Решение по делу № 2А-3635/2025 от 25.12.2025 | Ставропольский районный суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года г.Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3635/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 271 392,47 рубля, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 23 768,89 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 7 078,20 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 28 505 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 6004 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов в размере 6004 рубля за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 4 851 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 14 351 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 39 665 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 7 848 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 390 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 5 337 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 26 130 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 3 176 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 55 136 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) в размере 500 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении) в размере 500 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 28 143,38 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного, имущественного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства, земельный участок, недвижимое имущество, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просила.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункту 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Приказом ФНС России от 14 октября 2011 года N ММВ-7-6/647@ "О внедрении в промышленную эксплуатацию программного обеспечения интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в рамках реализации второго этапа" для определенной части субъектов Российской Федерации в промышленную эксплуатацию с 19 октября 2011 года внедрено программное обеспечение Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Приказом ФНС России от 28 августа 2012 года N ММВ-7-6/582@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России" программное обеспечение Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" внедрен во все субъекты Российской Федерации.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно установлена ставка транспортного налога в размере 16, свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно установлена ставка транспортного налога в размере 33.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Налоговым периодом по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ). Перечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 1,3 статьи 363; пункты 1,4 статьи 397, пункты 1,2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным данным Кодексом (пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановка на налоговый учет организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено, что административному ответчику в рассматриваемом налоговом периоде принадлежало следующее движимое имущество:

- АУДИ, г/н №;

- МТЗ-80, г/н №;

- ЭО-2626А, г/н №;

- АМКОДОР-333А, г/н №.

недвижимое имущество:

<данные изъяты>

Кроме того, в собственности административного имеются земельные участки, расположенные в СНТ «Красное Поле»: <данные изъяты>

Наличие указанного имущества подтверждается материалами дела и не оспаривалось административным ответчиком.

Материалами дела установлено, что налоговым органом административному ответчику направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Подтверждением направления налоговых уведомлений является скриншот с сайта личного кабинета налогоплательщика (<данные изъяты>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

- требование об уплате задолженности № ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л<данные изъяты>

- требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>);

- требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>);

- требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Подтверждением получения налоговых уведомлений является скриншот с личного кабинета налогоплательщика, отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (л.д.37).

В связи с неисполнением требований налогового органа, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Подтверждением получения решения является отчет об отслеживании (ШПИ №).

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 468 000,68 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с частичной оплатой, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, с учетом произведенных платежей, составляет 271 392,47 рубля, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 23 768,89 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 7 078,20 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 28 505 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 39 665 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 7 848 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 5 337 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 3 176 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 55 136 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч.3 ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) налога (указанного в требовании от ДД.ММ.ГГГГ. №) в размере 167 833,29 рублей.

Административным ответчиком в материалы дела представлены квитанции об уплате задолженности по налогам.

Судом установлено, что денежные средства, внесенные административным ответчиком распределены следующим образом:

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 31 000 руб. зачтен:

- в размере 15 070,03 руб. в транспортный налог с физических лиц, начисленный ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 4 789,15 руб. в земельный налог с физических лиц, начисленный ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 4 732,49 руб. в земельный налог с физических лиц, начисленный ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 578,78 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 716,35 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 1 712,24 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 3 400,96 руб. в транспортный налог с физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 500 руб. зачтен:

- в размере 212,40 руб. в земельный налог с физических лиц, начисленный ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 28,98 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ

- в размере 32,15 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ

- в размере 76,85 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 152,62 руб. в транспортный налог с физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 500 руб. зачтен:

- в размере 637,19 руб. в земельный налог с физических лиц, начисленный ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 77,93 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ

- в размере 96,45 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ.;

- в размере 230,54 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ

- в размере 457,89 руб. в транспортный налог с физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

- в размере 1 274,37 руб. в земельный налог с физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ

- в размере 155,86 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный в ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ

- в размере 192,90 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ

- в размере 461,08 руб. в налог на имущество физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ

- в размере 915,79 руб. в транспортный налог с физических лиц, начисленный за ДД.ММ.ГГГГ.;

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ сумму 3 000 руб. зачтен:

- в <данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, представленные квитанции об уплате налоговых платежей не свидетельствуют об отсутствии налоговой задолженности, заявленной в настоящем иске.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного ответчика о том, что денежные средства, внесенные на единый налоговый счет, полностью погашают задолженность, не позволяют отнести данный платеж в счет погашения задолженности, взыскиваемой по настоящему делу, поскольку в силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации данный платеж распределен в счет погашения ранее возникшей задолженности в хронологическом порядке, в том числе частично на спорную задолженность за 2020 – 2022 год.

В связи с чем задолженность подлежит взысканию в размере:

- транспортный налог с физических лиц в размере 8698,96 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 2298,05 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог с физических лиц в размере 21440 руб. 68 коп. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 18 959 рублей 14 копеек за 2021;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 29 834 руб. 77 копеек за 2021г.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 14 365 руб. 29 коп. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 8647 рублей 88 копеек за ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 15 839 рублей 54 копейки за ДД.ММ.ГГГГ.;

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 09ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в размере 28 143,38 рублей.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пени начислены за период по следующим налогам:

<данные изъяты>

2. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25969.90 руб.:

c <данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет пени, представленный административным истцом, признается судом правильным.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу и пени административный ответчик суду не представил.

Таким образом, требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению частично.

Кроме того, с административного ответчика подлежат взысканию штрафы:

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб. (штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вручено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ об отправке <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ). По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 93376,00 руб. (Транспортный налог за <данные изъяты> год, Налог на имущество за 2021 год, Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ вручено ДД.ММ.ГГГГ (направлено посредством «ЛК ФЛ»), а также штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении) в размере 500 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

В силу пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 90 НК РФ). К одному из таких оснований относится право лица не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ).

Письмом ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837@ направлены рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками.

В соответствии с п. 1.1 Письма, настоящие рекомендации распространяются на проведение мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов (далее - налогоплательщиков).

Пунктом 1.3 письма предусмотрено, что при проведении мероприятий налогового контроля должностные лица налоговых органов руководствуются Кодексом, иными нормативными правовыми актами, настоящими рекомендациями, а также иными методическими документами ФНС России.

В соответствии с п. 5.1 Письма, в качестве свидетеля согласно п. 1 ст. 90 НК РФ для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В качестве свидетелей могут выступать лица, не заинтересованные в исходе дела. Если в качестве свидетелей были опрошены лица, заведомо заинтересованные в исходе дела, например проверяемый налогоплательщик - физическое лицо, представитель налогоплательщика - юридического лица (в частности, директор, главный бухгалтер), протокол допроса такого лица может быть квалифицирован как документ, которым оформлены пояснения налогоплательщика (пп. 4 п. 1 ст. 31 Кодекса).

Для дачи показаний могут быть вызваны физические лица в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами) налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами), а также иными обязанными лицами (банками, экспертами, переводчиками и иными лицами) законодательства о налогах и сборах.

Лица, которые не могут допрашиваться в качестве свидетеля, указаны в п. 2 ст. 90 Кодекса.

В соответствии с абз. 1 ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относятся обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя, и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет ответственность, предусмотренную ст.128 НК РФ в виде штрафа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу статьи 61.6 БК РФ в бюджеты муниципальных округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога - по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов;

В бюджеты муниципальных округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на доходы физических лиц (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом, тридцать шестом, тридцать девятом и пятьдесят седьмом статьи 50 настоящего Кодекса и абзацах восьмом - четырнадцатом настоящего пункта) - по нормативу 15 процентов;

государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса;

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 9141,77 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу государства в лице получателя Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области 149227 рублей 69 копеек, в том числе:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5476 рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 25 декабря 2025 года.