Дело № 2а-1405/2022
45RS0008-01-2022-001511-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Аверкиной У.А.,
при секретаре судебного заседания Пуриной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 22 августа 2022 г. административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размер 1 177 руб. 00 коп., пени – 404 руб. 07 коп.; пени на недоимку по налогам на доходы с физических лиц в размере 13 340 руб. 77 коп.
Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика автомобилей: ВАЗ 21120, г/н №, ДАТСУН-ОН-ДО, г/н №, ВАЗ 21074, г/н №, а также получением ФИО1 дохода от налогового агента ООО «Вайлдберриз» в размере 776 767 руб. 00 коп. и ПАО КБ «УБРИР» в размере 208 812 руб. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц за 2016-2018 гг. не исполнены.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.
Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.
Статьей 2 указанного Закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно установлена ставка налога в размере - 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 27 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 руб. с каждой лошадиной силы.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).
Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 НК РФ. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены статье 217 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.
Объектами налогообложения в силу положений статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиком, в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Исчисление и уплату налога в соответствии с ч 1 ст. 228 НК РФ производят в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
Исходя из положений п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не установлено законом.
В соответствии с требованиями абз. 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 являлся собственником автомобилей: ВАЗ 21120, г/н № (период с 07.05.2013 по 17.08.2019); ДАТСУН-ОН-ДО, г/н № (период с 26.01.2015 по 16.05.20202); ВАЗ 21074 г/н № (период с 04.06.2007 по 16.05.2020).
В связи с наличием у административного ответчика в собственности вышеуказанных автомобилей в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 24.08.2017 об уплате начисленного за 2016 год транспортного налога в размере 1 777 руб. 00 коп. по сроку уплаты до 01.12.2017; № от 23.06.2018 об уплате начисленного за 2017 год транспортного налога в размере 1 778 руб. 00 коп. по сроку уплаты до 03.12.2018
Расчет суммы транспортного налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периоду владения транспортными средствами с учетом мощности их двигателя. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.
Помимо прочего, в 2016 году ФИО1 получил доход от налогового агента ООО «Вайлдберриз» (ИНН <***>) в размере 776 676 руб., что следует из справки о доходах физического лица за 2016 год №1 от 28.02.2017.
В том числе, имеются сведения о получении ФИО1 дохода от ПАО КБ «УБРИР» (ИНН <***>) в размере 208 812 руб.
Налоговая декларация по налогу на доходы фризских лиц за 2016 год представлена 25.04.2017, зарегистрирована за номером 13802564 на сумму 128 113 руб. 00 руб. по сроку уплаты – 17.07.2017.
В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки транспортного налога и налога на доходы физических лиц налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика налоговой инспекцией посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования: № от 11.07.2019 об уплате в срок до 06.11.2019 пени по недоимке по транспортному налогу в размере 67 руб. 43 коп.; № от14.02.2020 об уплате в срок до 08.04.2020 недоимки по транспортному налогу в размере 1 777 руб., пени – 27 руб. 16 коп.; № от 07.04.2021 об уплате в срок до 19.05.2021 пени по недоимке по транспортному налогу в размере 243 руб. 30 коп. и 66 руб. 18 коп., пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц в размере 18 509 руб. 59 коп., всего 18 819 руб. 07 коп., которые оставлены налогоплательщиком без удовлетворения.
Согласно чч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, исходя из вышеприведенных правовых норм, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности в срок до 19.11.2021, поскольку сумма задолженности превысила 10 000 рублей по последнему требованию № от 07.04.2021 сроком уплаты до 19.05.2021.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 21.08.2021, то есть в установленный законом сроком.
24.08.2021 мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 18 509 руб. 59 коп. за период с 24.12.2018 по 06.04.2021, транспортного налога в размере 1 177 руб. за 2018 год, пени в размере 404 руб. 07 коп. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, на общую сумму 20 690 руб. 66 коп., который впоследствии отменен определением от 25.10.2021 в связи с поступившими возражениями от должника.
Настоящий административный иск был подан налоговым органом в электронном виде 07.07.2022, то есть с пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока на обращение в суд с иском после отмены судебного приказа.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с административным иском. Причинами пропуска установленного срока послужила загруженность сотрудников налогового органа в связи со значительным количеством должников, а также процесс реорганизации Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области в результате которого 28.03.2022 указанная налоговая инспекция реорганизована в форме присоединения к УФНС России по Курганской области.
Вместе с тем, доводы административного истца о том, что срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине, в связи с загруженностью налогового органа, связанной с подготовкой большого количества исковых заявлений ввиду значительного количества должников, суд отклоняет, так как в данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Не относится к уважительным причинам и реорганизация юридического лица. При этом Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области не лишена была права принудительного взыскания заявленной задолженности в порядке искового производства до периода ее реорганизации.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд, оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение составлено 5 сентября 2022 г.
Судья У.А. Аверкина