Решение по делу № 2А-931/2023 от 26.04.2023 - о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам.

Дело № 2а-931/2023

УИД 18RS0009-01-2023-000188-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Безушко В.М., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налога на имущество за 2017-2019 год в размере 383 руб. 77 коп., пени по налогу на имущество в размере 28 руб. 25 коп., транспортного налога за 2016 года в размере 111 руб., пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 59 коп., пени по страховым взносам в размере 2095 руб. 07 коп.

Заявленные требования мотивированы следующим. По данным Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской республике (далее - Инспекция) за Административным ответчиком ФИО1 (далее - ответчик, ФИО1) числится задолженность перед бюджетом на общую сумму 2887 руб. 10 коп., за взысканием которой Инспекция обращалась к Мировому судье Судебного участка №2 Воткинского района с Заявлением №*** от 25.04.2022г. о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи Судебного участка №2 Воткинского района от 05.08.2022г. судебный приказ №***а-№*** от <дата> был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском, исходя из следующего.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Начисление суммы налога в размере 632 руб. 77 коп. произведено Инспекцией по объекту 1/2 доля <*****>55 с кадастровым номером 18:04:162001:3021 в налоговых Уведомлениях в следующих суммах: - 199 руб. по сроку уплаты <дата> по Уведомлению №*** от <дата> исходя из расчета 180 руб. (за 2014г.) + ((226 (за 2016г.) -180=46 х40%) = 198,4 руб., с учетом переплаты в сумме 23 коп., задолженность составляла 198,77 коп. и в настоящие исковые требования не включается; - 157 руб. 77 коп. остаток от исчисленной задолженности в размере 208 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. по Уведомлению №*** от 14.08.2018г. за 2017г., исходя из расчета 180 руб. (за 2014г.) + ((226 (по 1/2 доле от кадастровой стоимости за 2017г.) -180=46 х60%=27,6) = 207,6 руб. В связи с отсутствием факта оплаты в адрес ответчика направлено Требование об уплате налога №*** по состоянию на 29.06.2019г.; - 226 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. по Уведомлению №*** от 04.07.2019г. за 2018г., исходя из расчета 452 426 х 0.10/ 2. В связи с отсутствием факта оплаты в адрес ответчика направлено Требование об уплате налога №*** по состоянию на 26.06.2020г.; - 249 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. по Уведомлению №*** от 03.08.2020г. за 2019г., исходя из расчета по п. 8.1 ст. 408 НК РФ от суммы налога за 2018г. в размере 226 руб. с применением коэффициента 1.1 (226 х 1.1 = 248,6), с учетом того, что по ставке 0,11 с кадастровой стоимости в размере 803988 руб. сумма налога будет больше. В связи с отсутствием факта оплаты в адрес ответчика направлено Требование об уплате налога №*** по состоянию на 30.06.2021г. ИТОГО: сумма налога 632 руб. 77 коп. (157,77+226+249).

В установленный законом срок налог на имущество уплачен не был, в связи с чем налоговым органом исчислена пени по налогу на имущество в следующем размере: 1) за 2016 год - 7 руб. 25 коп. остаток из начисленной суммы пени в размере 17,13 руб. по сумме налога 198,77 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. за 2016г. согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 14.11.2018г., период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата>; 2) за 2017 год - 11 руб. 08 коп, по сумме налога 208 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 29.06.2019г., период просрочки по уплате налога с 04.12.2018г. по 28.06.2019г.; 3) за 2018 год - 9 руб. 22 коп. по сумме налога 226 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 26.06.2020г., период просрочки по уплате налога с 03.12.2019г. по 25.06.2020г.; 4) за 2019 год - 7 руб. 95 коп. по сумме налога 249 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 30.06.2021г., период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. по 29.06.2021г. ИТОГО ПЕНИ по квартире (налогу на имущество): в сумме 35,50 руб. (11,08+9,22+7,95+7,25).

С учетом уменьшения исковых требований, задолженность по налогу на имущество за 2017-2019 год составляет 383 руб. 77 коп., пени по налогу на имущество составляют 28 руб. 25 коп.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Начисление налога в размере 111 руб. по объекту легковой автомобиль CHERY S12 госномер К783ЕМ159 (код ИФНС 1828), налоговая база 83 л.с., ставка 8 руб., за <дата>г. произведено Инспекцией за 2016 г. в налоговом Уведомлении в следующих суммах: - 111 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. по Уведомлению №*** от 20.09.2017г. за <дата>г., исходя из расчета 83x8/12x2. В связи с отсутствием факта оплаты в адрес ответчика направлено Требование об уплате налога №*** по состоянию на 14.11.2018г. ВСЕГО транспортный налог в сумме 111 руб.

В установленный законом срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом исчислена пени по транспортному налогу в следующем размере: 1) за 2016 год - 9 руб. 57 коп, по сумме налога 111 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 14.11.2018г., период просрочки по уплате налога с 02.12.2017г. по 13.11.2018г.; 2) за 2015 год - 2 руб. 02 коп, по сумме налога 55 руб. за 1 месяц 2015г. по сроку уплаты 07.12.2016г. согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 26.07.2020г., период просрочки по уплате налога с 02.12.2016г.-21.03.2017г. ВСЕГО ПЕНИ по транспортному налогу в сумме 11,59 руб. (9,57+2,02).

Из имеющейся в Инспекции информации ответчик являлась плательщиком страховых взносов: - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>г.; - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>г.); - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>г., уплату которых своевременно не производила, в связи с чем возникла обязанность по уплате пени.

Согласно прилагаемым Расчетам пени (приложение к Требованию №*** по состоянию на 26.06.2020г.), сумма пени исчислена в следующем размере: - 1 руб. 17 коп. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>г.; - 1806 руб. 88 коп. на сумму недоимки в размере 10022,58 руб. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>г.); - 288 руб. 19 коп. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>г., уплату которых своевременно не производила, в связи с чем возникла обязанность по уплате пени. ВСЕГО ПЕНИ по страховым взносам в сумме 2096,24 руб.

С учетом уменьшения исковых требований, задолженность по пени по страховым взносам составляет 2095 руб. 07 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по УР, не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется отчет об отслеживании почтового отправления, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов, и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на дату исчисления налога за 2017 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Решением Воткинского районного суда УР от <дата> по делу №***А-1068/2019 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с учетом частичной уплаты за 2017 года - удовлетворено. Взыскана с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по УР задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с учетом частичной уплаты за 2017 года в размере 10 022 руб. 58 коп., на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике). Взыскана с ФИО1 в доход бюджета МО «<*****>» государственная пошлина в размере 400 руб. 90 коп.

Мотивированное решение суда составлено <дата>. Решение суда не обжаловано, вступило в законную силу <дата>.

Данные обстоятельства не подлежат доказыванию вновь, поскольку подтверждаются вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от <дата> по делу №***А-1068/2019, которое в силу ч. 2 ст. 61 ГПК РФ является обязательным для сторон, принимавших участие в данном деле.

Согласно требования №*** по состоянию на <дата> за ФИО1 числится недоимка по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1806 руб. 88 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 289 руб. 36 коп. (1 руб. 17 коп. + 288 руб. 19 коп.). Срок исполнения требования до <дата>. Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением <дата>, что подтверждается списком №*** заказных писем.

В соответствии с п. 3. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были, то налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию №*** от <дата> на недоимку 2017 года в размере 1806 руб. 88 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию №*** от <дата> на недоимку 2017 года в размере 288 руб. 19 коп. и 1 руб. 17 коп.

Расчет судом проверен, признан арифметически верным. Контррасчета суду не представлено.

Таким образом, с учетом уменьшения исковых требований, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам по требованию №*** от <дата> на недоимку 2017 года в размере 2 095 руб. 07 коп. (1806 руб. 88 коп. + 288 руб. 19 коп.).

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (здесь и в последующем применяется редакция, действующая на дату исчисления налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действующей на дату исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ (в редакции, действующей на дату исчисления налога) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп.1).

Решением Совета депутатов МО "Нововолковское" <*****> "О налоге на имущество на территории муниципального образования "Нововолковское" №*** от <дата> (в ред. решений Совета депутатов МО "Нововолковское" <*****> от <дата> N 121, от <дата> N 147, от <дата> N 13, от <дата> N 75) определяются налоговые ставки налога на имущество физических лиц (далее – налог), особенности определения налоговой базы, а также налоговые льготы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно указанного решения налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах муниципального образования «Нововолковское» <*****>, определяется исходя из их кадастровой стоимости, результаты определения которой на территории Удмуртской Республики утверждены в установленном порядке нормативно-правовым актом Правительства Удмуртской Республики.

В соответствии с решением налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае если проектируемым назначением является жилой дом, стоимостью до 10 млн. руб. – 0,1 %.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 имеет в собственности с <дата>: 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: УР, <*****>, кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на 2015, 2016, 2017, 2018 год составляла 452 426 руб., по состоянию на 2019 год – 803 988 руб. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Ставки налога на имущество физических лиц в <*****> УР (в <*****>) установлены Решением Совета депутатов МО "Нововолковское" <*****> "О налоге на имущество на территории муниципального образования "Нововолковское" №*** от <дата>, в редакции, соответствующей периоду начисления налога.

Размер налога на имущество за 2017-2019 год, подлежащего уплате ответчиком ФИО1, составил за 2017 год – 208 руб. 00 коп., за 2018 год – 226 руб., за 2019 год – 249 руб., исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как следует из расчета налога, в том числе за 2015 год (в соответствии с представленным истцом налоговым уведомлением №*** от <дата>), за 2016 год (в соответствии с представленным истцом налоговым уведомлением №*** от <дата>), за 2017 год (в соответствии с представленным истцом налоговым уведомлением №*** от <дата>), за 2018 год (в соответствии с представленным истцом налоговым уведомлением №*** от <дата>), за 2019 год (в соответствии с представленным истцом налоговым уведомлением №*** от <дата>), ответчику ФИО1 к уплате был начислен налог на имущество физических лиц: за 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: УР, <*****>, кадастровой стоимостью в 2015-2018 годах 452 426 руб., в размере за 2015 год - 190 руб., за 2016 год – 199 руб., за 2017 год – 208 руб., за 2018 год – 226 руб., за 2019 год с учетом кадастровой стоимости 803 988 руб. в размере 249 руб., с учетом положения п. 8 ст. 408 НК РФ с применением коэффициентов к соответствующему налоговому периоду.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовым отправлением, что подтверждается списками заказных писем.

Согласно требования №*** по состоянию на <дата> за ФИО1 числится недоимка по уплате налога на имущество в размере 208 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 11 руб. 08 коп. Срок исполнения требования до <дата>.

Согласно требования №*** по состоянию на <дата> за ФИО1 числится недоимка по уплате налога на имущество в размере 226 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 9 руб. 22 коп. Срок исполнения требования до <дата>.

Согласно требования №*** по состоянию на <дата> за ФИО1 числится недоимка по уплате налога на имущество в размере 249 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 7 руб. 95 коп. Срок исполнения требования до <дата>.

Требования направлены налогоплательщику почтовым отправлением, что подтверждается списками заказных писем №*** от <дата>, №*** от <дата>, №*** от <дата>.

Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, в том числе, с учетом положения п. 2 ст. 408 НК РФ, судом указанный расчет проверен, признан арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства, действующего на дату начисления налога. Контррасчета суду не представлено. Налоги в установленный законом срок уплачены не были.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №*** по УР обоснованно произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2017-2019 год в размере 632 руб. 77 коп., с учетом уменьшения исковых требований, всего подлежит взысканию 383 руб. 77 коп.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени исходя из одной трехсотой действующей в соответствующие периоды начисления пени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, на недоимку за 2016 год за период с <дата> по <дата> в размере 7 руб. 25 коп., на недоимку за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 11 руб. 08 коп., на недоимку за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 9 руб. 22 коп., на недоимку за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 7 руб. 95 коп.

Расчеты пени, произведенные административным истцом, судом проверены, признаны арифметически верными. Контррасчета суду не представлено. С учетом уменьшения исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28 руб. 25 коп. (11 руб. 08 коп. + 9 руб. 22 коп. + 7 руб. 95 коп.).

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики <дата> N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на дату исчисления налога) установлены следующие налоговые ставки: - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – по ставке 8 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО1 в период с <дата> по <дата> имела в собственности легковой автомобиль CHERY S12, с мощностью двигателя 83 лошадиных сил, регистрационный знак <***>.

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Налоговым органом начислен транспортный налог за легковой автомобиль CHERY S12, с мощностью двигателя 83 лошадиных сил, регистрационный знак <***> за <дата> в размере 111 руб. 00 коп.

Представленный расчет проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Поскольку налог в установленный законом срок уплачен не был. Период просрочки по уплате налога за 2016 год с <дата> по <дата>, за 2015 год с <дата> по <дата>.

Согласно требования №*** по состоянию на <дата> сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год составляет 111 руб. 00 коп., сумма пени составляет 9 руб. 57 коп.

Согласно требования №*** по состоянию на <дата> сумма пени по транспортному налогу составляет 2 руб. 02 коп.

Поскольку налог административным ответчиком не уплачен вовремя, у налогового органа имелись основания для начисления пени за несвоевременную уплату налога.

Представленный расчет пени проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Таким образом, задолженность административного ответчика на дату подачи иска по уплате транспортного налога за 2016 г. составила 111 руб. 00 коп., по пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в размере 2 руб. 02 коп., за период с <дата> по <дата> в размере 9 руб. 57 коп., всего пени по транспортному налогу в размере 28 руб. 25 коп. (2 руб. 02 коп. + 9 руб. 57 коп.).

Согласно налогового уведомления №*** от <дата> ФИО1 начислен, в том числе, транспортный налог за 2016 г. в сумме 111 руб. 00 коп., налоговое уведомление направлено ФИО1 почтовым отправлением, по истечении срока хранения почтовые реестры за 2016, 2017 год уничтожены, что подтверждается актом №*** от <дата>.

Транспортный налог ФИО1 не уплачен в установленный законом срок.

Требование об уплате, в том числе транспортного налога и пени №*** по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата> направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением.

Требование об уплате, в том числе транспортного налога и пени №*** по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата> направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением.

Направленные требования отвечают нормам закона, оснований для признания их недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

Ввиду того, что ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (учитывая положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

<дата> мировым судьей судебного участка № 2 Воткинского района УР вынесен судебный приказ №***А-802/2022.

<дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен.

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный положениями НК РФ и КАС РФ шестимесячный срок с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил свой расчет размера налога и пени. Расчеты сумм налога и пени, представленные административным истцом, подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по уплате налога материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. 00 коп. в бюджет МО «<*****>».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <*****>, зарегистрированной по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, п. новый, <*****>, в доход бюджета Российской Федерации (получатель: Управление Федерального казначейства по <*****> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет 03№***, КБК 18№***, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <*****>, БИК 017003983, счет 40№***):

- налог на имуществе физических лиц за 2017-2019 года в размере 383 руб. 77 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> на недоимку 2017 года, за период с <дата> по <дата> год на недоимку 2018 года, за период с 02.12.20250 года по <дата> на недоимку 2019 года, в размере 28 руб. 25 коп.,

- транспортный налог за 2016 год в размере 111 руб. 00 коп.,

- пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку 2015 года, за период с <дата> по <дата> на недоимку 2016 года, в размере 11 руб. 59 коп.,

- пени по страховым взносам в размере 2 095 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «<*****>» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение суда в окончательной форме составлено 04 мая 2023 года.

Судья В.М. Безушко