Решение по делу № 2А-3511/2024 от 31.03.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Дело /________/

УИД /________/

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

с участием:

представителя административного истца УФНС России по /________/ – Т.А., действующей на основании доверенности от /________/ /________/ сроком действия до /________/,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к А.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по /________/ (далее – УФНС России по /________/) обратилось в суд с административным иском к А.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 427 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 72198,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 848 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 1522 руб., пени в размере 34450,13 руб., всего 109445,29 руб. (с учетом отказа от части административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В обоснование заявленных требований указано, что А.В. является налогоплательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. /________/ А.В. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год с суммой НДФЛ к уплате в размере 201500 руб. В установленный срок налог на доходы физических лиц в сумме 201500 руб. уплачен не был. В связи с зачислением единого налогового платежа в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год остаток задолженности по налогу составляет 72198,16 руб. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, подлежащего уплате в общей сумме 848 руб., о чем направлены налоговые уведомления от /________/, от /________/. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 848 руб. уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2021, 2022 годы, подлежащего уплате в общей сумме 1522 руб., о чем направлены налоговые уведомления от /________/, от /________/. В установленный срок транспортный налог в сумме 1522 руб. уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 427 руб., о чем направлено налоговое уведомление от /________/. В установленный срок земельный налог в сумме 427 руб. уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени по состоянию на /________/ в размере 34450,13 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации А.В.А.В. направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/. В установленный срок земельный налог за 2021 год, налог на доходы физических лиц за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортный налог за 2021-2022 годы, пени уплачены не были. /________/ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с А.В. в размере 235265,94, который впоследствии отменен определением от /________/.

Административный ответчик А.В. , извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, заслушав представителя административного истца, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что за А.В. зарегистрированы следующие объекты недвижимости и транспортные средства:

- квартира общей площадью /________/ кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);

- квартира общей площадью /________/ кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ /________/ (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);

- квартира общей площадью /________/ кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ /________/ (дата регистрации права /________/);

- жилой дом общей площадью /________/ кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ /________/ (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);

- земельный участок общей площадью /________/ кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/);

- автомобиль /________/, государственный регистрационный знак /________/, 2010 года выпуска (дата регистрации права /________/).

/________/ А.В. зарегистрировался в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В адрес А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, которым исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении зарегистрированного транспортного средства в размере 881 руб., исчислен земельный налог за 2021 год в отношении зарегистрированного земельного участка в размере 427 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 680 руб., всего 1988 руб. Срок уплаты установлен не позднее /________/.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, которым исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении зарегистрированного транспортного средства в размере 641 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 809 руб., всего 1450 руб. Срок уплаты установлен не позднее /________/.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

А.В. в 2022 году являлся налогоплательщиком налога на доходы на физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

/________/ А.В. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы на физических лиц за 2022 год (форма 3-НДФЛ), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 201500 руб.

В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ в общем размере 237521,25 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 201500 руб., транспортному налогу в размере 881 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1069,45 руб., земельного налога в размере 1697 руб., пени в размере 15825,30 руб. Установлен срок исполнения требования до /________/.

В установленный срок земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по состоянию на /________/ в размере 34450,13 руб., из которых 14483,98 руб. – сумма пени, начисленная до /________/ (КРСБ), 20139, 75 руб. – сумма пени, начисленная после /________/ (ЕНС), 173,61 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с А.В. в пользу УФНС России по /________/ задолженности за 2021-2022 годы за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 200815,81 руб., по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 34450,12 руб., а также взыскании в бюджет муниципального образования «/________/» государственной пошлины в размере 2922,66 руб., который впоследствии был отменен определением от /________/.

В настоящее время задолженность А.В. по налогам и пени составляет 109445,29 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 427 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 72198,16 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в размере 848 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 1522 руб., пени по состоянию на /________/ в размере 34450,13 руб.

В связи с неуплатой А.В. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по земельному налогу за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по транспортному налогу за 2021-2022 годы с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 427 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 72198,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 848 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 34450,13 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с А.В. в пользу соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 427 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 72198,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 848 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 34450,13 руб., всего по налогам 74995,16 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с А.В. пени по состоянию на 05.02.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени, образованные до 01.01.2023, в размере 14310,37 руб. и пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 20139,75 руб., всего 34450,13 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судебными актами ранее взыскивалась налоговая задолженность с административного ответчика:

судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ /________/ от /________/ по делу /________/ взыскана с А.В. задолженность в размере 4968,81 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год, 2020 годы в размере 1270 руб., пен по земельному налогу в размере 20,70 руб.; налог на имущество физических лиц да 2017-2020 годы в размере 2649,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65,74 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 961 руб., пени по транспортному налогу в размере 2,16 руб.

судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ /________/ от /________/ по делу /________/ взыскана с А.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 26000 руб., пени в размере 27,30 руб., всего 26027,30 руб.

Согласно сведениям из базы данных сервиса АИС «Налог-3» и пояснениям представителя административного истца, судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ /________/ /________/ от /________/ по делу /________/ взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, на основании указанного судебного приказа исполнительное производство возбуждено 25.10.2019, окончено 28.11.2023 в связи с фактическим исполнением требований (дата документа /________/, дата погашения /________/).

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 31.12.2022 взысканию подлежат пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2017-2021 годы, по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы.

В связи с тем, что в материалы дела не представлены доказательства принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2017, 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, в том числе доказательства направления в установленный срок требований об оплате пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (налог уплачен 19.05.2017), за 2016 год (налог уплачен 01.11.2019), по земельному налогу за 2014 год (налог уплачен 18.01.2016), за 2015 год (налог уплачен 06.12.2016), за 2017 год (налог уплачен 21.12.2018), за 2018 год (налог уплачен 03.12.2019), то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности по пени по земельному налогу за 2019-2021 годы, по транспортному налога за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 6981,64 руб., из которых:

81,76 руб. – пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

45,81 руб. – пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

3,20 руб. – пени по земельному налогу 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

5,41 руб. – пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

1,20 руб. – пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

142,52 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 02.12.2019;

203,71 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

109,12 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022;

44,79 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;

4,24 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

0,86 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

6339,02 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с 26.01.2019 по 31.12.2022.

Таким образом, размер пени, образованной до 01.01.2023, с учетом размера непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания (173,61 руб.), составляет 6808,03 руб.

Определяя размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 05.04.2024, суд учитывает следующее.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

С 01.01.2023 пени рассчитываются, исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС.

Размер отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 суд считает возможным принять в сумме 21 941,84 руб., учитывая, что на 01.01.2023 А.В. не были оплачены налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 18294,39 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 721 руб., 160 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 114 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 389,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 566 руб., земельный налог за 2019 год в размере 605 руб., земельный налог за 2020 год в размере 665 руб., земельный налог за 2021 год в размере 427 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности, имевшейся по состоянию на /________/, составляющей 21 941,84 руб., с учетом произведенных оплат /________/ (1171,86 руб.), /________/ (574,03 руб.), /________/ (20029,69 руб.), начислением недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 201 500 руб. (срок уплаты /________/), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 168 руб. (срок уплаты /________/), по транспортному налогу за 2022 год в размере 641 руб. (срок уплаты /________/), размер пени с /________/ по /________/, подлежащей взысканию с А.В. , составляет 20139,76 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с А.В. в пользу соответствующего бюджета, составляет 26947,79 руб. (6808,03 руб. + 20139,76 руб.).

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности А.В. перед налоговым органом в размере 101942,95 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты А.В. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по /________/ о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с А.В. подлежит взысканию в доход муниципального образования «/________/» государственная пошлина в размере 3 836 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по /________/ удовлетворить частично.

Взыскать с А.В. , проживающего по адресу: /________/ /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 427 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 72198,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 848 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 34450,13 руб., пени в размере 26947,79 руб., всего 101942,95 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с А.В. в доход муниципального образования «/________/» государственную пошлину в размере 3 836 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: (подпись) В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.