612425) за 2017 год в размере 89,94 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2023.